<<
>>

Штрафы за нарушения в сфере персонифицированного учета

Пенсионный фонд РФ уполномочен контролировать правильность ведения персонифицированного учета.

Страхователи представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) (в ред.

от 09.05.2005) и Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 318 "О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования" (в ред. от 10.03.2006).

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе к физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд РФ.

Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда РФ исключительно в судебном порядке (ст. 17 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, Информационное письмо ВАС РФ от

20.02.2006 N 105, Письмо ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379).

Размер штрафа должен определяться в зависимости от суммы платежей только в отношении тех застрахованных лиц, о которых представлены неполные сведения (п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79, Письмо ПФР от 28.06.2006 N КА-09-26/6784).

Пример. Орган ПФР обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального унитарного предприятия (далее - предприятие) финансовых санкций в размере 172 004 руб., основанном на акте проверки и решении о привлечении предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

Поскольку требование о добровольной уплате финансовых санкций предприятием в установленный срок исполнено не было, орган ПФР обратился в суд с заявлением об их взыскании.

Суд удовлетворил данное требование частично, мотивировав свое решение следующим.

Согласно материалам дела общее количество застрахованных лиц на предприятии составляет 456 человек. Как установил суд, по состоянию на 1 марта 2003 г. об 11 застрахованных лицах из их числа сведения представлены не были.

Определяя размер финансовых санкций, орган ПФР исчислял 10% от суммы всех страховых взносов за 2002 г., которые работодатель был обязан уплатить за 456 застрахованных лиц, т.е. от 1 720 042 руб.

Однако, как признал суд, по смыслу нормы ст. 17 названного Закона сумму штрафа следует исчислять не от причитающихся за отчетный год платежей в ПФР за всех застрахованных лиц, а от платежей за тех застрахованных лиц, в отношении которых сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, не были представлены.

Указанный подход, по мнению суда, отражает позицию законодателя, обеспечивающую индивидуализацию мер ответственности. В ином случае, когда расчет штрафа производится исходя из общей суммы страховых взносов, уплачиваемых страхователем, размер ответственности фактически зависит не от тяжести совершаемого правонарушения, а от численности работников.

С учетом изложенного заявленное требование удовлетворено в размере 752 руб. 44 коп., поскольку сумма причитающихся за отчетный год платежей в ПФР за 11 застрахованных лиц, в отношении которых были представлены неполные сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, составила 7524 руб. 40 коп.

На основании ст. 13 Закона N 167-ФЗ и ст. 16 Закона N 27-ФЗ Пенсионный фонд РФ имеет право проводить у страхователей проверки документов, связанных с представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.

При проведении проверок инспектора Пенсионного фонда руководствуются Методическими рекомендациями по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утвержденными Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 30.01.2002 N 11 п.

При проведении документальных проверок индивидуальных сведений устанавливается соответствие содержащейся в них информации о трудовом стаже данным первичной учетной документации по учету кадров и характеру работы, а о заработке (вознаграждении), доходе и начисленных взносах - первичным данным бухгалтерского учета и требованиям действующих нормативных правовых актов.

Документальные проверки проводятся в организациях всех организационно-правовых форм (включая их обособленные подразделения).

Проверка индивидуальных сведений застрахованных лиц, самостоятельно уплачивающих взносы в Пенсионный фонд РФ, осуществляется при приеме этих сведений.

Документальные (выездные) проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования проводятся на основании решения (постановления) руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ПФР, которое оформляется в установленном порядке.

Проверка проводится на основании документов, перечень которых обычно прилагается к решению о проверке.

Примерный список этих документов согласно Приложению 1 к Постановлению N 11 п таков:

- учредительные документы организации;

- штатное расписание организации, список внештатных работников, список работников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

- информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного страхования, имеющихся у работников организации;

- списки работников, выходящих на пенсию в текущем году и в ближайшие два года;

- расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости;

- лицевые счета работников;

- кассовые документы;

- банковские документы;

- договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (с актами приема-сдачи работ);

- приказы (о приеме на работу, переводе на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора и др.);

- трудовые книжки работников;

- личные карточки (форма N Т-2);

- табель учета рабочего времени;

- документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда;

- карточки страхователя;

- при необходимости другие документы.

