<<
>>

8.1. Налоговаясистема Российской Федерации и система налогов и сборов: понятие и структура

Как известно, термин «система» в переводе с греческого (8у8Іеша) означает «целое, составленное из частей». С фи­лософской точки зрения, система — это целостный комп­лекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая систе­мой более низкого порядка, одновременно представляют со­бой элемент системы более высокого порядка.

Значит, выяснение вопроса о том, что такое налоговая система Российской Федерации и как это понятие соотно- 5. Зак. 388 сится с понятием «система налогов и сборов Российской Федерации», предполагает дать ответ на вопрос: из какю частей состоит система налогов и сборов РФ? Ответ на эта вопрос заключает в себе представление о внутренней струк туре системы налогов и сборов Российской Федерации.

Понятие «система» означает, что налоги и сборы Рос сийской Федерации представляют собой целостное образо вание, состоящее из множества элементов, сходящихся между собой в определенной связи (координации, функци ональной зависимости и т.д.).

Система налогов и сборов Российской Федерации напря­мую связана с бюджетным устройством страны и предопре­делена ее государственным устройством. Как известно, в со­ответствии со ст. 1 Конституции РФ Российская Федераций является демократическим федеративным правовым госу­дарством с республиканской формой правления. Бюджет­ная система России включает три уровня — федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и мест­ные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).

Соответственно система налогов и сборов Российской Федерации также состоит из трех уровней — трех подсис­тем более низкого порядка. Поэтому взимаемые в установ­ленном порядке в Российской Федерации налоги и сборы объединяются в эти три подсистемы: подсистему феде­ральных налогов и сборы, подсистему региональных на­логов и сборов, а также подсистему местных налогов и сборов.

При этом специфическим свойством системы налогов и сборов Российской Федерации является ее единство.

Оно обусловлено единством целей и задач существования нало­гов всех трех видов (финансовое обеспечение реализации государством его функций), единством принципов органи­зации системы, а также единством экономических и юри­дических принципов установления и взимания входящих в систему налогов и сборов, единой правовой базой, единой системой обеспечивающих ее функционирование государ­ственных органов, наконец, единством экономических от­ношений, результаты которых и выступают экономичес­ким источником налогообложения.

Поскольку «кирпичиками» системы налогов и сборов Российской Федерации являются все законно установлен­ные в нашей стране налоговые платежи, следовательно, си­стема налогов и сборов Российской Федерации представ­ляют собой совокупность определенным образом сгруппи­рованных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским на­логовым законодательством.

Таким образом, система налогов и сборов Российской Федерации, представляя собой целостный комплекс взаи­мосвязанных элементов, одновременно сама является эле­ментом системы более высокого порядка — элементом налоговой системы Российской Федерации.

Поэтому понятия «система налогов и сборов Российской Федерации» и «налоговая система Российской Федерации» не следует путать, — последнее гораздо шире по своему объему. В настоящее время понятие «налоговая система Российской Федерации» не имеет легального определения, что следует отнести к недостаткам действующего налого­вого законодательства. Более того, основной недостаток оп­ределения этого понятия, содержавшегося в ранее действо­вавшем налоговом законодательстве (в ст. 2 Закона Рос­сийской Федерации «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации»), заключался в том, что законодатель называл налоговой системой Российской Федерации систе­му ее «налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимае­мых в обязательном порядке», фактически смешивая эти понятия.

Между тем, как справедливо указывают Е.Ю.Грачева и Э.Д.Соколова, «налоговая система характеризуется не толь­ко системой налогов и сборов, но и принципами ее построе­ния, закрепленными в существенных условиях налогооб­ложения.

Налоговую систему определяют порядок установ­ления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, поря­док распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней, права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), организация отчетности и налого­вого контроля, ответственность субъектов налоговых право- отношений»[90].

В свою очередь, так же отмечает, что содер­

жавшееся в Законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» определение является слишком узким, так как «в нем все сведено к простой совокупности налогов, взимаемых на территории Российской Федерации»[91].

Налоговая же система Российской Федерации пред­ставляет собой основанную на определенных принци­пах систему урегулированных нормами права обще­ственных отношений, складывающихся в сфере налого­обложения.

Элементами (подсистемами) налоговой системы Россий­ской Федерации называют не только налоги и сборы, но и налогооблагающих субъектов (т.е. субъектов, которые «об­ременяют подданных» обязанностями по уплате налогов и сборов, это Российская Федерация, 89 ее субъектов и около 29 тысяч муниципальных образований), действующих от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы налоговой полиции, налогоплательщиков и налоговых агентов, их права и обязанности[92]. Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее орга­низации и функционирования, а также нормы налогового права.

Таким образом, налоговая система Российской Федера­ции представляется совокупностью:

1) системы налогов и сборов Российской Федерации;

2) системы налоговых правоотношений;

3) системы участников налоговых правоотношений и

4) нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

К основным принципам налоговой системы в литера­туре, относят в частности, следующие организационные и функциональные принципы:

1) единство налоговой системы;

2) организационное единство системы налоговых орга­нов;

3) справедливость и достаточность налогообложения;

4) единство правовой базы;

5) подвижность (эластичность) налогообложения;

6) стабильность налоговой системы и др.

<< | >>
Источник: Парыгина В.А., Тедеев А.А.. Налоговое право Российской Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия». — Ростов н/Д: «Феникс», — 480 с.. 2002

Еще по теме 8.1. Налоговаясистема Российской Федерации и система налогов и сборов: понятие и структура:

  1. Глава 19. Система налогов и сборов Российской Федерации
  2. § 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
  3. Лекция 29. Система налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации
  4. Глава 10. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  6. Раздел V СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  7. 3.5. Система налогов и сборов Российской Федерации и налоговая система Российской Федерации
  8. 8. Налоговая система и система налогов и сборов Российской Федерации
  9. 8.1. Налоговаясистема Российской Федерации и система налогов и сборов: понятие и структура
  10. 11.1. Обязанность по уплате налогов и сборов: понятие, основания возникновения, приостановления и прекращения
  11. § 1. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в Российской Федерации
  12. 3.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
  13. Глава 4 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  14. § 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации и системы налогов и сборов
  15. Глава 2. система налогов и сборов российской федерации
  16. § 13.3. ПРАВОВАЯ БАЗА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ § 13.3.1. Общая характеристика системы налогов и сборов
  17. § 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов
  18. Глава 15. Региональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы
  19. Региональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы
- Кодексы Российской Федерации - Юридические энциклопедии - Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административное право (рефераты) - Арбитражный процесс - Банковское право - Бюджетное право - Валютное право - Гражданский процесс - Гражданское право - Диссертации - Договорное право - Жилищное право - Жилищные вопросы - Земельное право - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Коммерческое право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право Российской Федерации - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Международное право - Международное частное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Основы права - Политология - Право - Право интеллектуальной собственности - Право социального обеспечения - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Разное - Римское право - Сам себе адвокат - Семейное право - Следствие - Страховое право - Судебная медицина - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Участникам дорожного движения - Финансовое право - Юридическая психология - Юридическая риторика - Юридическая этика -