СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ

Адвалорная ставка — ставка таможенной пошлины, начисляемая в про центах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

Административная ответственность — юридическая ответственность за совершение административного правонарушения.

Азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заклю ченное двумя или несколькими участниками между собой либо с организато ром игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установ ленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Акт налоговой проверки — документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов по результатам выездной налого вой проверки в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ и являющийся одним из оснований для принятия решения по результатам рассмотрения ма териалов проверки.

Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг).

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы система тизации данных без распределения (отражения) их по счетам бухгалтерского учета.

Антидемпинговые пошлины — таможенные пошлины, применяемые в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует орга низации или расширению производства подобных товаров в Российской Фе дерации.

Арендная плата (за землю) — плата, взимаемая за земли, переданные в аренду. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю уста навливаются договором.

Базовая доходность — условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, числен ность работающих, единица производственной мощности и другие), характе ризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых ус-ловиях.

Банкротство (от итал.

Беспошлинный вывоз — импорт товаров, свободных от обложения та моженными пошлинами. Применяется к отдельным товарам или всему им порту из одной или группы стран, может носить временный или длительный характер.

Бюджеты (бюджет) (англ. budget — роспись доходов и расходов госу дарства, семьи или отдельного лица на определенный срок) — в законодатель стве о налогах и сборах под данным термином могут пониматься федераль ный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные), бюджеты муниципальных образований (местные).

Валовая прибыль — сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного иму щества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшен ных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль — исходный показатель для определения обязательств по налогу на прибыль организаций.

Валовой доход — все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, кото рые в соответствии с законодательством о налогах и сборах не подлежат нало гообложению.

Взаимозависимые лица для целей налогообложения — физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельно сти представляемых ими лиц.

Взимание налогов по декларации и у источника доходов — взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявле ния о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год); взимании налогов у источника доходов предусматривает, что исчисление и удержание налога осуществляются предпринимателем при выплате зара ботной платы и жалования рабочим и служащим.

Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход платель щика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятель ности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Временные разницы — доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Государственная пошлина — обязательный и действующий на всей тер ритории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юриди чески значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Государственная регистрация — обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).

Данные налогового учета — информация о величине или иной характе ристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отра жаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах на логоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Дань — прямой налог (подать), собираемый с населения; военная кон трибуция с побежденного народа.

Двойное налогообложение — двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения.

Декларант — лицо, перемещающее через таможенную границу Россий ской Федерации товары и (или) заявляющее (декларирующее), представля ющее и предъявляющее товары для целей таможенного оформления.

Декларация (от лат. declaratio — объявление, провозглашение) — офи циальное заявление. В сфере налогообложения применяются следующие виды деклараций: налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при упла те подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах); специ альная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физи ческого лица; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражда нина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.

Дивиденд (от лат. dividendum — то, что надлежит разделить) — любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распреде лении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде про центов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (уча стнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Добавленная стоимость — часть стоимости товаров (работ, услуг), при ращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризую щий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его произ водства и реализации.

Единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Закон об основах налоговой системы — Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», опреде лявший до введения в действие первой части НК РФ общие принципы по-

строения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошли ны и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налого плательщиков и налоговых органов.

Законодательство о налогах и сборах — совокупность актов законода тельства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с пере мещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации номер, присваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.

Идентичные товары — товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитывают ся, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рын ке, страна происхождения товара и производитель.

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с из влечением организациями или индивидуальными предпринимателями дохо дов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем органи-затора игорного заведения, участвующем в указанной игре.

Игровой автомат — специальное оборудование (механическое, элек трическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей игорного заведения.

Игровой стол — специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначен ное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых орга низатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторо-на или как организатор.

Индивидуальный предприниматель — физическое лицо, зарегистриро-ванное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Источник налога — доход (или имущество), из которого налогоплатель щик уплачивает налог.

Казна — 1) хранилище денег, драгоценностей и других материальных ценностей ханов, королей, царей, великих и удельных князей, монастырей и др.; 2) в условиях централизованных государств — совокупность финансовых ре сурсов государства.

Касса тотализатора или букмекерской конторы — специально обору дованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализа тора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Комбинированная ставка — ставка таможенной пошлины, сочетающая системы обложения по адвалорным и специфическим ставкам.

Корпорационный налог — налог на доходы юридических лиц (объеди нений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах.

Ликвидация юридического лица (организации) — прекращение юри дического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Лицензионные сборы — разновидность обложения импортеров и экс портеров при получении ими письменного разрешения официальных учреж дений на провоз товаров через границу в соответствии с установленной ли цензионной системой.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взима емый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управ ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности го-сударства и (или) муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части до бавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определя-емой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимость материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налоговая политика — система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов; составная часть финансовой политики государ ства.

Налоговая проверка — форма налогового контроля, осуществляемого на логовыми органами в целях полноты и правильности уплаты налогов и сборов.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу изме-рения налоговой базы.

Налоговая тайна — право налогоплательщика на неразглашение инфор-мации, предоставленной налоговым органам.

Налоговая юрисдикция — круг полномочий государства, субъекта РФ, штата, провинции, региона, земли, департамента, органов власти и самоуп-равления административно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или без действие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность.