Проверки индивидуальных сведений осуществляются из расчета не менее 7% общего числа работающих в организации, включая все категории работников организации с повременной оплатой труда на основе должностных окладов, в процентах от выручки, долях от прибыли и т.д. (руководители, инженерно-технический состав и др.), а также все категории рабочих, для которых применяются тарифные ставки.

Проверки сведений о стаже и заработке осуществляются за два завершенных календарных года, предшествующих проверке.

В случае если при оценке пенсионных прав застрахованных лиц их индивидуальные сведения вызовут сомнения, то указанные проверки организации при необходимости могут проводиться сплошным порядком с привлечением большего числа специалистов региональных отделений ПФР.

В первую очередь проверяются индивидуальные сведения работников, выходящих на пенсию (достигающих пенсионного возраста) в течение ближайших двух лет, независимо от вышеуказанного норматива.

При численности работников организации до 30 человек включительно проверки индивидуальных сведений проводятся по всем работникам.

Применительно к работникам, не выходящим в ближайшие два года на пенсию, подлежат проверке индивидуальные сведения, представленные на работников, имеющих право на льготное пенсионное обеспечение в связи с особыми условиями труда и за выслугу лет, с наибольшим заработком, принятых или уволенных в отчетном периоде, работавших по договорам гражданско- правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

В первую очередь осуществляется проверка выполнения организацией требований Закона N 27-ФЗ по регистрации застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования с целью выявить полноту охвата работников данной регистрацией.

Напомним, что оформление страховых свидетельств обязательного пенсионного страхования предусмотрено для всех работающих в организации по трудовым и гражданско- правовым договорам, если такое свидетельство не было оформлено для застрахованного лица ранее. Это правило распространяется и на иностранных работников страхователя.

На основании представленных организацией списков работников и документов, в соответствии с которыми в данной организации ведется кадровый учет (штатное расписание, приказы о приеме и увольнении работников, договоры-контракты, соглашения, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, авторские и лицензионные договоры), проверяющие выявляют работников, прошедших регистрацию и получивших страховые свидетельства государственного пенсионного страхования, на которых должны представляться индивидуальные сведения о стаже и заработке на момент проведения проверки.

На основании указанных документов выявляются работники, которые работали в организации в течение проверяемого периода и на которых не представлены индивидуальные сведения по причине отсутствия страхового свидетельства или по иным причинам.

Проверка достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений в части выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц, осуществляется по первичным бухгалтерским документам - унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 N 1:

- N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость";

- N Т-51 "Расчетная ведомость";

- N Т-53 "Платежная ведомость";

- N Т-54 "Лицевой счет";

- N Т-54а "Лицевой счет (свт)".

Проверка кассовых и банковских документов осуществляется на предмет выявления выплат (перечислений) в пользу работников, не отраженных в лицевых счетах.

Согласно Инструкции по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты лицевые счета применяются для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику, и заполняются работником бухгалтерии.

Форма N Т-54 "Лицевой счет" применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

При отсутствии в организации лицевых счетов сверку индивидуальных сведений осуществляют с расчетными, расчетно-платежными ведомостями, книгами по расчетам с рабочими и служащими, карточками страхователя.

В соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Федеральной архивной службой России 06.10.2000, лицевые счета, расчетные (расчетно-платежные) ведомости (при отсутствии лицевых счетов) хранятся 75 лет.

Выбираются лицевые счета работников, на которых представлены индивидуальные сведения, подлежащие проверке.

По каждому лицевому счету производится проверка правильности начисления взносов (в том числе в составе единого социального налога) на выплаты в пользу работника с использованием данных бухгалтерского учета организации.

Определение тарифа (начальной тарифной ставки), в соответствии с которым производилось исчисление взносов в ПФР (единого социального налога) в течение проверяемого периода (в случае отсутствия указанных сведений в деле плательщика), осуществляется на основании представленного страхователем документа органа ПФР или органа внебюджетного фонда, подтверждающего установление плательщику взносов в ПФР соответствующего тарифа (начальной тарифной ставки) либо освобождающего организацию от уплаты страховых взносов в течение проверяемого периода.

