Доходы федерального бюджета

В условиях перехода к рынку доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения. Основными доходами в РФ, ка* и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналого­вых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Налоги представляют собой часть национального дохода, мо­билизуемую в бюджеты всех уровней. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в за­ранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Две основные функции налогов — это фискальная и регулирующая. Фискаль­ная функция была присуща налогам всегда. Она состоит в мак­симально возможной мобилизации средств в бюджетную систе­му. Регулирующая функция налогов в ведущих зарубежных странах получила развитие после Второй мировой войны. В Рос­сии эта функция пока развита слабо.

Налоговая политика влияет на процессы накопления капитала, его концентрацию и централизацию, платежеспособный спрос населения. Налоги активно используются для сглаживания эко­номического цикла, т.е. регулирующая функция налогов связана с вмешательством государства через налоги в процесс воспроиз­водства.

Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти.

Налоги на добавленную стоимость, таможенные пошлины и налоги на прибыль превышают две трети налоговых доходов фе­дерального бюджета.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В дохо­дах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, заг чпслясмые в бюджеты других уровней бюджетной системы Рос- гмиской Федерации для целевого финансирования централизо­ванных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В со­ставе доходов бюджетов обособленно выделяются доходы целе­вых бюджетных фондов.

В доходах федерального бюджета учитываются также средст­ва целевых внебюджетных фондов, за счет которых финансиру­емся значительная часть социальных расходов.

Основными источниками формирования федерального, ре- I монвльных и местных бюджетов являются налоги и сборы.

С 1 января 2001 г. начала действовать вторая часть Налогово­го кодекса Российской Федерации. В этом документе определена концепция налоговой политики государства, предусмотрено раз­деление полномочий в системе налогообложения федеральных, региональных и местных органов власти, сокращено без ущерба для казны общее количество налогов. В настоящее время про­должает совершенствоваться система налогообложения в стране.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называ­ются закрепленными доходами. Основу закрепленных доходов составляют местные налоги и сборы, платежи из прибыли пред­приятий местного значения. Закрепление доходов за бюджетами разного уровня осуществляются налоговым законодательством. К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Закрепленные налоги обеспечивают лишь часть доходной ба­зы бюджетов, поэтому предусмотрен второй дополнительный по­рядок распределения доходов. Нижестоящему бюджету для по­крытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечис­ляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные сред­ства в различных формах, которые называются регулирующими доходами.

Регулирующие доходы бюджетов представляют собой феде­ральные и региональные налоги и иные платежи, по которым ус­танавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на оче­редной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете то­го уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

При распределении налоговых доходов по уровням бюджет­ной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской

Федерации должны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Регулирующие доходы позволяют региональным н местным органам власти использовать необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировав доходную и рас­ходную части бюджетов.

При утверждении федерального бюджета устанавливаются ставки отчислений от соответствующих федеральных налогов и доходов в бюджеты субъектов РФ из Федерального фонда фи­нансовой поддержки субъектов федерации. Данный фонд предна­значен для оказания финансовой помощи (трансфертов) регио­нам, имеющим душевой бюджетный доход ниже среднедушевого по всем субъектам Федерации. Такие регионы получают статус «нуждающихся в поддержке». Если же с учетом предоставляемо­го¹ трансферта не хватает средств для покрытия предстоящих рас­ходов (без дополнительных капитальных вложений), то таким ре­гионам устанавливается статус «особо нуждающихся в поддерж­ке» и предусматривается дополнительная помощь.

Доходная часть региональных бюджетов формируется путем распределения централизованного фонда денежных средств за счет закрепленных и регулирующих доходов.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налого­вым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пеин и штрафы.

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соот­ветствующего бюджета, бюджета государственного внебюджет­ного фонда с момента, определяемого налоговым законодатель­ством Российской Федерации.

Совокупность применяемых в стране налогов образует нало­говую систему, которая включает в себя федеральные налоги, на­логи субъектов РФ и местные налоги. К наиболее крупным феде­ральным налогам относятся: налог иа добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль пред­приятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, транспортный налог, налог иа добычу полезных ископаемых, госпошлина.

К налогам субъектов федерации относятся налог иа имущест­во предприятий, лесной налог, водный налог. К местным налогам относятся около 20 налогов, основными из которых являются зе­мельный налог, налог на имущество физических лнц, налог на рекламу, сбор за право торговли, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и др.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной или муниципальной собственности;

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной н муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении со­ответственно федеральных органов исполнительной власти, ис­полнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;

- средства, полученные в результате применения мер граж­данско-правовой, административной н уголовной ответственно­сти, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Рос­сийской Федерации, субъектам Российской Федерации, муни­ципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъ­ятия;

- доходы в виде финансовой помощи н бюджетных ссуд, по­лученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Россий­ской Федерацией, остающейся после уплаты налогов н иных обя­зательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правитель­ством РФ; ,

- прибыль Банка России— по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов;

- иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются упла­ченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета платель­щика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соот­ветствующего бюджета, бюджета государственного внебюджет­ного фоида с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, а также бюджет государ­ственного внебюджетного фонда.

В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рас­срочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

В доходах бюджетов учитываются также:

- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и/или пользование имущества, нахо­дящегося в государственной или муниципальной собственности;

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд­жетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного по­лучателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государст­венных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям;

- плата за пользование бюджетными средствами, предостав­ленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федера­ции, субъектам Российской Федерации или муниципальным об­разованиям;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитар­ных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обя­зательных платежей;

- другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предприни­мательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного уч- реждеиия и отражаются в дохода соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Средства, получаемые от продажи государственного и муни­ципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определя­ются законодательством Российской Федерации о приватизации.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной н безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который явля­ется получателем этих средств.

