<<
>>

Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст. 144) в Российской Федерации функционирует ряд внебюджетных социальных фондов.

Пенсионный фоцц Российской Федерации (ПФР) Фонд создан на основании Постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения граждан. Деятельность его регулируется Положением о Пенсионном фонде от 27 декабря 1991 г.

В соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15 декабря 2001 г.

№ 167-ФЗ субъектами обя­зательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страховщики, страхователи и застрахован­ные лица.

Страховщиком является ПФР. ПФР — государственное учреж­дение, и его территориальные органы составляют единую централи­зованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой ни­жестоящие органы подотчетны вышестоящим. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФР перед за­страхованными лицами.

Страхователями являются лица, производящие выплаты физи­ческим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), и адвокаты.

Застрахованные лица — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно прожи­вающие на территории РФ иностранные граждане и лица без граж­данства:

работающие по трудовому договору или по договору граж­данско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивиду­альные предприниматели, частные детективы, занимающие­ся частной практикой нотариусы, адвокаты); являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств; работающие за пределами территории РФ в случае уплаты страховых взносов;

являющиеся членами родовых, семейных общин малочис­ленных народов Севера, занимающихся традиционными от­раслями хозяйствования.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начис­ления страховых взносов являются объект налогообложения и нало­говая база по единому социальному налогу, установленные Налого­вым кодексом РФ.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет ПФР, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Пенсионный фонд в качестве страховщика имеет право:

проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индиви­дуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц; требовать и получать у плательщиков страховых взно­сов необходимые документы, справки и сведения по вопро­сам, возникающим в ходе указанных проверок, за исключе­нием сведений, составляющих коммерческую тайну, опре­деляемую в установленном законодательством РФ порядке; требовать от руководителей и других должностных лиц про­веряемых организаций, а также от физических лиц, которые

самостоятельно уплачивают обязательные платежи, устране­ния выявленных нарушений законодательства РФ об обяза­тельном пенсионном страховании;

получать у налоговых органов необходимую для осуществ­ления обязательного пенсионного страхования информацию о страхователях и застрахованных лицах, включая налоговую декларацию, и иные сведения, составляющие налоговую тайну;

осуществлять управление средствами бюджета ПФР и кон­троль за их расходованием;

представлять интересы застрахованных лиц перед страхова­телями;

осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахован­ных лиц указанные платежи уплачены.

Пенсионный фонд обязан:

подготавливать обоснование размера тарифов страховых взносов;

назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обязательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, а также предусмотренные законодательством РФ дру­гие виды пенсий, социальные пособия на погребение умер­ших пенсионеров, не работавших на день смерти;

осуществлять контроль за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательно­го страхового обеспечения, в том числе на льготных услови­ях в связи с особыми условиями труда;

составлять проект бюджета ПФР и обеспечивать исполнение указанного бюджета;

регулярно информировать в установленном порядке страхо­вателей, застрахованных лиц, государственные, обществен­ные организации о своем финансовом состоянии и прини­мать меры по обеспечению своей финансовой устойчивости;

обеспечивать целевое использование средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их использованием;

осуществлять учет средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

осуществлять регистрацию страхователей;

вести учет страховых взносов физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсион­ному страхованию;

вести государственный банк данных по всем категориям страхователей, в том числе физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсион­ному страхованию, индивидуальный (персонифицирован­ный) учет сведений о всех категориях застрахованных лиц; обеспечивать режим ведения специальной части индивиду­ального лицевого счета в соответствии с требованиями, ус­тановленными федеральным законом; обеспечивать своевременный учет в соответствующих разде­лах специальной части индивидуального лицевого счета по­ступивших страховых взносов на накопительную часть тру­довой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений;

обеспечивать организацию своевременного учета дохода от инвестирования средств обязательного пенсионного страхо­вания в соответствующих специальных частях индивидуаль­ных лицевых счетов;

бесплатно консультировать страхователей по вопросам обя­зательного пенсионного страхования и информировать их о нормативных правовых актах об обязательном пенсионном страховании;