За период с 1997 по 2000 г. объектом начисления страховых взносов в ПФР являлись выплаты в пользу работников в денежном и натуральном выражении по всем основаниям независимо от источника финансирования, т.е. не только выплаты, носящие характер оплаты труда (заработная плата, премии, доплаты, надбавки и т.д.), но и выплаты социального характера, в том числе по предоставлению работникам и членам их семей соответствующих услуг, за исключением выплат, указанных в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.05.1997 N 546.

Объект налогообложения и налоговая база для начисления единого социального налога, в составе которого в 2001 г. уплачивались взносы в ПФР, определены ст. ст. 236, 237 НК РФ.

Единый социальный налог не начисляется на выплаты, указанные в ст. 238 НК РФ.

Кроме того, проверяется правильность включения в индивидуальные сведения выплат, на которые не начисляются взносы в Пенсионный фонд РФ, но которые учитываются в составе заработка, из которого исчисляется пенсия (начисления по листкам временной нетрудоспособности, стипендии, выплачиваемые за период обучения).

Данные, отраженные в лицевых счетах, сверяются с данными, отраженными в справке по проверке достоверности индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованного лица.

При документальной проверке сведений о стаже инспектор должен руководствоваться нормами ст. ст. 10, 11 и 30 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ). Согласно положениям этих статей в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории РФ, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Периоды работы и (или) иной деятельности за пределами территории РФ включаются в страховой стаж в случаях, предусмотренных законодательством РФ или международными договорами РФ, либо в случае уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в соответствии со ст. 29 Закона N 167-ФЗ. Так, ст. 40 Договора о таможенном союзе и едином экономическом пространстве от 26.02.1999, который подписали страны СНГ, а ратифицировали Россия, Белоруссия, Казахстан, Таджикистан и Киргизия, предусматривает, что трудовой стаж граждан, занятых трудовой деятельностью на территории государств-участников, засчитывается в общий трудовой стаж, в том числе при начислении пенсий.

В страховой стаж также засчитываются (в том случае, если им предшествовали и (или) за ними следовали периоды работы и (или) иной деятельности, указанные выше) периоды:

1) прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей";

2) получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;

3) ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

4) получения пособия по безработице, участия в оплачиваемых общественных работах и переезда по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;

5) содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

6) ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком- инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Целью проверки достоверности сведений о трудовом стаже застрахованного лица является подтверждение правильности отражения в индивидуальных сведениях периодов его фактической работы в соответствии с первичными учетными документами.

Проверка сведений о стаже осуществляется на основании первичных документов по учету кадров по формам:

- N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";

- N Т-2 "Личная карточка работника";

- N Т-2ГС(МС) "Личная карточка государственного (муниципального) служащего";

- N Т-3 "Штатное расписание";

- N Т-4 "Учетная карточка научного, научно-педагогического работника";

- N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу";

- N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику";

- N Т-7 "График отпусков";

- N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работником").

Указанные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 и

распространяются на юридических лиц всех форм собственности.

Кроме того, проверяются документы по учету использования рабочего времени:

- форма N Т-12 "Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы";

- форма N Т-13 "Табель учета использования рабочего времени";

- форма N Т-73 "Акты о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы".

Эти формы утверждены вышеназванным Постановлением Государственного комитета РФ по статистике N 1 и распространяются на юридических лиц всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.

Инспекторы проверяют и трудовые книжки на соответствие приказам внесенных в них записей. В соответствии со ст. 66 Трудового кодекса РФ работодатель (за исключением работодателей - физических лиц) обязан вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего в организации свыше пяти дней, в случае если работа в этой организации является для работника основной.

Проверяется достоверность представленной информации о стаже. При проверке стажа работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторским договорам, проверяют сроки действия и условия этих договоров, а также акты приема-сдачи работ.

