<<
>>

Глава 14. Инфраструктура страхового рынка

Важным элементом в организации страхового рынка является его инфраструктура.

Понятие инфраструктуры происходит от латинских слов «infra» - под и «structura» — структура и означает взаиморасположение, строение.

В общенаучных словарях можно найти несколько толкований данному понятию (это и «совокупность отраслей экономики, обслу­живающих основное производство и население», и «комплекс производственных и непро­изводственных отраслей, обслуживающих определенную отрасль...», и другие). Здесь, од­нако, для раскрытия инфраструктуры страхового рынка используется то из общих опреде­лений, которое под «инфраструктурой» подразумевает «структуру видов деятельности, ко­торая способствует эффективному функционированию определенной отрасли хозяйствен­ной деятельности».

Деятельность страховой организации по обслуживанию потребителей страховых услуг предполагает определенный цикл, включающий в себя, помимо общей хозяйственной де­ятельности страховщика, как хозяйствующего субъекта, следующие стадии:

а) сбор информации о риске, который предполагается принять на страхование, оценка степени риска и иные подготовительные мероприятия, связанные с вы­несением решения о принятии риска на страхование,

б) заключение договоров страхования,

в) сопровождение договоров страхования (внесение дополнений, изменений, пре­кращения и т.п.),

г) исполнение договоров страхования — урегулирование требований, вытекающих из договоров страхования (выплата страхового возмещения/обеспечения).

Все они отражают различные стадии реализации договора страхования, и многие из них предполагают участие специалистов различных отраслей и специализаций, в том числе и тех, которых у страховой компании нет — по объективным (например, в силу специаль­ных требований к лицензированию деятельности, как у аудиторов) либо субъективным (экономически нецелесообразно) причинам.

Таким образом, инфраструктура страхового рынка предполагает систему отношений и взаимодействий между профессиональными участниками страхового рынка и специалиста­ми иных видов деятельности и структуру таких видов деятельности, которая способствует эффективному функционированию страхования и качественному предоставлению страхо­вых (перестраховочных) услуг.

Классификация страховых услуг, принятая в рамках Генерального Соглашения о тор­говле услугами Всемирной торговой организации, непосредственно учитывает присутствие в структуре страхового рынка таких его элементов, как собственно страховая деятельность, то есть деятельность по оказанию страховых услуг, перестрахование (включая ретроцес­сию), деятельность страховых посредников (брокеры, агенты), а также так называемые аффилированные услуги, то есть те услуги, которые предоставляются в процессе страховой (перестраховочной) деятельности для ее успешного осуществления (услуги сюрвейеров, аварийных комиссаров, актуариев и пр.).

Таким образом, основу инфраструктуры страхового рынка составляют такие субъекты страхового рынка, как аварийные комиссары, сюрвейеры, диспашеры, актуарии, страхо­вые аудиторы, специализированные и многопрофильные консультанты. К инфраструктуре страхового рынка следовало бы также отнести андеррайтеров — в том смысле, в каком андеррайтер понимается с точки зрения практики и обычаев делового оборота Лондонского страхового рынка.

Аварийный комиссар (от фр. сотл^аие сГауапев) - это доверенное физическое или юридическое лицо, обладающее соответствующими знаниями и опытом, к услугам кото­рого прибегают страховые компании для организации одного из важнейших элементов тех­нологии урегулирования претензий (убытков) - организации процедур документального оформления страхового случая, оценки ущерба, подготовки материалов для обоснования и доказывания страхового требования страхователя в связи с наступлением страхового случая.

В Инструкции Государственного арбитража СССР от 15 октября 1990 года «О порядке и сроках приемки импортных товаров по количеству и качеству, составления и направле­ния рекламационных актов», в пунктах 6 и 7 говорится: «Приемка товаров по количеству, качеству и комплектности осуществляется получателем с участием эксперта организаций Торгово-промышленной палаты... или аварийным комиссаром.

При невозможности осуществления приемки товаров с участием эксперта или ава­рийным комиссаром приемка производится получателем с участием компетентного пред­ставителя незаинтересованной организации...