Передаваемые средства вышестоящего бюджета на финанси­рование целевого мероприятия называются субвенциями.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные пере­числения от физических и юридических лиц, международных ор­ганизаций и правительств иностранных государств, а также без­возмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимны­ми расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Фе­дерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном за­конодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, проис­шедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и ие учтенными этим законом.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное ие предусмотрено законодатель­ством РФ.

Суммы конфискаций, компенсаций н иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачис­ляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закреп­ленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

- неналоговые доходы,

К собственным доходам относятся иные неналоговые дохо­ды и безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом со­ответствующего бюджета, бюджета государственного внебюд­жетного фонда.

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением нало­говых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Фе­дерации.

В' процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам нз бюджетов субъектов Российской Федерации, другие безвозмездные пере­числения, а также остаток средств на конец предыдущего года,

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги н сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их распределения осуществляются в порядке бюджетного регулиро­вания между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ и утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при ус­ловии возможного увеличения нормативов отчислений в бюдже­ты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательст­во РФ;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможен­ные платежи:

- государственная пошлина в соответствии с законодательст­вом РФ.

Собственные доходы федерального бюджета могут переда­ваться бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым Федеральным зако­ном о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»,

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Установление новых видов налогов, их отмена илн изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органы законодательной власти могут устанав­ливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами ис­полнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный Кодекс РФ.

Согласно Бюджетному кодексу РФ федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения Феде­рального закона о федеральном бюджете на очередной финансо­вый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финан­совый год.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов н иных обязательных платежей в федеральный бюджет в со­ответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лими­тов, определенных федеральным законом о Федеральном бюдже­те на очередной финансовый год.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособ­ленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ. Они распре­деляются между федеральными целевыми бюджетными фондами н территориальными целевыми бюджетными фондами по норма­тивам, определенным Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации фор­мируются за счет собственных и регулирующих налоговых дохо­дов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулиро­вания местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов Российской Федерации полно­стью поступают доходы от использования имущества, иаходяще- гося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ве­дении органов государственной власти субъектов РФ,

Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федераль­ными законами и законами субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

- собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, перечень н ставки которых определяются налоговым законода­тельством РФ. Их пропорции на постоянной основе в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и ме­стными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Фе­дерации»;

- отчисления от федеральных регулирующих налогов и сбо­ров, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюд­жетного регулирования местным бюджетам.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональ­ных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично в про­центной доле, утверждаемой законодательными (представитель­ными) органами субъектов РФ иа срок не менее трех лет.

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъек­тов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового го­да, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство субъ­ектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допус­кается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий фи­нансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соот­ветствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют от­срочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных пла­тежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ, только при отсут­ствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ н размера государственного долга субъекта РФ, установленных Бюджетным Кодексом РФ.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образова­ний создается в бюджетах субъектов РФ и распределяется с уче­том численности населения муниципального образования, доли детей дошкольного и школьного возрастов в общей численности населения, душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования и др.

К нормативным отчислениям от регулирующих доходов отно­сятся доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами ка постоянной основе. Они наряду с местными налогами и сборами относятся к собст­венным доходам местных бюджетов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собствен­ных доходов, доходов и отчислений от федеральных и регио­нальных регулирующих налогов и сборов.

В местные бюджеты полностью поступают доходы от ис­пользования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых ор­ганами местного самоуправления н бюджетными учрежде­ниями, находящимися в ведении органов местного само­управления.

Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципаль­ной собственности, полностью поступают в местные бюджеты.

В местный бюджет поступают ассигнования:

- на финансирование отдельных государственных полномо­чий, передаваемых органам местного самоуправления;

- на финансирование реализации органами местного само­управления федеральных законов н законов субъектов РФ;

- на компенсацию дополнительных расходов, возникших в ре­зультате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьше­нию бюджетных доходов муниципальных образований;

- другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюд­жеты в порядке и по нормативам, которые установлены феде­ральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

- собственные налоговые доходы местных бюджетов от мест­ных налогов и сборов, определенные налоговым законодательст­вом РФ;

- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам РФ и субъ­ектом РФ;

- государственная пошлина.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обяза­тельных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым право­выми актами органов местного самоуправления.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сбо­ры, устанавливают размеры ставок по иим и предоставляют льго­ты по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

Правовые акты представительных органов местного само­управления о внесении изменений н дополнений в налоговое за­конодательство РФ в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финан­сового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в правовые акты предста­вительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение теку­щего финансового года, допускается только в Случае внесения

в1

соответствующих изменений н дополнений в правовой акт пред­ставительного органа местного самоуправления о местном бюд­жете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов н иных обяза­тельных платежей в местные бюджеты в соответствии с налого­вым законодательством РФ в пределах лимитов, определенных правовыми актами представительных органов местного само­управления о бюджете.

Органы местного самоуправления определяют порядок пре­доставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обя­зательных платежей в части сумм федеральных налогов или сбо­ров, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ н соблюдении предельного размера де­фицита местного бюджета и размера муниципального долга, ус­тановленных Бюджетным кодексом РФ.