<<
>>

5.9. Налоговые вычеты

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, полученными или подлежащими получению от покупателей за реализованные им товары, работы, услуги, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за оприходованные материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Поэтому при исчислении НДС надо знать не только порядок определения суммы этого налога, полученной от покупателей и заказчиков, но и порядок определения сумм НДС, подлежащих вычету.

Основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету являются:

счет-фактура, составленный в соответствии с законодательством РФ, документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога;

документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иные документы согласно НК РФ.

Следует отметить, что в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Суммы налога, уплаченные поставщикам за принятые к учету товарно- материальные ценности в иностранной валюте, подлежат вычету в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату фактического осуществления расходов.

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на таможенную терри-торию Российской Федерации, подлежат вычету, независимо от факта оплаты продавцу указанных товаров.

Следует отметить, что дополнительно вычетам подлежат:

суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;

суммы налога, уплаченные при выполнении работ, оказании услуг, в случае отказа от этих работ, услуг;

суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей;

суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по оборудованию, требующему монтажа подлежат вычету после принятия данного оборудования на учет в качестве основных средств и в том налоговом периоде, начиная с которого начисляется амортизация;

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств после их принятия на учет и в том налоговом периоде, начиная с которого начисляется амортизация;

суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ;

суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства и продолжении строительства на данном объекте. При этом суммы налога, уплаченные поставщику (продавцу объекта), подлежат вычету у налогоплательщика по завершенным капитальным строительством объектам (основным средствам) после их принятия на учет и в том налоговом периоде, начиная с которого по этим объектам начинает начисляться амортизация.

<< | >>
Источник: Меркулова Т. А.. Налогообложение. 2005

Еще по теме 5.9. Налоговые вычеты:

  1. 1.2. Налоговые вычеты
  2. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
  3. Статья 218. Стандартные налоговые вычетыКомментарий к статье 218 Виды стандартных налоговых вычетов
  4. Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
  5. Статья 219. Социальные налоговые вычетыКомментарий к статье 219 Виды социальных налоговых вычетов
  6. Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели
  7. Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
  8. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  9. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале организации
  10. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг
  11. Может ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом индивидуальный предприниматель?
  12. Предоставляются ли имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества, полученным нерезидентами?
  13. Имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры
  14. Предоставление имущественного налогового вычета по месту работы
  15. Имущественный налоговый вычет в части расходов, направленных на погашение кредитов и процентов по ним
  16. Статья 221. Профессиональные налоговые вычетыКомментарий к статье 221 Виды профессиональных налоговых вычетов
  17. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов