<<
>>

1.5. Задачи и функции финансовой службы

Под финансовой службой предприятия понимается самосто­ятельное структурное подразделение, выполняющее определен­ные функции в системе управления предприятием. Обычно та­ким подразделением является финансовый отдел.
Его структура и численность зависят от организационно-правовой формы пред­приятия, характера хозяйственной деятельности, объема произ­водства и общего количества работающих на предприятии.

Характер хозяйственной деятельности и объем произ­водства определяют величину денежного оборота, количество платежных документов, связанных с расчетами с другими предприятиями — поставщиками и покупателями (заказчи­ками), с коммерческими банками, другими кредиторами, бюд­жетом. Число работающих влияет на объем кассовых опера­ций и расчетов с рабочими и служащими.

124

Основные направления финансовой работы на предприя­тии — финансовое планирование, оперативная и контрольно- аналитическая работа.

На небольших предприятиях финансовая работа может выполняться финансовым сектором в составе финансово-сбы­тового отдела или бухгалтерии. На крупных предприятиях фи­нансовый отдел состоит из нескольких групп (бюро), за кото­рыми закреплены определенные функции. Начальник отдела подчинен непосредственно руководству предприятия (рис. 1).

Рис. 1. Примерная структура финансового отдела

Приведенная структура финансового отдела в целом со­ответствует содержанию той финансовой работы, которую не­обходимо выполнять на предприятии для финансирования всех затрат предприятия и осуществления расчетов. Но она в зна­чительной степени сохраняет недостатки, присущие управ­лению предприятием в прежних дорыночных условиях хо­зяйствования.

125

До недавнего времени финансовая работа на предприя­тии сводилась к чисто оперативным задачам — оформлению расчетных и платежных документов, организации расчетов с другими предприятиями, бюджетом, банком, рабочими и слу­жащими.

Типовым положением об организации финансовой работы, которое определяло задачи и функции финансовых служб на государственном предприятии, на финансовые от­делы возлагались: разработка финансовых показателей в пя­тилетнем финансовом плане предприятия; оценка проектов перспективного плана в целях принятия более напряженных финансовых заданий и увеличения внутренних финансовых ресурсов предприятия; составление годовых финансовых пла­нов предприятия. Но права предприятий в области финансо­вого планирования были формальными в условиях отрасле­вой системы управления народным хозяйством.

Пятилетний финансовый план государственного предпри­ятия определялся заданиями отраслевого министерства, го­довые финансовые планы, утверждаемые предприятием са­мостоятельно, тем не менее составлялись на основе конт­рольных цифр по объему реализуемой продукции, номенк­латуре важнейших изделий, сумме прибыли, рентабельнос­ти, платежам в бюджет, доводимыми до предприятий выше­стоящими организациями, и согласовывались с ними. Распре­деление и использование прибыли, оставляемой в распоря­жении предприятий, регламентировалось, а в период пере­хода предприятий на полный хозрасчет — регулировалось нормативами отчислений в фонды экономического стимули­рования и лимитами капитальных вложений.

Настоящей заинтересованности в улучшении финансовых результатов хозяйствования, мобилизации резервов при со­ставлении финансового плана у предприятий и не могло воз­никнуть, так как значительная часть амортизационных от­числений и прибыли изымалась министерствами в централи­зованные фонды и перераспределялась между другими пред­приятиями. В период 1986-1990 гг. объем финансовых ресур-

126

сов, перераспределяемых через министерства, даже возрос по сравнению с предыдущими пятилетками.

На многих предприятиях, входивших в состав крупных объединений, вообще не существовало финансовых служб, а оформлением расчетных и платежных документов занима­лись один-два человека из числа работников бухгалтерии.

В современных условиях хозяйствования финансовая ра­бота приобретает качественно новое содержание, что объек­тивно связано с изменением отношений собственности и ста­новлением предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на негосударственных формах собственно­сти, приватизацией государственных и муниципальных пред­приятий, самостоятельностью предприятий как хозяйствую­щих субъектов, в том числе и в области внешнеэкономичес­кой деятельности.