не входящей в одну систему с получате­лем, полномочия которого должны подтверждаться документом, выданным организа­цией, направившей представителя». И далее: «Доказательства отказа Торгово-промыш­ленной палаты... от выполнения заявки на проведение экспертизы товаров или обосно­вание невозможности вызова эксперта представляются вместе с актом приемки. По результатам приемки составляется рекламационный акт в форме акта экспертизы Торго­во-промышленной палаты... или аварийного сертификата страховой организации, или акта приемки, составленного получателем с участием компетентного представителя не­заинтересованной организации».

Таким образом, из приведенной выше выдержки из нормативного акта можно допол­нительно вынести суждение о некоторых из функций аварийного комиссара, а также о правовой силе документов, составляемых аварийным комиссаром.

Аварийный комиссар действует в соответствии с инструкциями страховщика. Он про­водит осмотр застрахованного имущества, затронутого последствиями наступления страхо­вого события, устанавливает причины, характер и размер ущерба, понесенного страхова­телем, определяет наличие стороны, виновной в причинении ущерба, составляет и выдает аварийные сертификаты. По поручению страховщика он может также осуществлять розыск пропавшего имущества (например, пропавшего груза), оплачивать убытки за счет страхов­щика в пределах полномочий (лимитов), предоставленных ему страховщиком, и пр. Пра­вовую основу закрепления правоотношений между аварийным комиссаром и страховой орга­низацией, как правило, составляет договор поручения.

Среди важнейших факторов, влияющих на качество предоставления услуг аварийного комиссарства, имеют значение территориальный и профессиональный аспекты.

Поскольку застрахованное имущество часто удалено от места расположения страховой компании или ее подразделения, компании довольно сложно срочно направить своего спе­циалиста в район нахождения поврежденного имущества, и, кроме того, не исключено, что знаний такого специалиста будет недостаточно для решения задач по урегулированию убытков, то очень важно, чтобы был партнер, качественными и профессиональными ус­лугами которого можно было бы воспользоваться в месте возникновения ущерба.

Аварий­ные комиссары, как правило, располагают обширным географическим присутствием и(или) значительными партнерскими (агентскими) отношениями со своими коллегами по всему миру.

Что касается профессионального аспекта, то не каждая страховая компания в силах позволить себе иметь в штате высококвалифицированных и высокооплачиваемых специали­стов, обладающих обширными знаниями, опытом и навыками в различных областях жизнеде­ятельности. В структуре профессионального аварийного комиссара, как правило, трудят­ся люди самых разных профессий с богатейшим опытом деятельности в своей основной профессии: капитаны судов, высококлассные инженеры, строители и т.д. Однако даже их знаний и опыта порой недостаточно, чтобы ответить на поставленные страховщиком воп­росы. В этом случае они прибегают к услугам специалистов и экспертов, в частности, к услугам сюрвейеров.

Порой самого аварийного комиссара называют сюрвейером, не отмечая различий между этими, пусть и близкими, категориями субъектов рынка. Да, действительно, нередко они выполняют сходные функции, тем не менее особенности их деятельности различны.

Сюрвейеры — это эксперты, осуществляющие осмотр судов, грузов, имущества пред­приятий и иных объектов и предоставляющие страховщику или, по запросу аварийного комиссара — аварийному комиссару заключения:

а) о состоянии указанных объектов, об особенностях объектов, о факторах,.могу­щих повлечь наступление страхового события, или о субъективных рисках — на стадии проведения предстраховой экспертизы, т.е. перед заключением договора страхования, либо

б) о причине наступления страхового случая, характере и размере повреждений — на стадии урегулирования убытков.

Сюрвейер может быть приглашен как страховщиком, так и страхователем. В некото­рых видах страхования проведение сюрвейерского осмотра объекта по запросу страхователя является непременным условием возможности рассмотрения вопроса о принятии риска на страхование (например, комплексное страхование банковских рисков, страхование от элек­тронных и компьютерных преступлений и т.п.).

По итогам проведения осмотра сюрвейер составляет акт осмотра объекта, который может быть использован на любом этапе осуществления договора страхования, в том числе для разрешения возможных споров в судебных инстанциях.

Диспашеры (average adjusters) - это эксперты, которые профессионально занимаются деятельностью по установлению наличия общей аварии, исчислению размера общей ава­рии, определению стоимости имущества, вовлеченного в общее морское предприятие, составлению расчета распределения общей аварии между участниками морского предприя­тия. Расчет по распределению общей аварии, составляемый диспашером, именуется дис­паша (average statement).

