<<
>>

Финансы и налогообложение субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица

Согласно Конституции РФ «каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предприни­мательской и иной не запрещенной законом экономической дея­тельности».

Предпринимательской является самостоятельная, осу­ществляемая на свой риск деятельность, направленная на систе­матическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприни­матели) должны:

• обладать имуществом, принадлежащим им как на праве соб­ственности, так и на праве аренды;

• пройти государственную регистрацию в качестве предприни­мателя;

• систематически получать в результате предпринимательской деятельности прибыль от пользования имуществом (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг);

• иметь лицензию на ведение предпринимательской деятельно­сти (в случаях, установленных законодательством).

Согласно ст. 11 НК РФ под индивидуальными предпринима­телями понимаются физические лица, зарегистрированные в ус­тановленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также част­ные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физичес­кие лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требо­ваний гражданского законодательства РФ, при исполнении обязан­ностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Право гражданина заниматься предпринимательской деятель­ностью установлено ст. 23 ГК РФ, в соответствии с которой граж­данин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной ре­гистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляе­мой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, яв­ляющихся коммерческими организациями, если иное не следует из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Предприниматели вправе, так же как и коммерческие организа­ции, заключать публичные договоры. Таким договором призна­ется договор, заключенный коммерческой организацией и уста­навливающий ее обязанности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицин­ское, гостиничное обслуживание и т.п.).

Индивидуальные предприниматели могут в своей деятельнос­ти принимать на работу других физических лиц как по граждан-

ско-правовым, так и по трудовым договорам. При этом у пред­принимателей возникает обязанность уплаты единого социального налога.

Отдельно выделен в п. 2 ст. 23 ГК РФ такой субъект предпри­нимательского (хозяйственного) права, как глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без об­разования юридического лица, который признается предпринима­телем с момента государственной регистрации хозяйства. Взаимо­отношения между членами и главой хозяйства строятся на дого­ворной основе или на основе соглашений между ними. Плоды, продукция и доходы, полученные в результате деятельности хо­зяйства, являются общим имуществом его членов и используют­ся по соглашению между ними.

Одно из важнейших условий деятельности предпринимателей является лицензирование их деятельности. В соответствии с за­конодательством определенные области предпринимательской деятельности требуют помимо государственной регистрации пред­принимателя получение лицензии на право осуществления этой деятельности. Лицензируемые виды деятельности осуществляют­ся лицами, имеющими специальные знания, которые подтверж­даются соответствующими документами об образовании.

Кроме того, в лицензионные требования и условия к гражданину, явля­ющемуся индивидуальным предпринимателем, могут дополни­тельно включаться квалификационные требования как к соиска­телю лицензии или лицензиату. Лицензия — это разрешение (пра­во) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом индивидуальному предприни­мателю.

Основные принципы осуществления лицензирования:

• обеспечение единства экономического пространства на терри­тории РФ;

• установление единого перечня лицензируемых видов деятель­ности;

• установление единого порядка лицензирования на террито­рии РФ;

• установление лицензионных требований и условий положени­ями о лицензировании конкретных видов деятельности;

• гласность и открытость лицензирования;

• соблюдение законности при осуществлении лицензирования. 444

К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятель­ности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, оборо­не и безопасности государства, культурному наследию народов РФ и регулирование которых не может осуществляться иными мето­дами, кроме как лицензированием.

Федеральным законом от 08.08.01 «О лицензировании отдель­ных видов деятельности» (ст. 17) установлен исчерпывающий пе­речень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии. Введение лицензирования иных видов деятельности возможно только путем внесения дополнений в этот перечень.

Доход граждан, осуществляющих предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица, облагается нало­гом на доходы физических лиц.

Индивидуальные предприниматели в налоговых правоотноше­ниях выступают в качестве:

• налогоплательщиков;

• налоговых агентов (работодатели или лица, являющиеся источ­ником дохода других физических лиц), т.е. индивидуальные предприниматели выступают как лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующие бюджеты налогов и пла­тежей;

• плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В этой связи обязанности индивидуальных предпринимателей также рассматриваются с двух сторон: как налогоплательщиков и как налоговых агентов. Обязанности индивидуальных предприни­мателей, которые выступают в качестве налогоплательщиков, ус­тановлены ст. 23 НК РФ.

Согласно указанной статье индивидуальные предприниматели обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в органах МНС России, если такая обязан­ность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расхо­дов) и объектов налогообложения, если такая обязанность преду­смотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установ­ленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об уст­ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности долж­ностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих слу­жебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информа­цию и документы в случаях и порядке, предусмотренных настоя­щим Кодексом;

8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгал­терского учета и других документов, необходимых для исчисле­ния и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих по­лученные доходы (для организаций — также и произведенные рас­ходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодатель­ством о налогах и сборах;

10) сообщать в налоговый орган по месту учета:

• об открытии или закрытии счетов — в пятидневный срок;

• обо всех случаях участия в российских и иностранных орга­низациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

• обо всех обособленных подразделениях, созданных на тер­ритории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

• о прекращении своей деятельности, объявлении несостоя­тельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого реше­ния;

• об изменении своего места нахождения — в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Обязанности индивидуальных предпринимателей, кото­рые выступают в качестве налоговых агентов, установлены ст. 24 НК РФ:

1 ) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денеж­ных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у плательщика и о сумме его задолженности;

3) вести учет выплаченных плательщикам доходов, удержан­ных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) нало­гов, в том числе персонально по каждому плательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета до­кументы, необходимые для осуществления контроля за правиль­ностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Кроме того, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие налог на доходы физических лиц, обязаны:

• вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физи­ческим лицам в календарном году;

• ежеквартально представлять в налоговый орган по месту сво­ей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных дохо­дов и удержанных суммах налога;

• представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожитель­ства получателей дохода не реже одного раза в квартал, а так­же ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчет­ным, — сведения о доходах, выплаченных ими физическим ли­цам по месту основной работы.

6.4.1.

<< | >>
Источник: Миляков Н.В.. Финансы: Учебник. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М,— 543 с. — (Высшее образование).. 2004

Еще по теме Финансы и налогообложение субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица:

  1. 1.1 ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВ В РОССИИ
  2. § 1. Понятие и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
  3. ГЛОССАРИ
  4. 1.2. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ И БЮДЖЕТА В РЕАЛИЯХ ГЛОБАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
  5. Лизинговые организации
  6. § 3. Особенности конституционно-правового статуса личности
  7. С
  8. § 6. Особенности оперативной разработки организованных преступных формирований
  9. Рекомендуемая литература
  10. ГЛАВА 12. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН ТРУДОВОГО ДОГОВОРА В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
  11. § 1. Понятие и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
  12. ВВЕДЕНИЕ