<<
>>

6.6. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАНИИ

Для определения налогооблагаемой прибыли классификация доходов и расходов (затрат), их содержание, регулируются главой 25 НК РФ (ст. 249-269, 293, 294).

В зависимости от источника поступления выделяют три группы доходов страховых организаций [2]:

1) от осуществления страховой деятельности;

2) от инвестиционной деятельности;

3) прочие.

Доходы от осуществления страховой деятельности: в страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования; в суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образо­ванных в предыдущие отчетные периоды, с учетом измене­ния доли перестраховщиков в страховых резервах; в вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования; в вознаграждения от страховщиков по договорам сострахо­вания;

в суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование; в суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в пере­страхование;

в доходы от реализации имущества, перешедшего к страхов­щику, в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя к лицам, ответственным за причи­ненный ущерб;

в суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования; в вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; в вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара; в другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Доходы от инвестиционной деятельности складываются из про­центов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по цен­ным бумагам, в результате операций с недвижимостью и т.д.

Инвестиционный доход — важный источник доходов для стра­ховых организаций. Иногда он позволяет перекрыть отрицательный ре­зультат по страховым операциям.

Прочие доходы:

в от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; в от сдачи имущества в аренду;

■ от прочей не запрещенной законом деятельности, непосред­ственно не связанной с осуществлением страховой деятель­ности (оплата консультационных услуг, обучения) и др.

Соответственно классифицируют и расходы.

Расходы страховой организации при осуществлении страховой деятельности:

■ суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, уста­новленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

■ страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

■ суммы страховых премий (взносов), переданных в перестра­хование;

■ вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам пере­страхования;

■ суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

■ вознаграждения за оказание услуг страхового агента и стра­хового брокера;

■ расходы по оплате организациям или физическим лицам ока­занных ими услуг, связанных со страховой деятельностью;

■ расходы на ведение дела;

■ другие расходы, непосредственно связанные со страховой дея­тельностью.

Финансовый результат представляет собой итог всей финансо­во-хозяйственной деятельности предприятия в денежном выражении.

В страховании финансовый результат (прибыль, убыток) тради­ционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период.

Конечный финансовый результат деятельности страховых орга­низаций — прибыль (убыток) П(У):

П(У) - П(У)СД + П(У)„Д + П(У)11Д, (6.19)

где П(У)СЛ — прибыль (убыток) от страховой деятельности;

П(У)„Д — прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности;

ЩУ)„д — прибыль (убыток) от прочей деятельности.

Прибыль отчетного периода страховой организации равна сумме прибыли от страховой, инвестиционной и прочей деятельности.

Прибыль в страховании может рассматриваться в двух аспектах; как финансовый результат и в тарифах (нормативная).

Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нет- то-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения стра­ховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат.

Вероятностный характер деятельности страховых организаций обус­ловливает отклонения финансового результата от расчетной величины.

Вместе с тем при анализе финансово-хозяйственной деятель­ности страховых организаций особо выделяют прибыль от инвестици­онной деятельности. Финансовый характер предоставляемых услуг предопределяет широкие инвестиционные возможности страховщика. По некоторым видам страхования инвестиционная прибыль может стать источником покрытия недостающих страховых резервов для воз­мещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве источника увеличения собственного капитала, развития стра­хового дела.

Относительные показатели, характеризующие финансовые результаты:

1) рентабельность рассчитывается как в целом по страховой орга­низации, так и по отдельным видам:

■ рентабельность страховых операций в целом либо по каждому виду страхования:

(6.20)

^ _ Прибыль от страховых операций ^ Сумма страховых взносов

рентабельность от инвестиционной деятельности:

Прибыль от инвестиций ,пп

к::=п----------------------------------------- х100’ (6.21)

Сумма страховых резервов 4 '

я рентабельность активов:

Чистая прибыль

х10°; (6.22)

Среднегодовая стоимость активов 7

2) норматив выплат по видам страхования.

Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фак­тическим уровнем, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям. Уровень страховых выплат:

Сумма страховых выплат .

Усв = х 100; Г6 231

Сумма страховых взносов (премий) 4 ' '

3) уровень расходов, сравниваются расходы страховой органи­зации с объемом собранных страховых платежей;

4) уровень накладных расходов — отношение оплаченных комис­сионных к общей сумме страховых платежей;

5) коэффициент убыточности определяется отношением стра­ховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных платежей.

Анализ динамики абсолютных и относительных показателей позволяет выявить негативные тенденции в развитии страхового дела и своевременно разработать мероприятия по их устранению.

Отчет о прибылях и убытках страховой организации представ­ляет собой форму отчетности, прилагается к балансу страховщика и подлежит ежегодной публикации. Информация, отраженная в бух­галтерских документах, открыта для всех заинтересованных лиц. Доступность этих данных обусловлена социальным характером стра­ховой защиты и позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой организации. Некоторые страхов­щики (особенно крупные) публикацию основных показателей финан­сово-хозяйственной деятельности используют в рекламных целях.

Анализ результатов деятельности предполагает сопоставление фактических итогов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемым уровнем. В связи с этим особое внимание уделяется вопросам финансового планирования, планирования прибыли. Отече­ственная практика страхования предусматривает планирование при­были лишь на уровне рассчитываемого тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового про­дукта.

Европейские страховые организации составляют бюджет, вклю­чающий основные прогнозные показатели по видам страхования (дол­госрочное страхование жизни и страхование ущербов). Величина пока­зателей в ходе деятельности подвергается корректировке в соответствии с наметившимися тенденциями. По своему содержанию бюджет пред­ставляет собой проект годового отчета деятельности страховщика (баланса). Невыполнение статей бюджета (прогноза) и отклонения фак­тических финансовых результатов от ожидаемых подвергаются тща­тельному анализу с выделением причин этих отклонений. Исполнение таких обязанностей лежит на отделах внутреннего аудита страховых организаций. Анализ финансовых результатов деятельности страхов­щика выходит непосредственно На исследование и изучение системы бухгалтерского учета страховых организаций.

<< | >>
Источник: Щербаков В.А.. Страхование : учебное пособие / В.А. Щербаков, Е.В. Костяева. — М.: КНОРУС, - 312 с.. 2007

Еще по теме 6.6. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАНИИ:

  1. 7.4. Модель равновесия «доходы-расходы»
  2. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
  3. Тема 7УПРАВЛЕНИЕ ДОХОДАМИ, РАСХОДАМИ, ПРИБЫЛЬЮ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ
  4. 1. Доходы, расходы и прибыль страховщиков
  5. Глава 6 ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
  6. 6.6. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАНИИ
  7. Глава 13 ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  8. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ) (СТ. 328 НК РФ)
  9. Статья 327. Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода
  10. ГЛАВА 6. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  11. ГЛАВА 6. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  12. ТЕМА 9 ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  13. Глава 7. УПРАВЛЕНИЕ ДОХОДАМИ, РАСХОДАМИ, ПРИБЫЛЬЮ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ
  14. Глава 2. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИИ
  15. Основы анализа совокупных доходов-расходов
  16. 2.2. Поток доходов, расходов и финансового результата на предприятии
  17. Глава 5. Управление доходами, расходами, прибылью и рентабельностью
  18. 5.1. Сущность понятий доходы, расходы, затраты, себестоимость, издержки
  19. Доходы, расходы и прибыль организации
  20. 11.4. Доходы, расходы и прибыль коммерческой организации