На малых предприятиях (индивидуальных или товарище­ствах с ограниченной ответственностью) с небольшими оборо­тами и незначительной численностью работающих функции финансиста могут быть объединены с функциями бухгалтера, но на более крупных предприятиях, особенно в акционерных обществах открытого или закрытого типа, наличие финансо­вой службы в системе управления предприятием необходимо.

В рыночных условиях хозяйствования важнейшими за­дачами финансовых служб являются не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, ра­ботниками предприятия, всех остальных финансовых обяза­тельств, организация расчетов, контроль за использованием собственных и заемных средств, но и организация финансо­вого менеджмента, который включает все перечисленные задачи и содержит качественно новые.

Кратко финансовый менеджмент можно определить как организацию управления финансовыми потоками в целях наиболее эффективного использования собственного и при­влеченного капитала и получения максимальной прибыли. Финансовый менеджмент предполагает разработку определен-

127

ной финансовой стратегии и тактики на основе анализа фи­нансовой отчетности при помощи системы показателей и про­гнозирования доходов в зависимости от изменения структуры активов и пассивов предприятия. Совершенно очевидно, что это меняет прежние представления о структуре финансовой службы и ее месте в системе управления предприятием.

Аппарат управления финансами становится важнейшей частью общего аппарата управления хозяйствующего субъек­та.

На крупных предприятиях может быть создана финансовая дирекция во главе с финансовым директором или главным финансовым менеджером. Она образуется по решению прав­ления акционерного общества или дирекции предприятия.

Финансовая дирекция имеет структуру, зависящую от характера хозяйственной и финансовой деятельности, орга­низационно-правовой формы хозяйствующего субъекта. Под­разделениями финансовой дирекции могут быть, например, финансовый отдел, планово-экономический отдел, бухгалте­рия, бюро или сектор экономического анализа, отдел ва­лютных операций и др. Структура, функции и ответствен­ность всех подразделений, их взаимоотношения с другими звеньями управления должны быть определены Положением о финансовой дирекции.

В функции финансовой дирекции входят:

• обеспечение финансирования хозяйственной деятель­ности предприятия;

• разработка финансовой программы развития хозяйству­ющего субъекта;

• разработка инвестиционной политики;

• определение кредитной политики;

• установление смет расходов денежных средств для всех подразделений предприятия;

• разработка валютной политики и обеспечение валют­ной деятельности;

• финансовое планирование, участие в составлении биз­нес-планов;

128

• осуществление расчетов с поставщиками, покупате­лями, подрядчиками, банком, бюджетом;

• обеспечение страхования от финансовых рисков;

• проведение залоговых, трастовых, лизинговых и дру­гих операций;

• анализ финансово-хозяйственной и внешнеэкономичес­кой деятельности;

• ведение финансового учета, составление бухгалтерс­кого баланса и других финансовых документов.

В зависимости от размеров предприятия и поставленных целей перечисленные функции могут детализироваться или расширяться. Например, инвестиционная политика может быть связана не только с осуществлением капитальных вложений, но и с вложением средств в уставный капитал другого пред­приятия или выпуском собственных акций, средства от раз­мещения которых должны быть использованы наилучшим способом.

В осуществлении этих функций главная роль отводится финансовому менеджеру как профессиональному специалис­ту в области финансов. На крупных предприятиях, в акцио­нерных обществах работает несколько финансовых менедже­ров, каждый из которых выполняет определенные должнос­тные обязанности. Группу финансовых менеджеров возглав­ляет ведущий финансовый менеджер, а если таких групп не­сколько — главный менеджер.

Профессиональный уровень финансового менеджера оп­ределяется его знаниями в области финансов и кредита, законодательства в области налогов, банковской, биржевой и финансовой деятельности, бухгалтерского учета, умением анализировать баланс предприятия. Финансовому менеджеру необходимо уметь ориентироваться в валютном законодатель­стве, работать на финансовом рынке.

Поскольку в западных странах такие должностные обя­занности может выполнять только высококвалифицирован­ный специалист, его труд соответственно оплачивается. Обыч­но финансовый менеджер является не собственником пред-

129

приятия, а наемным работником по контракту. Финансовый менеджер в зависимости от квалификации и результатов своей управленческой деятельности может получать не только за­работную плату, но и процент от прибыли.

