<<
>>

1.2. Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:

стандартных налоговых вычетов;

социальных налоговых вычетов;

имущественных налоговых вычетов;

профессиональных налоговых вычетов.

Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Это правило не распро-страняется на стандартный налоговый вычет, предоставляемый в связи с наличием у налогоплательщика на обеспечении детей. Список основных стандартных налоговых вычетов приведен в таблице 1.1.

Замечание. В таблице 1.1. приведен не полный список налогоплательщиков, имеющих право на перечисленные ниже вычеты. Полный перечень таких налогоплательщиков - см. ст. 218 НК.

Таблица 1. 1 Список основных налогоплательщиков

«Чернобыльцы»;

ставшие инвалидами, получившими или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;

лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядер-ного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

инвалиды Великой Отечественной войны;

инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

3 000

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

участники Великой Отечественной войны;

лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны;

узники концлагерей, гетто Великой Отечественной войны;

инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

500

Категории налогоплательщиков, не перечисленные в предыдущих пунктах (действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

400

Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, данный налоговый вычет не применя-ется).

600

Распространяется на каждого ребенка у одиноких налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и дей-ствует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

12 000

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Данные налоговые вычеты применяются к налогоплательщику, если произведенные расходы не были произведены организацией за счет средств работодателей.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физ- культурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком- попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекра-щения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (суп-руги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически про-изведенных расходов.

Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением правительства РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в связи с приобретением или продажей дорогостоящего имущества. Вместо ис-пользования права на получение имущественного налогового вычета от продажи принадлежащего ему имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При приобретении или строительстве жилого дома или квартиры имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях, когда:

оплата расходов для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц;

сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, призна-ваемыми НК взаимозависимыми.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Размеры имущественных налоговых вычетов по НДФЛ приведены в таблице 1.2.

Таблица 1.2. Основание получе-ния вычета Примечание Размер 1 2 3 Продажа жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков Имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 5 лет В размере сумм, полученных налогоплательщиком в нало-говом периоде, но не более 1 млн. руб. Имущество находилось в собственности налогоплательщика 5 лет и более В размере сумм, полученных налогоплательщиком в нало-говом периоде

1 2 3 Продажа иного имущества, доли в уставном капитале организации Имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет В размере сумм, полученных налогоплательщиком в нало-говом периоде, но не более 125 тыс.

руб. Имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 и более лет В размере сумм, полученных налогоплательщиком в нало-говом периоде Новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры Повторное предостав-ление налогоплатель-щику имущественного налогового вычета по данному основанию не допускается В размере фактически про-изведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полу-ченным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованных им на указанные цели. Общий раз-мер имущественного нало-гового вычета не может пре-вышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на по-гашение процентов по ипо-течным кредитам. Право на получение профессиональных налоговых вычетов налогопла-тельщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики подают письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Размеры профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ приведены в таблице 1.3.

Таблица 1.3. Налогоплательщик

Размер вычета

примечание

1

2

3

Налогоплательщики, получающие доходы по договорам гражданско- правового характера

В сумме документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением договоров

Предприниматели без образования юридического лица

В сумме докумен-тально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, вычет производится в размере 20% общей суммы доходов

Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения

В сумме документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, вычет рассчитывается в размерах, определенных в пп.3 ст.221 НК.

<< | >>
Источник: Меркулова Т. А.. Налогообложение. 2005

Еще по теме 1.2. Налоговые вычеты:

  1. 1.2. Налоговые вычеты
  2. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
  3. Статья 218. Стандартные налоговые вычетыКомментарий к статье 218 Виды стандартных налоговых вычетов
  4. Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
  5. Статья 219. Социальные налоговые вычетыКомментарий к статье 219 Виды социальных налоговых вычетов
  6. Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели
  7. Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
  8. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  9. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале организации
  10. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг
  11. Может ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом индивидуальный предприниматель?
  12. Предоставляются ли имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества, полученным нерезидентами?
  13. Имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры