<<
>>

БЮДЖЕТ ОПЕРАЦИОННЫЙ

(operating budget) - условный термин, используемый в учете и управлении финансами фирмы для характеристики совокупности взаимоувязанных показателей, имеющих отношение к планированию хозяйственных операций основной производственной деятельности.
Является частью генерального бюджета. Обычно составляется на год с разбивкой по подпериодам. Имеет последовательно развертываемую блочную структуру, центральным элементом которой является бюджет продаж. Совокупность других элементов операционного бюджета представлена на рис. Б7.

Блок 1. Бюджет продаж (sales budget). Цель данного блока — рассчитать прогноз объема продаж Sb в целом. Исходя из страте-гии развития компании, ее производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции qk (в натуральных единицах). Прогнозные отпускные цены pk используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции. Таким образом, базовый алгоритм расчета при формировании бюджета продаж задается уравнением

Sb = X qk • Pk,

k

Блок 2. Бюджет производства (production budget). Цель данного блока — рассчитать прогноз объема производства исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Алгоритм расчета для каждого вида продукции выполняется в натуральных единицах и выглядит следующим образом:

qp = qs+qe - 9ь > (Б 17)

где q — прогноз объема производства в данном периоде (требуемый объем производства); qs — прогноз объема продаж;

qe — целевой остаток на конец планируемого периода; qb — остаток продукции на начало планируемого периода.

Блок 3. Бюджет прямых затрат сырья и материалов (direct materials budget). На основе данных об объемах производства (предыдущий блок), нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

Алгоритм расчета для каждого вида сырья аналогичен (Б17).

Блок 4. Бюджет прямых затрат труда (direct labor budget). Цель данного блока — рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в блоке 2. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе и систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

Блок 5. Бюджет переменных накладных расходов (manufacturing overhead budget). Алгоритм расчета ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т. п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

(Б 16)

Блок 6. Бюджет запасов сырья, готовой продукции (ending inventory budget). Исходными данными для расчета служат целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и мате

риалов (блоки 2 и 3), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.

Блок 7. Бюджет управленческих и коммерческих расходов (selling & administrative expense budget). Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

Блок 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции (cost- of-goods-sold budget). Расчет ведется на основании данных предыдущих блоков с использованием алгоритмов, определяемых принятой в компании методикой исчисления себестоимости. Цель блока — рассчитать прогнозируемую себестоимость реализованной продукции. (См. Себестоимость производства.)

<< | >>
Источник: В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показа- тели: учеб. пособие.Ч.1 — М. : Проспект, КНОРУС,2010. — 768 с.. 2010

Еще по теме БЮДЖЕТ ОПЕРАЦИОННЫЙ:

  1. 7.2. ТЕКУЩЕЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (БЮДЖЕТИРОВАНИЕ)
  2. БЮДЖЕТ ОПЕРАЦИОННЫЙ
  3. 12.6. Цель и задачи бюджетирования
  4. 12.3.2. Финансовые бюджеты
  5. 10.2 Стратегическое и операционное бюджетное планирование
  6. 1.5. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИИ
  7. Бюджетирование и планирование расходов
  8. 20. Виды бюджетов
  9. 4.1. ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
  10. 5.3.2. Бюджетирование и бизнес-планирование в системе управления фирмой
  11. 22.1. Базовые понятия. Бюджет и план
  12. Схема разработки сводного бюджета
  13. 7.4. Планирование операционных затрат
  14. 9.4. ПЛАНИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ ЗАТРАТ