При проверке индивидуальных сведений о специальном стаже, дающем право на досрочное назначение трудовой пенсии, проверяющие ориентируются на положения:

- пп. 10 п. 1 ст. 28 Закона N 173-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 29.11.2002 N 781 - в отношении лиц, осуществляющих педагогическую деятельность в школах и других учреждениях для детей, лечебную и иную работу по охране здоровья населения;

- ст. ст. 27 и 28 Закона N 173-ФЗ, Списка N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, и Списка N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, применение которых разъяснено Постановлениями Минтруда России от 25.02.1994 N 18, от 30.09.1997 N 51, от 22.05.1996 N 29, от 23.06.1995 N 34, от 11.05.1993 N 105, от 23.10.1992 N 26, Постановлением Правительства РФ от 18.07.2002 N 537, - в отношении лиц, имевших особые условия труда.

При оценке достоверности индивидуальных сведений в части специального трудового стажа следует руководствоваться Разъяснением Минтруда России от 22.05.1996 N 5 "О порядке применения Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих в соответствии со статьями 12, 78 и 78.1 Закона РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" право на пенсию по старости в связи с особыми условиями труда и на пенсию за выслугу лет", утвержденным Постановлением Минтруда России от 22.05.1996 N 29.

В соответствии с п. 5 Разъяснения от 22.05.1996 N 5 проверяющий должен убедиться в том, что работник занят в течение полного рабочего дня на работах, дающих право на льготное пенсионное обеспечение (не менее 80% рабочего времени).

Занятость в течение полного рабочего дня определяется на основании табеля учета рабочего времени.

Согласно п. 5 Разъяснения от 22.05.1996 N 5 в случае, если работники в связи с сокращением объемов производства или вынужденными простоями работали в режиме неполной рабочей недели, но выполняли в течение полного рабочего дня работы, дающие право на пенсию в связи с особыми условиями труда, то специальный трудовой стаж, дающий право на пенсию в связи с особыми условиями труда, исчисляется им по фактически отработанному времени.

При проведении проверки сверяют наименование должностей руководителей и специалистов, профессий рабочих со штатными расписаниями, с квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, едиными тарифно-квалификационными справочниками, действующими в данной организации.

По результатам проверки достоверности индивидуальных сведений застрахованных лиц о периодах, включаемых в специальный трудовой стаж, составляется справка по проверке достоверности индивидуальных сведений застрахованного лица в части специального трудового стажа, дающего право на пенсию по старости (возрасту) в связи с особыми условиями труда и за выслугу лет.

Результаты проверки достоверности сведений о стаже и заработке оформляются актом.

Акт проверки с приложениями составляется в двух экземплярах и подписывается проверяющими со стороны ПФР, а также руководителем проверяемой организации (уполномоченным представителем) и главным бухгалтером и заверяется печатями органа ПФР и организации.

Затем дело о взыскании штрафа передается в суд.

<< | >>
Источник: Климова М. А.. Штрафы. Правонарушения и последствия. Организациям и предпринимателям. М.: Экономика и жизнь, — 255 с.. 2007

Еще по теме Штрафы за нарушения в сфере персонифицированного учета:

  1. 2.6.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ
  2. 2.4. Финансовый рынок как объект государственного регулирования
  3. Глава третья. ПРОИСХОЖДЕНИЕ ПРАВА
  4. 1. ПОНЯТИЕ, ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ ПРАВОВЫХ ЛЬГОТ
  5. § 13. Защита персональных данных работника
  6. Комментарий к разделу VII
  7. Глава третья. ПРОИСХОЖДЕНИЕ ПРАВА
  8. ГЛАВА 8. РАБОТОДАТЕЛЬ - ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
  9. ГЛАВА 15. ОФОРМЛЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
  10. § 1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела
- Кодексы Российской Федерации - Юридические энциклопедии - Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административное право (рефераты) - Арбитражный процесс - Банковское право - Бюджетное право - Валютное право - Гражданский процесс - Гражданское право - Диссертации - Договорное право - Жилищное право - Жилищные вопросы - Земельное право - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Коммерческое право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право Российской Федерации - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Международное право - Международное частное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Основы права - Политология - Право - Право интеллектуальной собственности - Право социального обеспечения - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Разное - Римское право - Сам себе адвокат - Семейное право - Следствие - Страховое право - Судебная медицина - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Участникам дорожного движения - Финансовое право - Юридическая психология - Юридическая риторика - Юридическая этика -