В Российской Федерации вопросы распределения общей аварии регулируются статья­ми 155 — 159 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ от 7 марта 2001 года (№24-ФЗ), статьями 305 — 309 Кодекса торгового мореплавания РФ 30 апреля 1999 года (№ 81-ФЗ).

Так, в статье 155 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ говорится, что «по заявлению заинтересованных лиц наличие общей аварии устанавливается и расчет по ее распределению (диспаша) составляется лицами, обладающими знаниями и опытом в обла­сти внутреннего водного транспорта (диспашерами)».

Согласно статье 156 лицо, интересы которого могут быть затронуты составлением дис­паши, подает диспашеру заявление в письменной форме о потерях или расходах, возмеще­ния которых оно требует. Срок для подачи заявления составляет 12 месяцев со дня оконча­ния общего предприятия. В случае, если такое заявление не подано в указанный срок либо вообще не поступило после запроса о таком заявлении, диспашер вправе составлять диспашу на основе имеющейся у него информации; при этом диспаша может оспариваться только на том основании, что она является явно неправильной.

Кодекс торгового мореплавания РФ также предусматривает регулирование вопросов составления диспаши при общей аварии.

Так, статья 306 предполагает, что сторона, требующая распределения общей аварии, обязана доказать, что заявленные убытки действительно должны быть признаны общей ава­рией. Кроме того, лицо, интересы которого могут быть затронуты составлением диспаши, аналогично положениям статьи 155 Кодекса внутреннего водного транспорта, подает диспа­шеру заявление в письменной форме о потерях или расходах, возмещения которых оно требу­ет, в течение двенадцати месяцев со дня окончания общего морского предприятия.

И Кодекс внутреннего водного транспорта и Кодекс торгового мореплавания предус­матривают процедуру составления, оспаривания и внесения изменений в диспашу. -

Так, при возникновении во время составления диспаши вопросов, требующих для их разрешения специальных знаний (в области судовождения, судостроения, ремонта судов, оценки судов и грузов и других), диспашер вправе поручить подготовить соответствующее заключение назначенному им эксперту. Такое заключение оценивается диспашером наряду с другими доказательствами. Материалы, на основании которых составляется диспаша, должны быть открыты для ознакомления, и диспашер по требованию заинтересованных лиц обязан за их счет выдавать им заверенные копии данных материалов (статья 156 Кодекса внутреннего водного транспорта и статья 306 Кодекса торгового мореплавания).

Ошибки в расчетах, обнаруженные в диспаше после ее регистрации в реестре диспаш, могут быть исправлены диспашером по своей инициативе или по заявлению лиц, между которыми распределена общая авария, посредством составления дополнения к диспаше (аддендума), являющегося ее составной частью (статья 158 Кодекса внутреннего водного транспорта, статья 308 Кодекса торгового мореплавания).

Лица, между которыми распределена общая авария, могут оспорить диспашу в суде в течение 6 месяцев со дня получения диспаши или аддендума к ней с обязательным извеще­нием об этом диспашера посредством направления ему копии искового заявления. Диспа­шер вправе или, если потребуется, обязан принять участие в рассмотрении спора о диспа­ше в суде и дать объяснения по существу дела. Суд, рассматривающий спор о диспаше, может оставить диспашу в силе, внести в нее изменения или отменить ее и поручить диспа­шеру составить новую диспашу в соответствии с решением суда.

В международно-правовой практике основополагающим документом, регламентиру­ющим вопросы общей аварии, являются Йорк-Антверпенские правила, впервые изданные в Ливерпуле в 1890 году как плод кропотливой работы Международной ассоциации права по унификации обычаев делового оборота по вопросам общей аварии (в настоящее время действует редакция, принятая в 1994 г. на конференции Международного морского союза в Сиднее).

Несмотря на богатый опыт и основательность правовых норм об общей аварии, разно­образие встречающихся на практике видов общеаварийных убытков, наличие на судне гру­зов большого числа разных владельцев служат причинами довольно трудоемкого процесса распределения общей аварии, а значит, требуют специальных знаний и опыта.

К лицам, занимающимся данным видом деятельности, предъявляются довольно жес­ткие и высокие требования. Они должны обладать знаниями в области международного права, морского права, морского страхования, международного транспорта, валютного регулирования, международных обычаев торгового мореплавания.

