<<
>>

ТЕХНОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

(accounting infor-mation processing cycle) - совокупность типовых процедур, последовательное выполнение которых обеспечивает достижение основных целей учета: инвентаризация, открытие счетов, регистрация фактов хозяйственной жизни, разноска по счетам, выполнение счетных операций, коллация, составление пробного баланса (оборотно- сальдовой ведомости), закрытие счетов с составлением отчетности.

Инвентаризация — процедура периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки активов и обязательств хозяйствующего субъекта (см.

Инвентаризация).

Открытие счетов — процедура, согласно которой в начале очередного отчетного периода должны быть подготовлены счета учета. Эта процедура имеет самостоятельное значение, например, в англо-американской системе учета, когда в конце отчетного периода делаются искусственные проводки, закрывающие счета на соответствующие статьи отчетности, а в начале отчетного периода делаются обратные проводки, т. е. открываются счета.

Регистрация фактов хозяйственной жизни. В отличие от открытия счетов как разовой процедуры регистрация является непременным атрибутом текущей учетной работы и выполняется по мере появления очередного факта хозяйственной жизни, подлежащего включению в систему учета. С этой целью в учете заводятся разнообразные журналы и регистры, состав и содержание которых меняется в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.

Разноска по счетам представляет собой процедуру отражения фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. По-скольку система счетов в общем случае определяется бухгалтером, разноска может быть выполнена по-разному. Операции по разноске данных по счетам могут либо затрагивать систему двойного учета (это происходит, когда задействованы счета применяемого в фирме счетного плана, так называемые синтетические счета), либо сопровождать ее (это имеет место в результате разноски данных по счетам аналитического учета).

Выполнение счетных операций имеет место в том случае, если оценка факта хозяйственной жизни не задана априори (например, цена и количество поступившего сырья в товарно-транспортной накладной), а должна быть некоторым образом определена и присвоена этому факту (например, расчет суммы годовых амортизационных отчислений).

Коллация — одна из важнейших процедур бухгалтерского учета, предполагающая встречную проверку документов и данных, относящихся к одному явлению, но поступающих в разных документо- потоках. Это чисто бухгалтерская процедура, с помощью которой осуществляется контроль за достоверностью циркулирующих в си-стеме данных.

В отличие от описанных выше процедур коллация не является технологически необходимой, т. е. система учета не рухнет в отсутствие встречной сверки данных, однако надежность системы может существенно пострадать, а негативные последствия могут превысить затраты на ее осуществление.

Составление пробного баланса — за этим условным названием скрывается комплекс действий по составлению описи дебетовых и кредитовых оборотов всех счетов. В силу двойной записи суммовые итоги оборотов должны быть равны; это является признаком формальной правильности учетных данных и корректности разноски по счетам и дает основание приступить к завершающей процедуре — составлению отчетности.

Закрытие счетов с составлением отчетности — как и первая из описанных выше процедур, выполняется однократно и завершает учетный цикл. В результате формируется отчетность, предъявляемая пользователям по назначению. С формальных позиций эта процедура выглядит достаточно простой, однако на самом деле она достаточно мучительна в том смысле, что требует значительных временных и трудовых затрат, поскольку на процесс формирования итоговых результатов оказывают влияние посторонние (для профессии) лица — собственники, управленцы, налоговые органы, аудиторы. Например, собственники могут не согласиться с предлагаемым топ-менеджерами фирмы распределением прибыли, управленцы захотят завуалировать (по крайней мере, в рамках закона) некоторые особенности имущественного положения, налоговики выявят некорректное формирование затрат, аудиторы не согласятся с оценкой некоторых статей и др. Все это потребует корректировки данных по счетам, возможного введения новых проводок, составления иного варианта отчетности.

<< | >>
Источник: В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показа- тели: учеб. пособие.Ч.1 — М. : Проспект, КНОРУС,2010. — 768 с.. 2010

Еще по теме ТЕХНОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА:

  1. 6.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  2. 6.2. КОМПЬЮТЕРНЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
  3. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ПОСТУЛАТЫ (ДОПУЩЕНИЯ) БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  5. ТЕХНОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  6. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  7. ПОСТУЛАТЫ (ДОПУЩЕНИЯ) БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  8. ТЕХНОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  9. 1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета
  10. Аудиторская проверка организации системы бухгалтерского учета и отчетности и соблюдения принципа непрерывности деятельности
  11. ОЦЕНКА СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  12. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  13. Проверка правильности и обоснованности бухгалтерского учета и отчетности
  14. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля при подготовке и проведении аудита
  15. Внутренний контроль в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета
  16. 1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Рос­сии