<<
>>

1. Сущность, функции и виды налогов

Налоги - обязательные платежи хо­зяйствующих субъектов и граждан в бюджеты соответствующего уровня по ставкам, установленным в законодательном порядке. Совокупность разных видов налогов и сборов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, а также норм и правил, определяющих правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений, образует налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. В современном обществе за счет налоговых поступлений формируется основная часть доходов государственного бюджета. Помимо такой бюджетной или финансовой функции в условиях рыночной экономики налоговый механизм используется для государственного воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, для развития инвестиционной активности, внешнеэкономической

деятельности, поддержки социальной сферы.

Согласно Налоговому кодексу РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимае­мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения при­надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финан­сового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор — это обязательный взнос, уплата которого яачяется одним из условий совершения в отношении плательщи­ков государственными или иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление опре­деленных прав или выдачу разрешений (лицензий). В отличие от налога, при уплате сбора всегда присутствуют специальная цель и интересы сторон.

Налогообложение базируется на определенных принципах. В конце ХУШ в. в работах А. Смита были сформулированы общие принципы налогообложения, ставшие классическими. Первый из них - принцип равенства и справедливости. Он предполагает всеобщность налогообложения, пропорциональность распреде­ления налога между плательщиками соразмерно их доходам.

Да­лее следует принцип определенности. Это означает, что суммы, способы и сроки налоговых платежей должны быть четко опре­делены и заранее известны плательщику. Как и прежде, актуален принцип простоты и удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны плательщику. Наконец, принцип экономичности и умеренности. Важно, чтобы налог был ограничен такими суммами, которые не ложились бы слишком тяжелым бременем на плательщика.

Концептуальные дополнения и авторские трактовки класси­ческих принципов применительно к изменившимся экономиче­ским условиям и особенностям национальных экономик были сделаны зарубежными и российскими экономистами А. Вагне­ром, Н. Тургеневым, В. Твердохлебовым, И. Озеровым, И. Янжу- лом и другими в конце XIX — начале XX в.

В Налоговом кодексе РФ сформулированы принципы законо­дательства о налогах и сборах, которые в значительной степени опираются на классические подходы, используемые при построе­нии налоговых систем в практике многих стран.

Прежде всего, укажем те принципы, которые так или иначе касаются прав и обязанностей личности. Сюда относятся необхо- димосгь уплаты каждым лицом законно установленных налогов и сборов, всеобщность и равенство налогообложения, учет факти­ческих возможностей плательщика, исключение практики введе­ния дифференцированных ставок налогов и льгот в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала, неправомерность дискриминации, исходя из расовых, национальных, религиозных, социальных и иных критериев по­добного рода, недопустимость введения налогов, препятствую­щих реализации гражданами своих конституционных прав.

Вторую группу составляют принципы, реализующие здравый экономический подход к налогообложению. Во главу угла здесь следует поставить требование экономической обоснованности налогов и сборов, а также недопустимость введения налогов, раз­рушающих единое экономическое пространство страны, ограни­чивающих свободное перемещение по ее территории товаров, ра­бот и услуг, финансовых средств, рабочей силы.

В заключительную группу входят остальные принципы. Сюда относится требование разграничения прав устанавливать налоги. Федеральные налоги и сборы вводятся и изменяются только На­логовым кодексом РФ, республиканские и местные налоги - со­ответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Весьма ва­жен принцип недопустимости взимания налогов, не предусмот­ренных Налоговым кодексом и соответствующим законодатель­ством.

Особняком можно поставить два заключительных принципа: 1) акты законодательства должны давать точные, ясные указания, какие налоги, когда и в каком порядке должен вносить налого­плательщик; 2) все неустранимые сомнения, противоречия, неяс­ности законодательства трактуются в пользу плательщика.

Сущность налогов проявляется через их функции — фискаль­ную, перераспределительную, регулирующую, контрольную, со­циальную. Фискальная функция обеспечивает формирование фи­нансовых ресурсов государства путем перечисления налогов и сборов в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды. Перераспределительная функция позволяет за счет налогов пере­распределять доходы между различными категориями граждан и сферами деятельности. Перераспределение доходов тесно связано с реализацией социальной функции налогов, которая предусматри­вает наличие освобождений и льгот для лиц с невысокими и фик­сированными доходами, инвалидов и др. Регулирующая функция реализует косвенное или экономическое воздействие государства на развитие различных сфер хозяйственной жизни страны. На­логовое регулирование может быть стимулирующим или сдер­живающим. Ряд налогов носят воспроизводственный характер или имеют экологическую направленность. Контрольная функция налогов позволяет государству контролировать финансово-хозяй­ственную деятельность и доходы организаций и граждан.

Многообразие налогов требует их классификации, которая об­легчает формирование логичной системы налогообложения. При этом классификационные признаки, по которым группируются налоги, выступают критериями разграничения последних.

Среди множества признаков классификации можно выделить основные, по которым и группируются налоги. Так, по уровню на­логовой системы выделяют налоги федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные. В Налоговом кодексе РФ эти три группы налогов называют видами. По способу изъятия или вли­яния на плательщика налоги делят на косвенные (на добавленную стоимость, акцизы) и прямые (на прибыль, имущество, доходы фи­зических лиц). По субъекту уплаты известны налоги с юридичес­ких лиц, физических лиц, тех и других. По объекту налогообложения различают налоги на прибыль, доходы, с расходов на оплату труда, с имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг и др. По принципу отнесения налоговых сумм налоги относятся на расхо­ды и финансовые результаты деятельности, на прибыль или добав­ляются к цене продукции. По отношению к бюджетам существуют налоги закрепленные (целиком зачисляемые в определенный бюд­жет) и регулирующие (распределяемые в бюджеты разного уровня пропорционально установленным долям).

<< | >>
Источник: Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - М.: Изл-во РАГС, - 640 с.. 2007

Еще по теме 1. Сущность, функции и виды налогов:

  1. 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
  2. Налоги и налоговая система
  3. 5.6. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ВИДЫ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. 22.4. Налоги и налоговая система. Принципы налогообложения. Виды налогов. Кривая Лаффера
  5. 17.1. Финансы предприятия: сущность, функции, ресурсы
  6. 19.2. Сущность, функции и виды налогов
  7. § 3. Налоги и налоговая политика
  8. 3.1 Бюджет: понятие, сущность, функции и значение в системе экономических категорий
  9. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, ЕГО ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ. ВИДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  10. 34. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ
  11. § 2. Формы и виды налогового контроля