<<
>>

4.2. Налоги субъектов Российской Федерации

Налог на имущество организаций. Плательщиками налога на имущество организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом обложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, — находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежа-щее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Объектом обложения налогом на имущество не признаются зе-мельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых за-конодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Перечень налоговых льгот приведен в ст. 381 НК РФ.

Налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период.

В отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в п. 2 ст. 375 НК РФ, налоговая база принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налого-плательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Пример. По данным бухгалтерского учета организации установлена остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе.

Дата Остаточная стоимость основных средств, руб.

300 ооо

На 1 января 2005 г. 450 ооц На 1 февраля 2005 г.

На 1 марта 2005 г. На 1 апреля 2005 г. На 1 мая 440 000 2005 г. На 1 июня 2005 г. На 1 июля 2005 г. На 1 430 000 августа 2005 г. На 1 сентября 2005 г. На 1 520 000

октября 2005 г. На 1 ноября 1005 г. На ] декабря 600 000 2005 г.

На 1 января 2006 г. 580 000

560 000

Рассчитать по отчетным периодам и за 540 000

налоговый период 2005 г. среднегодовую 520 000

стоимость имущества и суммы авансовых -?22

J с- 480 000

платежей, подлежащих уплате в бюджет по ()()()

окончании соответствующего отчетного

(налогового) периода. Ставка налога на имущество составляет 2,2%.

Решение. Среднегодовая стоимость имущества за I квартал:

(300 000 + 450 000 + 440 000 + 430 000) : 4 = 405 000 руб. Сумма налога за 1 квартал:

(405 000 ¦ 0,022): 4 = 2 228 руб. Среднегодовая стоимость имущества за полугодие:

(300 000 + 450 000 + 440 000 + 430 000 + 520 000 + + 600 000 + 580000) : 7 = 474 286 руб.

Сумма налога за полугодие:

(474 286 ¦ 0,022): 4 =2 609 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев:

(300 000 + 450 000 + 440 000 + 430 000 + 520 000 + 600 000 + + 580 000 + 560 000 + 540 000 + 520 000) : 10 = 494 000 руб.

Сумма налога за девять месяцев:

(494 000-0,022) : 4 = 2 717 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год:

(300 000 + 450 000 + 440 000 + 430 000 + 520 000 + 600 000 + + 580 000 + 560 000 + 540 000 + 520 000 + 500 000 + + 480 000 + 460 000) : 13 = 490 769 руб.

Сумма налога за год:

(490 769 ¦ 0,022) - 2 228 - 2 609 - 2 717 « 3 243 руб.

Пример. Организация «Плутон» создана в июле 2005 г. По данным бухгалтерского учета организации установлена остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации.

Остаточная стоимость основных средств, руб.

На 1 августа 2005 г. На 1 сентября 2005 г. На 1 октября 2005 г. На 1 ноября 1005 г. На I декабря 2005 г. На 1 января 2006 г.

Рассчитать за налоговый период 2005 г. среднегодовую стоимость имущества и сумму налога на имущества, подлежащее уплате в бюджет по окончании соответствующего налогового периода. Ставка налога на имущество составляет 2,2%.

Решение. Среднегодовая стоимость имущества за 2005 г.: (0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 560 000 + 540 000 + 520 000 + + 500 000 + 480 000 + 460 000) : 13 = 235 385 руб.

Сумма налога за 2005 г.:

235 385-0,022 = 5 178 руб.

Налог на игорный бизнес. Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения — игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

Налоговой базой по налогу на игорный бизнес признается количество объектов налогообложения. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;

за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон торы - от 25 000 до 125 000 руб.

Если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, они устанавливаются в следующих размерах:

за один игровой стол — 25 000 руб.;

за один игровой автомат — 1500 руб.;

Дата

560 000 540 000 520 000 500 000 480 000 460 000

за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон торы — 25 000 руб.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налог уп-лачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

<< | >>
Источник: Н.В. Колчина. Финансы организаций (предприятий). 2007

Еще по теме 4.2. Налоги субъектов Российской Федерации:

  1. Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах
  2. Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
  3. Статья 126. Ответственность по обязательствам Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования Статья 127. Особенности ответственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, с участием иностранных юридических лиц, граждан и государств
  4. Статья 99.1. Прекращение долговых обязательств субъекта Российской Федерации, выраженных в валюте Российской Федерации, и их списание с государственного долга субъекта Российской Федерации
  5. Статья 99.1. Прекращение долговых обязательств субъекта Российской Федерации, выраженных в валюте Российской Федерации, и их списание с государственного долга субъекта Российской Федерации (введена Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-Ф3 (ред. 01.12.2007))
  6. § 4. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации
  7. § 4. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации
  8. Региональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы
  9. Статья 99. Структура государственного долга субъекта Российской Федерации, виды и срочность долговых обязательств субъекта Российской Федерации
  10. Статья 99. Структура государственного долга субъекта Российской Федерации, виды и срочность долговых обязательств субъекта Российской Федерации (в ред. Федерального закона от26.04.2007 № 63-Ф3)
  11. Статья 59. Полномочия субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
  12. Статья 58 в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ вступает в силу с 1 января 2006 года, а в отношении краев, областей и автономных округов, решение об объединении которых в новый субъект Российской Федерации принято референдумом, состоявшимся до 1 января 2005 года, - с 1 января 2009 года. Статья 58. Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты (в ред. Федерального закона от 26.04.200
  13. Глава 22 НАЛОГИ И СБОРЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