организовывать через свои территориальные органы бес­платные консультации застрахованным лицам по вопросам обязательного пенсионного страхования; развивать международные связи в области обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Доходы Пенсионного фонда РФ формируются за счет следующих источников:

(1) отчислений от единого социального налога, поступающего в федеральный бюджет;

(2) отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения, поступающего в федеральный бюджет;

(3) страховых взносов;

(4) средств федерального бюджета;

(5) сумм пеней и иных финансовых санкций;

(6) доходов от размещения (инвестирования) временно свобод­ных средств обязательного пенсионного страхования;

(7) добровольных взносов физических лиц и организаций, уп­лачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахо­ванных лиц;

(8) иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Размеры отчислений от единого социального налога, направ­ляемых из федерального бюджета в ПФР на выплату базовой части трудовых пенсий, находятся в зависимости от категории налогопла­тельщиков и налоговой базы на каждое физическое лицо.

Страховые взносы — наиболее весомая часть бюджета Пенсион­ного фонда. Для страховых взносов объектом обложения является налоговая база единого социального налога. Тарифы страховых взносов зависят от возраста застрахованного лица и размера нало­гооблагаемой базы. В соответствии с этими критериями, устанавли­ваемыми Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании», размеры тарифов при величине базы начисления страховых взносов на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб. колеблются от 4 до 14%. С увеличением размера базы начисления тарифы увеличива­ются в соответствии с утвержденной Законом шкалой.

В 2004 г. доходная часть бюджета ПФР имела следующую струк­туру: средства единого социального налога, поступающие из феде­рального бюджета, составили 44%, страховые взносы на обязатель­ное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии — 38%, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии — 8%; средства федерального бюджета — 6%; доходы, полученные от размещения временно свободных средств, — 3%. Доля остальных источников не превышала 1%.

Поступающие в бюджет ПФР средства направляются на:

(1) выплату в соответствии с законодательством РФ и междуна­родными договорами РФ трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работав­ших на день смерти;

(2) перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуально­го лицевого счета застрахованного лица, в негосударствен­ный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

• (3) доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета ПФР;

(4) финансовое и материально-техническое обеспечение теку­щей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов).

В 2004 г. ведущими направлениями использования средств Пен­сионного фонда РФ были: расходы по обязательному пенсионному страхованию (90% всех расходов), расходы по обязательному пен­сионному обеспечению (6%); расходы на финансовое и материаль­но-техническое обеспечение деятельности ПФР (3%). Доля осталь­ных расходов не превышала 1%.

Средства бюджета ПФР являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет ПФР составляется на финансовый год с учетом обяза­тельного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета. Бюд­жет ПФР и отчет, о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства РФ федеральными законами в по­рядке, определяемом Бюджетным кодексом РФ.

В составе бюджета ПФГ отдельно учитываются суммы страхо­вых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; средства, направляемые на инвестирование; выплаты за счет средств пенси­онных накоплений, а также расходы бюджета ПФР, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накопле­ний, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах Пенсионного фонда Российской Федерации, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при отсут­ствии учреждений Центрального банка РФ — на счетах, открывае­мых в кредитных организациях, перечень которых определяется Правительством РФ.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) Фонд был создан в 1990 г. в соответствии с Постановлением Совета Ми­нистров РСФСР от 25 декабря 1990 г. в целях управления средства­ми государственного социального страхования России.

Основные задачи ФСС:

(1) обеспечение гарантированных государством пособий по вре­менной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхова­ния;

(2) участие в разработке и реализации государственных про­грамм охраны здоровья работников, мер по совершенство­ванию социального страхования;

(3) разработка совместно с Министерством здравоохранения и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на госу­дарственное социальное страхование;

(4) организация работы по подготовке и повышению квалифи­кации специалистов для системы государственного соци­ального страхования, разъяснительной работы среди страхо­вателей и населения по вопросам социального страхования.

Средства ФСС образуются за счет:

отчислений от единого социального налога; отчислений от единого налога по упрощенной системе на­логообложения;

отчислений от единого налога на вмененный доход; страховых взносов субъектов хозяйствования по социально­му страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

доходов от инвестирования части временно свободных средств ФСС в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств ФСС в бан­ковские вклады производится в пределах средств, преду­смотренных в бюджете ФСС на соответствующий период; добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступ­ления иных финансовых средств, не запрещенных законода­тельством;

ассигнований из федерального бюджета Российской Феде­рации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законом случаях; прочих доходов.