Налоговое уведомление — уведомление о необходимости уплатить на лог, направляемое налоговым органом в случаях, предусмотренных законода тельством о налогах и сборах Российской Федерации, налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложе ны обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечис лению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налогов.

Налоговый контроль — система обязательных процедур, проводимых должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщи ков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и от четности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговый период — календарный год или иной период времени при менительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется нало говая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый учет — система регистрации и обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первич ных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмот ренным НК РФ.

Налогооблагаемые временные разницы — при формировании налого облагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежа щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчет ных периодах.

Налогоплательщики (плательщики сборов) — организации и физиче ские лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла чивать налоги (сборы).

Недоимка — сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциально го дохода за расчетный срок окупаемости.

Носитель налога — термин экономической теории, означающий физи ческое лицо, фактически несущее бремя налогообложении даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов и сборов.

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное подразделение организации, по местонахождению которого обо-рудованы стационарные рабочие места.

Объект налогообложения — объект, имеющий стоимостную, количе ственную или физическую характеристики, с наличием которого у налогопла-тельщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обя занности по уплате налога.

- Объекты налогового учета — имущество, обязательства и хозяйствен ные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.

Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подле жащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчет ных периодах.

Отложенный налоговый актив — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных пе риодах.

Офшорные зоны (от англ. off-shore — находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) — налоговые убежища, налоговые гавани; обычно небольшие островные или прибрежные государства и территории, проводящие политику привлечения капиталов из-за рубежа путем предостав ления им широких налоговых льгот.

Пари — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное дву мя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорно го заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от собы тия, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

Пеня (от лат. poena — наказание) — санкция за несвоевременное выпол нение денежных обязательств. Начисляется в процентах к сумме невыпол ненного обязательства, как правило, за каждый день просрочки.

Переложение налогов — термин отдельных экономических дисциплин, означающий перенесение тяжести налогового бремени с одних классов и со циальных групп на другие.

Платежное извещение — документ, которым финансовый орган уведом ляет налогоплательщика о сумме и сроках внесения причитающихся с него платежей по налогам и сборам. В нем должны указываться основания произ веденного обложения.

Показатели налогового учета — перечень характеристик, существенных для объекта учета.

Порядок исчисления налога — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.

Порядок уплаты налогов (сборов) — порядок внесения или перечисле ния налоговых платежей в бюджет.

Постоянное налоговое обязательство — сумма налога, которая приво дит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном пе риоде.

Постоянное представительство иностранного юридического лица —

филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятель ности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведе-нием предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, мон тажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функ ции в Российской Федерации.

Постоянные разницы — доходы и расходы, формирующие бухгалтер скую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налого вой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выра жение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей органи зации и (или) физических лиц.

Расходы — понесенные лицом затраты, влекущие в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях уменьшение налоговой базы.

Рынок товаров (работ, услуг) — сфера обращения товаров (работ, ус луг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) тер ритории России или за пределами.

Рыночная цена — цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и пред ложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного само управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сборщик налогов (сборов) — государственный орган, орган местного самоуправления или другой уполномоченный орган, осуществляющий в слу чаях, предусмотренных НК РФ, сбор (прием) средств от налогоплательщи ков в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.

Себестоимость продукции (работ, услуг) — стоимостная оценка исполь зуемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресур сов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресур сов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и упла ты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответ ствии с ним федеральными законами.

Срок уплаты налогов (сборов) — календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

Таможенная стоимость товара — стоимость товара, определяемая в со ответствии с Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» и используемая для целей: обложения товара таможенной пошлиной; внеш неэкономической и таможенной статистики; применения иных мер государ ственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнетор говых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) — налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины ус ловного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоян ного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенно го налогового обязательства отчетного периода.

Товар — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реа лизации.

Требование об уплате налога — направленное налогоплательщику пись менное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уп латить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствую щие пени.

Убытки — в хозяйственной практике выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов, принадлежащих физическим или юридическим лицам.

Уклонение от налогов — преднамеренное сокрытие налогоплательщи ками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложе ния налогами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помо щью других незаконных методов.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убыт ка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагае мой прибыли (убытка).

Физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации —

физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Фе дерации не менее 183 дней в календарном году.

Целевые налоги — налоги или сборы, поступления от которых обычно зачисляются не в государственные бюджеты, а в специальные внебюджетные фонды (присоединенные бюджеты, автономные бюджеты); форма мобилиза ции государством средств на проведение определенных мероприятий.

Цена товаров (работ, услуг) для налогообложения — фактический либо расчетный показатель, используемый для определения налоговых обяза-

тельств при реализации товаров (работ, услуг) организациями и индивиду альными предпринимателями.

Чрезвычайные налоги — обязательные налоги и сборы с физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т.п.).

Штраф (от нем. strafe — наказание) — денежное взыскание, мера мате-риального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законо дательства, договоров или определенных правил.

Экспертиза — исследование специалистом (экспертом) каких-либо во-просов, решение которых требует специальных знаний в области науки, тех ники, искусства или ремесла.

Юридическое лицо — организация, которая имеет в собственности, хо зяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные пра ва, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.