В России функции по назначению диспашеров лежат на Президиуме Торгово-про­мышленной палаты. Диспашеры действуют на основании Положения об Ассоциации дис­пашеров и порядке составления диспаш.

При осуществлении своих функций российский диспашер руководствуется Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации, Положением об Ассоциации диспашеров.

Согласно норме статьи 285 Кодекса торгового мореплавания РФ, если это специально предусмотрено соглашением сторон, диспашер должен применять нормы соответствующей редакции Йорк-Антверпенских правил об общей аварии. В том случае, если подлежащий применению закон содержит пробелы, диспашеру надлежит руководствоваться другими международными обычаями торгового мореплавания, в том числе Йорк-Антверпенскими правилами, даже если в соглашении сторон отсутствует ссылка на это.

Актуарии представляют одну из тех профессий, которую иногда понимают в узком смысле этого слова, иногда наделяют человека с актуарными знаниями и опытом и более широкими функциями и полномочиями. Чтобы обозначить сферу деятельности актуария, достаточно вспомнить по меньшей мере два ключевых критерия возможности принятия риска на страхование: это вероятность и случайность наступления события, влекущего воз­никновение ущерба.

Актуарии, имея дело с законом вероятности и законом больших чисел, а также со статистическим материалом проявления тех или иных опасностей и результатом таких про­явлений, призваны рассчитывать стоимость страхования для отдельных видов страхования, страховых продуктов. Наиболее привычно видеть актуария в страховании жизни, где он, основываясь на богатейшем статистическом материале (Таблицы смертности и т.п.), осу­ществляет расчет и экономическое обоснование тарифных ставок. Однако это лишь узкое осмысление роли актуария. Не менее важной представляется роль актуария и в отраслях страхования иных, чем страхование жизни.

К этому существуют как законодательные, так и рыночные предпосылки. Обращаясь к законодательным предпосылкам, можно в качестве примера привести требования дей­ствующего российского законодательства в части лицензирования страховой деятельности (как в части получения лицензии на страховую деятельность впервые, так и последующего расширения перечня видов страховой деятельности, развития комбинированных и/или ком­плексных видов страхования и т.д.). Так, представление ставок страховых тарифов, а также расчета и экономического обоснования страховых тарифов является непременным услови­ем принятия документов страховой организации к рассмотрению для выдачи разрешения (лицензии) — Условия лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации от 19 мая 1994 года. Если говорить о рыночном аспекте, то актуарии участвуют в разработке и пакетировании страховых продуктов, расчете их экономической эффектив­ности, создании продуктовых рядов и т.п.

Современная зарубежная практика осуществления страхования относится к актуарной деятельности более широко. Актуарии вовлечены в процесс осуществления финансового анализа деятельности страховой компании, стратегическое планирование, анализ структу­ры и качества действующего портфеля и прогнозирование его развития в будущем, как по отдельным отраслям и видам страхования, так и в целом по компании. Актуарии участву­ют в оценке структуры, качества и эффективности перестраховочной защиты и многих других бизнес-процессах деятельности страховщика.

Привычной стала практика зарубежных страховых организаций, когда финансовую отчетность страховщика удостоверяет наряду с иными уполномоченными представителями страховщика и актуарий.

Страховые аудиторы. Результаты аудиторской проверки служат основой принятия многих управленческих решений. Кроме того, они отражают интересы различных групп субъектов рынка. В силу этого основы осуществления аудита, а также аудиторские стандарты до­вольно жестко регулируются в большинстве стран мира. И хотя здесь много специфики, тем не менее можно выделить два основных подхода в регулировании этого вида професси­ональной деятельности. Первый состоит в том, что именно государство устанавливает нор­мы и стандарты осуществления аудита, проводит регистрацию аудиторов и аудиторских компаний, а также осуществляет контроль за их деятельностью. Второй заключается в том, что все перечисленное выше находится в сфере регулятивных полномочий общественных профессиональных аудиторских организаций. Примером первому образцу могут служить Франция, Россия, а второму — Великобритания, США.