По соображениям экономической целесообразности на небольших предприятиях финансовым менеджментом может заниматься один человек.

Финансовое планирование на предприятии — это пла­нирование всех его доходов и направлений расходования де­нежных средств для обеспечения развития предприятия. Фи­нансовое планирование осуществляется посредством состав­ления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.

Примером сочетания перспективного и текущего плани­рования является бизнес-план, который принято разрабаты­вать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции.

Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и при­влечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансирова­нию новой производственной программы.

В качестве инвестора может выступать банк, другие кре­диторы (например, при размещении облигационных займов), частные инвесторы, в том числе иностранные, юридические и физические лица при создании и расширении акционерно­го общества и т. п.

Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разраба­тывается на основе постановки целей, способов их практи-

130

ческого осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Это заставляет менеджеров анализиро­вать и прогнозировать ситуацию, изучать возможности фир­мы, что позволяет принимать более квалифицированные решения. Профессиональное составление бизнес-плана позво­ляет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

Основная часть бизнес-плана имеет организационный и про­изводственный характер. Соответствующие разделы бизнес-пла­на в обобщенном виде дают представление о продукции, пла­нируемой к производству, ее основных качествах, дизайне, упаковке, организации сбыта, сервиса после продажи. Обяза­тельно обосновываются примерная цена продажи и затраты на ее производство. В состав бизнес-плана входят детально прора­ботанный производственный план, а также результаты марке­тинговых исследований, так как для организации сбыта необхо­димо оценить конкуренцию на рынке, насыщенность аналогич­ными видами продукции. Это, в свою очередь, определяет мето­дику проведения рекламной кампании и т. д.

Для решения проблем финансового обеспечения нового предприятия имеет значение юридический план, в котором определяется организационно-правовая форма предприятия (от нее зависят конкретные способы привлечения капитала) и виды деятельности, что может быть связано с получением лицензий и патентов.

В других странах принято оценивать хозяйственный риск и страховать его отдельные виды, что находит отражение в разделе плана по оценке рисков и страхованию. Для оценки хозяйственного риска необходим тщательный анализ инвес­тиционных проектов на основе специальных методик и экс­пертных оценок специалистов. Другие виды риска (кредит­ные, валютные и пр.) анализируются с позиций источников их возникновения и вероятности наступления. Цель составле­ния этого раздела бизнес-плана — профилактика рисков и разработка программы страхования.

131

Завершающая часть бизнес-плана представляет собой фи­нансовый план, обобщающий все предыдущие разделы в сто­имостном выражении. В нем должны быть отражены данные об объеме продаж и общей прибыли, объеме инвестиций, ис­пользовании собственных средств, а также заемных — с ука­занием источников и сроков погашения задолженности, срок окупаемости вложений, издержки производства и обращения, процентное отношение доходов и расходов, сроки выплаты дивидендов (если речь идет об акционерном обществе).

Прогноз объемов продаж составляется по конкретному виду продукции на три года: для первого года — помесячно, для второго — поквартально, для третьего — в целом на год. Это и понятно: в первый год производства уже должны быть извест­ны покупатели продукции. Расчеты на второй и третий годы имеют характер прогнозов, составленных на основе маркетин­говых исследований, обоснованность которых крайне важна, так как под запланированный объем производства закупаются обо­рудование и сырье, привлекается определенная численность работников и т. п. Прогноз объемов продаж по конкретному виду продукции может быть оформлен в виде таблицы:

Показатели 2004 г. (месяцы) 2005 г. (кварталы) 2006 г.
1 2 12 I II III IV
Объем продаж в натуральном выражении
Цена за единицу продукции
Объем реализа­ции в денежном выражении
ИТОГО за год

Баланс доходов и расходов по конкретному виду продук­ции составляется для сопоставления выручки от реализации продукции и затрат на ее производство во временном разре­зе, так как в первый год производства продукции компании, 132

как правило, несут убытки. Значительную часть расходов пред­полагается осуществлять за счет привлеченных и заемных источников. Доля заемных средств зависит от многих факто­ров, в том числе от величины активов и их структуры, отда­чи вложенного капитала, размера ссудного процента, но вместе с тем заемные средства не могут быть преобладаю­щими в общем объеме источников финансирования. Форма баланса доходов и расходов по конкретному виду продукции представлена ниже.

