§ 2. Осуществление валютного контроля при экспорте товаров
Валютный контроль за экспортом товаров действует в России с 94 г. На основании Закона о валютном регулировании он был введен вместной Инструкцией ГТК России и ЦБ России «О порядке осуще- вления валютного контроля за поступлением в Российскую Федера- ;ю валютной выручки от экспорта товаров». Инструкция вступила в йствие с 1 марта 1994 г., и ее положения коснулись всей номенклату- г товаров с расчетами в иностранной валюте независимо от даты за- ючения контрактов. Необходимость введения данного института была продиктована рядом факторов, среди которых утечка капитала за границу, «долларизация» и развитие теневого сектора экономики. В 1992—1993 гг. потери России от незаконченных валютных операций составили 15—20 млрд долл. США в год. При этом большая часть нарушений пришлась на сокрытие валютной выручки от экспорта1. Механизм валютного контроля при экспорте товаров предполагает активное взаимодействие трех категорий субъектов: юридического лица-экспортера; уполномоченного банка2; таможенного органа. При этом валютный контроль основан на сопоставлении информации об общей фактической стоимости по экспортному контракту, дате перемещения груза, сроках оплаты. Такие сведения передаются экспортером в таможенный орган и уполномоченный банк. Целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки: денежных средств в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары. Таким образом, обязательным требованием валютного контроля является зачисление валютной выручки от экспорта товаров субъектом внешнеэкономической деятельности на свой рублевый и (или) валютный счет в уполномоченном банке. Основной документ валютного контроля — паспорт экспортной сделки. Информация, содержащаяся в нем, должна полностью соответствовать условиям внешнеторгового контракта. С подписанием паспорта сделки экспортер принимает на себя ответственность за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен паспорт, а также за зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по внешнеторговому контракту. Паспорт сделки не оформляется, если сумма по внешнеторговому контракту не превышает в эквиваленте 5000 долл. США. На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки в двух экземплярах, который содержит реквизиты уполномо- 1 См.: Крашенинников В.М., Кутепов А.Н. Экономическая деятельность таможен- ных органов. М., 1995. С. 254. 2 Уполномоченным банком признается банк, имеющий лицензию на право операций с валютой. Такой банк создает у себя отдел или іруппу валютного контроля, на которые возлагается функция контроля за соблюдением валютного законодательства. ченного банка, экспортера, иностранного контрагента; условия контракта. Паспорт сделки подписывается лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке, и скрепляется печатью. От ^имени банка паспорт сделки подписывается одним из его ответственных лиц, обладающих необходимыми полномочиями. Такой факт подписания данного документа означает, что «банк принял внешнеторговый контракт, на который был составлен паспорт, на расчетное обслуживание и изъявил согласие на осуществление контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров по данному контракту»1. Один экземпляр находится у экспортера, а другой — остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия досье ро паспорту сделки2. Досье представляет собой совокупность документов, необходимых идя валютного контроля. Его формирует банк. Помимо паспорта сделки, в досье включаются обосновывающие документы: справки о валютных операциях, о расчетах через счета за рубежом, о поступлении валюты Российской Федерации; документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом; заявление № иные документы. Вместе с тем уполномоченный банк ведет в электронном виде базу данных по валютным операциям с отражением в ней такой информации, как: номер счета субъекта внешнеэкономической деятельности, дата совершения валютной операции и сумма по ией, номер паспорта сделки и др. На него возложен учет валютных операций и контроль за их проведением. При осуществлении функций валютного контроля должностные вица таможенных органов осуществляют: 1) проверку наличия документов, необходимых для целей валютного контроля; 2) проверку соответствия условий внешнеэкономических договоров (сделок) и иных документов, на основании которых производится таможенное оформление, требованиям валютного законодательства Российской Федерации и правовым актам, а также законодательства в области регулирования внешнеторговых бартерных сделок; г 3) проверку соблюдения порядка оформления паспорта сделки, представленного при таможенном оформлении; 1 КозыринА.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности. М., 1998. С. 67. К 2 См.: Инструкция ЦБ России от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представле- №ш резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации Ьи осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками ваттных операций и оформления паспортов сделок». і"" 4244 4) проверку соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля[78]. На данном этапе таможенными органами могут быть выявлены сведения о предполагаемых нарушениях валютного законодательства, в том числе не входящих в компетенцию таможенных органов. Данная стадия имеет место только в случае совершения неправомерных действий субъектами внешнеэкономической деятельности и связана с институтом административной ответственности. Лица, допустившие нарушения положений валютного законодательства, отвечают за них на основании норм Кодекса РФ об административных правонарушениях. При совершении экспортной операции агенты валютного контроля обращают внимание и на срок поступления валютной выручки. Следует отметить, что ранее такой срок составлял 90 дней с даты фактического их вывоза, В настоящее время субъект внешнеэкономической деятельности может предусмотреть во внешнеторговом контракте и более длительный срок возврата денежных средств. Однако при этом он должен обеспечить поступление валютной выручки в течение этого периода времени. А таможенный орган подтверждает дату фактического вывоза товаров за границу[79]. В некоторых случаях при отсрочке платежа применяется такое валютное ограничение, как резервирование, т.е. предварительное внесение резидентом или нерезидентом, инициирующим проведение валютной операции, на специальный счет в уполномоченном банке денежной суммы заранее установленного размера на установленный срок. Итак, валютная выручка в срок, заявленный экспортером, в полном объеме должна быть зачислена на его валютный счет в уполномоченном банке. После этого не позднее, чем через семь рабочих дней часть валютной выручки подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке. Согласно ст. 21 Закона этот размер не может превышать 30%. В настоящее время он равен 0%[80]. Законодателем установлены и случаи, когда субъекты внешнеэкономической деятельности имеют право не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную или российскую валюту; при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации — в целях исполнения обязательств юридических риц — резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов Организации экономического сотрудничества и развития или Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием «грязных» денег на срок свыше двух лет; 2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов натерриториях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резинитов, открытые в уполномоченных банках; 3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий; 4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, указывающими за пределами российской таможенной территории услуги указанным резидентам по заключенным с ними тентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги связанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам соглашениям); 5) при проведении зачета встречных требований по обязательст- , вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров ерестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися аховыми организациями или страховыми брокерами. Институт валютного контроля в таможенных правоотношениях не ожет обойтись без обсуждения такой проблемы, как либерализация его системы. Установление жесткой схемы деятельности предприятий-экспортеров в известной мере ограничивает свободу внешнеторговых связей. С 1 января 2007 г. была запланирована отмена обязательной части продажи валютной выручки, что позволит субъектам внешнеэкономической деятельности получить более широкие возможности .для расширения экспортно-импортных операций. Однако снижение норматива продажи обязательной части валютной выручки до 0% произошло уже в мае 2006 г. Будущее российского валютного рынка, безусловно, зависит от того, насколько взвешенной и сбалансированной является финансовая и денежно-кредитная политика государства, насколько она будет обеспечивать доверие к российскому рублю как внутри страны, так и за ее пределами.