Имущественный налоговый вычет в части расходов, направленных на погашение кредитов и процентов по ним

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" к ипотечному кредиту может быть отнесен только тот кредит, который выдается под залог недвижимого имущества. - Примеч. ред.

Пример 12. 26 сентября 2006 г. физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получило в банке кредит в сумме 1 600 000 руб. на покупку квартиры. По условиям кредитного договора гражданин возвращает сумму полученного кредита начиная с 1 ноября 2006 г. ежемесячно равными долями с одновременной уплатой процентов за пользование кредитом из расчета 15% годовых. Кредит предоставлен на десять лет со сроком возврата не позднее 1 ноября 2016 г.

В 2006 г. налогоплательщик произвел следующие расходы, связанные с приобретением квартиры:

- оплатил стоимость квартиры в размере 1 600 000 руб.;

- возвратил часть кредита, израсходованного на покупку квартиры, в размере 26 667 руб. (1 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес. х 2 мес.);

- уплатил проценты за пользование кредитом в размере 39 667 руб.,

в том числе:

за ноябрь - 20 000 руб. (1 600 000 руб. х 15% : 12 мес.);

за декабрь - 19 667 руб. [(1 600 000 руб. - 26 667 руб.) х 15% : 12 мес.].

В 2006 г. налогоплательщик получил по месту основной работы налогооблагаемый доход в размере 300 000 руб.

В январе 2007 г. налогоплательщик подал в налоговый орган по месту жительства заявление о предоставлении ему имущественного вычета по суммам, направленным на приобретение квартиры и погашение процентов по кредиту. Вместе с заявлением налогоплательщик представил декларацию и документы, подтверждающие произведенные расходы.

На основании представленных документов физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение квартиры в размере максимально допустимой суммы - 1 000 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, физическое лицо в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета по процентам за пользование кредитом, которые были уплачены в ноябре - декабре 2006 г. в сумме 39 667 руб.

После проверки представленных документов налоговый орган сообщает физическому лицу о его праве на получение имущественного налогового вычета на сумму 1 039 667 руб. (1 000 000 руб. + 39 667 руб.) и выдает соответствующее уведомление. По месту работы налогоплательщик должен написать заявление о предоставлении вычета и приложить к заявлению уведомление о праве на его получение, выданное налоговым органом.

Остаток неиспользованного вычета по доходам 2006 г. в сумме 739 667 руб. (1 039 667 руб. - 300 000 руб.) переносится на 2007 г.