В Российской Федерации правовые основы осуществления аудиторской деятельности определены Федеральным законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 7 августа 2001 года (с изменениями от 14 декабря 2001 года), а государственное регулирование осуществля­ется Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

Так, указанный закон в качестве цели аудита выделяет: «выражение мнения о досто­верности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации». Для целей указан­ного закона под достоверностью понимается «степень точности данных финансовой (бух­галтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения» (статья 1 Закона).

Требования к профессиональному уровню аудитора, порядок проведения аттестаций, формирование аттестационных комиссий, уровень оплаты за аттестацию, а также порядок лицензирования аудиторской деятельности утверждаются Правительством Российской Фе­дерации по представлению Комиссии по аудиторской деятельности. Лицензирование на право осуществления аудиторской деятельности проводится в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» №204-ФЗ с последними изме­нениями от 20 ноября 1999 года, а также соответствующими постановлениями Правитель­ства Российской Федерации.

Во многих странах существуют также независимые аудиторские палаты, главная задача которых состоит в разработке стандартов аудиторской деятельности. Они также контроли­руют качество работы аудиторов, определяют этические нормы их поведения в обществе, устанавливают критерии и меру ответственности к лицам, нарушающим эти нормы.

На международном уровне действует Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants), которая разрабатывает международные стандарты, касающиеся различных аспектов аудиторской деятельности. Среди таких стандартов следующие:

а) международные стандарты учета;

б) международные нормативы аудита и сопутствующих работ;

в) общепринятые аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности;

г) международные положения бухгалтерского образования и этики и другие.

Эти стандарты играют очень важную роль, они признаваемы в мире, поскольку по­зволяют наиболее объективно отражать аудиторское мнение относительно соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и форми­рования финансовой отчетности. Они устанавливают единые критерии и стандарты каче­ства аудиторской деятельности; выделяют критерии сравнимости результатов аудиторских проверок, что особенно важно в условиях великого множества методик, применяемых в аудиторской практике.

На практике выделяют три группы аудиторских стандартов:

а) международные;

б) национальные;

в) внутрикорпоративные.

Разработкой стандартов на международном уровне занимаются:

а) Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants), созданная в 1977 году;

б) Международный комитет по аудиторской практике (International Auditing Practices Committee), который работает в рамках Международной федерации бухгалтеров на правах постоянно действующего автономного комитета;

в) Комитет международных стандартов учета (International Accounting Standards Committee), который был создан бухгалтерскими органами ведущих западных государств для совершенствования и гармонизации бухгалтерских инструкций, стандартов и процедур, относящихся к предоставлению финансовой отчетности в различных областях деятельности.

Международный комитет по аудиторской практике издает Международные стандарты по аудиту (International Auditing Guidelines - LAG). С точки зрения правовой силы, эти стандарты было бы неверно назвать приоритетными по отношению к национальным нор­мам, регламентирующим аудиторскую деятельность. Однако во многих странах их исполь­зуют в качестве основы для разработки собственных — Голландия, Бразилия, Австралия и другие. В некоторых странах они целиком и полностью имплементированы и стали наци­ональными стандартами — Кипр, Шри-Ланка, Малайзия, Нигерия и другие.

В ряде ведущих государств, где разработаны национальные стандарты, международ­ные принимаются к сведению профессиональными организациями и служат ориентиром тенденций развития аудиторских стандартов - Великобритания, США, Канада и другие.

В России подготовкой и принятием аудиторских стандартов занимается Комитет по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. В феврале 1996 года Комиссия одобрила первый стандарт «Аудиторское заключение». Всего в России предпола­гается ввести 39 стандартов аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет Министерство финан­сов РФ, при этом лицензии выдаются сроком на один, два или три года. По истечении указанного срока лицензия не продлевается, но может быть выдана новая лицензия при условии отсутствия фактов неоднократного неквалифицированного проведения аудиторс­ких проверок или оказания аудиторских услуг.

К соискателям на получение лицензии предъявляются следующие требования:

а) аудиторская компания не может быть создана в организационно-правовой форме открытого акционерного общества;

б) ее уставный капитал должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на момент государ­ственной регистрации аудиторской компании;

в) доля в уставном капитале, принадлежащая аттестованным аудиторам или ауди­торским фирмам, получившим лицензии на осуществление аудиторской деятель­ности, должна быть 51% и более;

г) в штат аудиторской компании должны входить по меньшей мере два аттестован­ных аудитора с действующими квалификационными аттестатами.