В доходах ФСС отчисления от единого социального налога со­ставляют примерно 75%; отчисления от единого налога по упро­шенной системе налогообложения — 0,5%; отчисления от единого налога на вмененный доход — 0,5%; страховые взносы субъектов хозяйствования — 21%; средства федерального бюджета — 1,5%; дохода от инвестирования части временно свободных средств — 0,5%.

Наибольшая часть доходов ФСС формируется за счет отчисле­ний от единого социального налога. Отчисления от этого налога в ФСС зависят от размера налоговой базы и категории налогопла­тельщиков: (1) для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, организаций, индивидуальных предпринимате­

лей при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб., взносы в ФСС составляют 2,9%; (2) для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народ­ных художественных промыслов и родовых, семейных общин ко­ренных малочисленных народов Севера ставка взносов в ФСС — 2,2%. При повышении размера налоговой базы на каждое физиче­ское лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвер­жденной шкалой ставок.

Средства Фонда направляются на:

(1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, бере­менности- и ролам, при рождении ребенка, по уходу за ре­бенком до достижения им возраста полутора лет, на погре­бение;

(2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательст­вом (частичное содержание санаториев-профилакториев, са­наторных и оздоровительных лагерей для детей и юношест­ва, лечебное (диетическое) питание, частичное финансиро­вание мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и др.);

(3) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

(4) финансирование деятельности подразделений органов ис­полнительной власти, обеспечивающих государственную .за­щиту трудовых прав работников, охрану труда (включая под­разделения надзора и контроля за охраной труда);

(5) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

(6) осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.

Денежные средства ФСС являются государственной собствен­ностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Прави­тельством РФ, а бюджеты центральных отраслевых отделений ФСС и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением ФСС утверждаются председателем ФСС.

Положение о порядке формирования и расходования средств Фонда развития утверждается Правительством РФ.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения,

финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и других хозяйст­вующих субъектах независимо от форм собственности осуществля­ются в бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Для обеспечения контроля за правильным начислением и свое­временной выплатой пособий по социальному страхованию, прове­дением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в органи­зациях, учреждениях и других хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности трудовыми коллективами образуются комис­сии по социальному страхованию из представителей администрации и трудового коллектива или избираются уполномоченные по соци­альному страхованию. Они решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно- курортное лечение и отдых работников и членов их семей, распре­делении застрахованным путевок для санаторно-курортного лече­ния, отдыха, лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет ФСС, рассматривают спорные вопросы по обеспечению и со­циальному страхованию.

Наибольшая часть мобилизованных в ФСС средств использует­ся для выплаты пособий по временной нетрудоспособности — 56%. На ежемесячные страховые выплаты направляется 14%, на пособия по беременности и родам — 8%; на пособия по уходу за ребенком до 1,5 года — 4%; на пособия при рождении ребенка — 4%; на ме­дицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию — 3%.

Фонды обязательного медицинского страхования РФ (ОМС) Эти

фонды созданы в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР* от 28 июня 1991 г. В Законе определены правовые, экономические и организа­ционные основы медицинского страхования населения в РФ. Закон направлен на усиление заинтересованности и ответственности на­селения и государства, предприятий, учреждений, организаций в охране здоровья граждан в новых экономических условиях и обес­печивает конституционное право граждан РФ на медицинскую по­мощь. Этим Законом в стране было введено медицинское страхова­ние. Цель его — гарантировать гражданам при возникновении стра­хового случая получение медицинской помощи за счет накоплен­ных средств и финансировать профилактические мероприятия.

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обяза­тельном и добровольном.

Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами меди­цинского страхования, которые гарантируют объем и условия ока­зания медицинской, лекарственной помощи гражданам. Доброволь­ное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражда­нам получение добровольных медицинских и иных услуг сверх ус­тановленных программами обязательного медицинского страхова­ния.