Показатели 2004 г, (месяцы) 2005 г. (кварталы) 2006 г.
1 2 12 I II III IV
Выручка от реализации продукции
Расходы, в том числе: постоянные переменные
Баланс
Превышение (+), недос­таток {—) денежных средств

В состав финансового плана входит план доходов, план расходов и баланс активов и пассивов фирмы, которые так­же разрабатываются для первого года помесячно, для второ­го — поквартально, для третьего — в целом за год.

План доходов содержит в указанной динамике сле­дующие показатели:

• остаток денежных средств на начало соответствующе­го периода (месяца, квартала, года) всего и в том числе в кассе и на счете в банке;

• поступления: выручка от продаж, дебиторы, заемные средства;

• всего наличных средств;

• расходы (издержки): прямые затраты, управленчес­кие, затраты на сбыт, арендные платежи, платные услуги, затраты на маркетинг, проценты за капитал, страховые взно­сы, прочие расходы;

133

• итого расходов;

• общий доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 3 — стр. 5).

План расходов охватывает показатели:

• весь капитал;

• доход (убыток) до уплаты налогов;

• приобретение активов;

• выплаты по займам;

• резервы;

• организационные и прочие расходы;

• итого (стр. 1+2-3-4-5-6).

Баланс активов и пассивов предприятия состав­ляется, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предпола­гается финансировать приобретение или создание этих акти­вов. Среди активов баланса выделяются текущие активы (счет в банке, касса, прочие поступления, дебиторская задолжен­ность) — как наиболее мобильная часть средств, запасы и фиксированные активы. В пассиве отражаются собственные и заемные средства, причем большое значение имеет их структура, ее изменение на протяжении планируемого трех­летнего периода.

При проведении прогнозного анализа прибыли использу­ется метод "затраты — объем — прибыль", или, как его еще называют, метод критического объема производства.

Методологические основы этого метода разработаны до­статочно давно, но практическому его использованию спо­собствовала система учета затрат "direct-costing", в основе которой лежит разделение затрат на постоянные и перемен­ные, которые по-разному реагируют на изменение объема производства. Использование метода "затраты — объем — прибыль" позволяет определить минимально допустимый объем производства, при котором достигается безубыточность последнего.

Определение этой критической точки объема производ­ства осуществляется расчетным и графическим способами.

134

При расчетном способе пользуются следующей фор­мулой:

где УтЫ — критический объем производства в натураль­ном выражении;

— сумма постоянных расходов; Р — цена единицы продукции;

і---- ■--- г-—г—1 1 і 1 1—

10 20 30 40 50 60 70 80 90 Точка

безубыточности

Рис. 2. Определение точки критического объема производства

Единицы продукции
135

— сумма переменных расходов на единицу продукции. Тогда прогнозная величина прибыли РЯ рассчитывается

как

PR = q' • Р —

<< | >>
Источник: Шуляк П. Н.. Финансы предприятия: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», — 712 с.. 2006

Еще по теме 1.5. Задачи и функции финансовой службы:

  1. 7.1. Финансовая служба предприятия. Финансовое планирование.
  2. 1.2. Цели, задачи и функции государственного управления экономикой
  3. 7.1. ФИНАНСОВЫЕ СЛУЖБЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. 7.1. Финансовые службы коммерческой организации (предприятия)
  5. 4.3. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖЕРА
  6. 10.1. Цель, задачи и структура финансового менеджмента
  7. 7.1.2. Функции финансового менеджмента по финансовому обеспечению простого и расширенного воспроизводства основных средств
  8. 1.4. Функции, задачи и цели финансового менеджера
  9. Выполнение Банком России функции финансового агента Правительства
  10. 47. Функции Федеральной службы по финансовым рынкам