Министерство финансов Российской Федерации, являясь лицензирующим органом, осуществляет надзор за соблюдением лицензионных требований и условий.

Орган страхового надзора устанавливает требования и рекомендации к содержанию и объему аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования. Так, например, в Письме № 168р/22 от 20 марта 1995 года закреплены следующие стандарты проведения аудиторской проверки страховщика. Проверкой должны быть установлены:

а) наличие и соответствие действующему законодательству Российской Федерации документов, подтверждающих право на осуществление страховой деятельности (учредительных документов; свидетельства о государственной регистрации; ли­цензии на осуществление страховой деятельности),

б) соответствие осуществляемой деятельности требованиям действующего законода­тельства,

в) соответствие проводимых видов страхования разрешенным лицензией на осуще­ствление страховой деятельности на территории РФ,

г) полнота и своевременность формирования уставного капитала, ‘

д) наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на год учетной по­литики, правильность применения Плана счетов бухгалтерского учета финансо­во-хозяйственной деятельности страховых организаций,

е) правильность составления, юридического оформления и учета договоров страхо­вания, сострахования и перестрахования; правильность осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию,

ж) обоснованность и своевременность осуществления страховых выплат, обоснован­ность отказов страхователям в страховых выплатах,

з ) обоснованность формирования страховых резервов; соответствие размещения стра­ховых резервов условиям, предусмотренным действующим законодательством,

и) правильность учета долгосрочных инвестиций;

к) правильность оформления, ведения и отражения в учете кассовых операций; соот­ветствие установленному порядку осуществляемых расчетно-платежных операций, расчетов с дебиторами и кредиторами, расчетов по оплате труда, расчетов со стра­ховыми агентами и страховыми брокерами, правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные социальные фонды,

л) соблюдение валютного законодательства,

м) правильность формирования финансовых результатов, правильность определения налогооблагаемых баз для расчетов налогов, полнота исчисления налогов и т.д.

Аудиторское заключение состоит из аналитической части и итоговой части.

Результаты проведенной проверки отражаются в аналитической части аудиторского заключения. В ней описывается проверенная финансовая информация, период, за кото­рый проводилась проверка, в общем виде описывается ход проверки. Кроме того, отража­ются факты ограничения доступа аудитора к информации, если таковые были. Указывают­ся факты выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений установлен­ного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияю­щих на ее достоверность, нарушений действующего законодательства при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников, страхователей и государства. Аудитор подтверждает также соответствие ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности общепринятым принципам Россий­ской Федерации, соответствие финансовых и хозяйственных операций нормативным ак­там, действующим в Российской Федерации.

Итоговая часть аудиторского заключения — это краткая и однозначная для толкования формулировка, отражающая состояние финансовой отчетности. Она должна содержать мнение аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности годовой бухгалтерской (финансо­вой) отчетности страховой организации.

Если страховщик в ходе проведения проверки не устраняет существенные нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении соответствующей отчетности и соблюдении за­конодательства, отмеченные аудитором, то аудитор в итоговой части заключения делает запись о невозможности подтверждения достоверности финансовой отчетности. Если ауди­тор не может вынести суждение о достоверности финансовой отчетности, то в заключении четко и определенно указываются причины невозможности сделать вывод.

Важно отметить, что для всех вышеперечисленных субъектов инфраструктуры страхо­вого рынка характерно объединение в профессиональные ассоциации (Профессиональная ассоциация брокеров, Ассоциация диспашеров и др.).

Специализированные и многопрофильные консультанты. В качестве специализиро­ванных или многопрофильных консультантов выступают, как правило, юридические и физические лица, вовлеченные в сферу оказания консультационных услуг в самых раз­ных областях деятельности и обладающие необходимыми знаниями, навыками и опы­том как в страховании, так и в смежных и (или) иных отраслях. В качестве таких консультантов могут выступать консультационные бюро, адвокатские конторы, ауди­торские фирмы и т.д.

Некоторые из законов прямо предусматривают оказание консультационных услуг в качестве сопутствующих в различных видах деятельности. Так, например, Закон об аудите в статье 1 закрепляет, что под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание ауди­торскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг: «...бухгалтерс­кое консультирование; налоговое консультирование... финансовое консультирование; уп­равленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций; правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам... оказание других услуг, связанных с аудиторской дея­тельностью».