Фонды медицинского страхования предназначены для финан­сирования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинско­го страхования. Такие фонды созданы на федеральном и террито­риальном уровнях.

Страховыми медицинскими организациями выступают юридиче­ские лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъ­ектами, с любыми формами собственности, обладающие необходи­мым для осуществления медицинского страхования уставным фон­дом.

Они имеют право: выбирать медицинские учреждения для ока­зания медицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхования; устанавливать размер страховых взносов по добро­вольному медицинскому страхованию; принимать участие в опреде­лении тарифов на медицинские услуги; контролировать объем, сро­ки и качество медицинской помощи в соответствии с условиями договора, защищать интересы застрахованных.

Финансовые ресурсы, предназначенные для обязательного ме­дицинского страхования, направляются в федеральный и террито­риальные внебюджетные фонды обязательного медицинского стра­хования, которые были созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства фондов ОМС находятся в государствен­ной собственности и не входят в состав федерального и региональ­ных бюджетов.

Федеральный фонд ОМС формируется за счет: отчислений от единого социального налога; отчислений от единого налога по упрощенной системе на­логообложения; отчислений от сельхозналога;

отчислений от единого налога на вмененный доход;

добровольных взносов юридических и физических лиц; доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов.

Территориальные фонды ОМС формируются за счет: отчислений от единого социального налога; отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения;

поступлений из территориальных бюджетов в качестве стра­ховых взносов за неработающее население; поступлений из Пенсионного фонда РФ на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров; поступлений средств Федерального фонда ОМС на вырав­нивание финансовых условий деятельности территориаль­ных фондов ОМС;

доходов от размещения временно свободных денежных средств.

Главным источником формирования федерального и территори­альных фондов ОМС является единый социальный налог. В соответ­ствии с Налоговым кодексом РФ размер ставок в эти фонды зави­сит от категории налогоплательщика этого налога и налоговой базы на каждое физическое лицо.

При налоговой базе на каждое физическое лицо до 200 тыс. руб.:

для налогоплательщик..;!, производящих выплаты физиче­ским лицам, организаций и индивидуальных предпринима­телей ставка взносов в Федеральный фонд ОМС составляет 1,1%, в территориальные фонды — 2,0%; для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаро­производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочис­ленных народов Севера ставка в Федеральный фонд ОМС — 1,1%, в территориальные фонды — 1,2%; для индивидуальных предпринимателей ставка в Федераль­ный фонд ОМС — 0,5%, в территориальные фонды ОМС — 1,9%;

для адвокатов ставка в Федеральный фонд ОМС — 0,8%, в территориальные фонды ОМС — 1,9%.

При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвержденной шкалой ставок.

Основная часть (почти 90%) средств Федерального фонда ОМС направляется на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС. На финансирование целевых про­грамм выделяется примерно 10%.

Главные направления расходования средств территориальных фондов ОМС — финансирование территориальных программ обя­зательного медицинского страхования (более 90%) и финансирова­ние мероприятий в области здравоохранения.

1.1.

<< | >>
Источник: Поляк Георгий Борисович. Финансы: учебник дня студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) / Под ред. Г.Б. Поляка. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,— 703 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»).. 2008

Еще по теме Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации:

  1. Государственные внебюджетные социальные фонды Российской Федерации. Основы функционирования государственных внебюджетных социальных фондов
  2. 10.2. Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации
  3. 8.2 Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации
  4. 48. Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации
  5. 2.7. ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ И ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ2.7.1. Бюджетные фонды Российской Федерации
  6. Государственные социальные внебюджетные фонды
  7. 12.3. Внебюджетные фонды Российской Федерации
  8. Внебюджетные фонды Российской Федерации
  9. Внебюджетные фонды Российской Федерации
  10. Внебюджетные государственные социальные фонды и их правовой режим
  11. Экономические внебюджетные фонды Российской Федерации
  12. Государственные социальные внебюджетные фонды
  13. 9.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  14. 25.2. Государственные социальные внебюджетные фонды РФ
  15. Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования
  16. §3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  17. 2.6.4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
  18. 63. ПОНЯТИЕН ЮРИДИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
  19. 64. Понятие и юридическая характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды
  20. Глава 15 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