Согласно Общероссийскому Классификатору видов экономической деятельности, про­дукции и услуг ОК 004—93 (в редакции изменений 1/94, 2/95, 3/96 ОКДП; 4/2001 ОКДП, утвержденных Госстандартом РФ 01.02.2002, с изменениями, внесенными Постановлени­ем Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст) выделяются следующие виды услуг из перечис­ленных выше и отнесенных к инфраструктуре страхового рынка:

а) группа № 672 «Деятельность, являющаяся вспомогательной по отношению к стра­хованию и пенсионному обеспечению» — эта группа включает виды деятельности, относящиеся к управлению страхованием и пенсионным обеспечением или тесно связанные с ними, кроме финансового посредничества, в том числе деятельность страховых агентов, диспашеров и специалистов по оценке убытков (сюрвейеры, аварийные комиссары. — Прим. авт.), актуариев и распорядителей спасательны­ми работами. Исключения: Спасательные работы на море классифицированы в подгруппе №632 («Деятельность вспомогательная транспортная прочая»);

б) подгруппа № 7412 «Деятельность в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультации по вопросам налогообложения» — эта подгруппа включает виды деятельности, связанные с регистрацией коммерческих операций для предприятий, подготовкой финансовых счетов, анализом этих счетов и под­тверждением их точности, аудиторской деятельностью... а также ...связанные с этим консультативные услуги и представительство (кроме юридического предста­вительства) от имени клиентов перед налоговыми управлениями;

в) подгруппа № 7413 «Исследование конъюнктуры рынка; деятельность по выяазс- нию общественного мнения» — эта подгруппа включает виды деятельности, свя­занные с маркетингом в части исследования конъюнктуры рынка (анализ на каж­дый текущий момент соотношения спроса и предложения), и т.д. (консультиро­вание в области исследования рынка, в том числе страховых услуг);

г) подгруппа № 7414 «Консультации по вопросам управления коммерческой дея­тельностью» — эта подгруппа включает виды деятельности, связанные с предос­тавлением консультаций, руководством и практической помощью коммерческим предприятиям, арбитражем и арбитражным примирением и т.д.

Контрольные вопросы к Главе 14:

1. Назовите основных субъектов инфраструктуры страхового рынка.

2. В чем особенности деятельности аварийного комиссара и сюрвейера? В чем различия?

3. Кто может выступать сюрвейером? По чьему поручению действует сюрвейер?

4. В чем особенности деятельности страхового актуария?

5. Какими нормативными актами руководствуется диспашер в своей деятельности?

6. Какими международно-правовыми документами регламентируется деятельность ауди­торов и профессиональных бухгалтеров?

<< | >>
Источник: Адамчук Н.Г., Асабина С.Н., Клоченко JI.H., Сахаров B.C., Турбина К.Е., Цветкова Л.И., Юлдашев Р.Т.. Теория и практика страхования. Учебное пособие — М.:Анкил.. 2003

Еще по теме Глава 14. Инфраструктура страхового рынка:

  1. Глава 6. Рыночная структура мирохозяйственных связей
  2. Глава 13. Транснациональные монополии и финансово-промышленные группы в системе мирохозяйственных связей
  3. Глава 17. Северная Америка 17.1. США
  4. Глава 9 Правовое регулирование конкуренции и ограничения монополистической деятельности
  5. Сущность, происхождение и основные элементы инфрастуктуры рынка
  6. Глава 10. Страховой рынок и его профессиональные участники
  7. Глава 14. Инфраструктура страхового рынка
  8. Глава 12. Экономика развития: богатство и нищета народов
  9. 2.6. Обзор страхового законодательства зарубежных стран
  10. Глава 24. Проблемы теории социального государства. Права человека
  11. 6.3. Сущность инфраструктуры рынка. Рыночные институты
  12. 3.1. Структура и основные участники финансового рынка
  13. 15.1. Сущность, функции и особенности мирового финансового рынка
  14. 8.1. Влияние глобализации на мировые финансовые рынки
  15. 8.1. саморегулирование мирового рынка производных ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ
  16. 14.3.российский рынок КОРПОРАТИВНЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ
  17. 14.4.ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СОВРЕМЕННОГО МИРОВОГО РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  18. 7.1. Рынок ценных бумаг