<<
>>

4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов

Вопрос: Каким образом для целей налогообложения прибыли учитываются расходы организации на уплату лизинговых платежей по договору лизинга имущества, если это имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?

Ответ: Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору лизинга, учитываются лизингополучателем в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, независимо от факта использования этого имущества предыдущим лизингополучателем (Письмо УМНС России по г.

Москве от 18.06.2004 N 26-12/40951 - А.А. Глинкин).

Данный вопрос при ближайшем рассмотрении оказывается совсем не праздным. Дело в том, что мнение, высказанное в вышеприведенном Письме УМНС России по г. Москве, хоть и благоприятно для налогоплательщика, однако противоречит законодательству о лизинге. Как уже было сказано в главе, посвященной правовым основам лизинга, в лизинг может быть передано только то имущество, которое приобретено лизингодателем в ходе исполнения договора лизинга у определенного лизингополучателем поставщика. Если имущество на дату заключения договора лизинга находилось в собственности лизингодателя (в том числе было передано в лизинг другому лизингополучателю), то взаимоотношения сторон по такому договору классифицируются как обычная аренда с соответствующими налоговыми последствиями (отказ от применения коэффициента 3 при амортизации имущества, обязательное указание выкупной стоимости арендованного имущества и невозможность учесть ее в составе текущих затрат арендатора и пр.).

При этом лизингополучатель, заключая договор лизинга на имущество, находящееся на момент заключения договора в собственности лизингодателя, и учитывающий операции по указанному договору в качестве лизинговых, на взгляд автора, несет существенный риск переквалификации договора в аренду с доначислением налогов, пеней и штрафных санкций. В соответствии с п.

10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода (то есть налоговые преимущества, предоставляемые договором лизинга по сравнению с договором аренды) может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Может лизингополучатель относить в состав расходов для целей налогообложения прибыли сумму начисленного лизингового платежа в части налога на имущество и транспортного налога, уплачиваемых лизингодателем в отношении лизингового имущества, или нет?

Вопрос о правомерности учета лизингополучателем лизингового платежа в полном объеме в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в зависимости от экономических составляющих этого платежа (за исключением выкупной стоимости лизингового имущества) поднимается достаточно редко. Законодательство не требует от сторон договора составлять документ, расшифровывающий составляющие лизинговых платежей. Арбитражные суды, в свою очередь, утверждают, что лизинговый платеж является единым и неделимым платежом, уплачиваемым по договору лизинга и уменьшающим налогооблагаемую прибыль в полном объеме независимо от его составляющих (см. раздел данной главы, посвященный выкупной стоимости лизингового имущества в целях налогообложения прибыли). Таким образом, опасения лизингополучателей по поводу правомерности включения в состав расходов начисленных лизинговых платежей в полном объеме лишены основания. Нижеприведенная позиция г-жи Хритининой о неправомерности включения в состав лизингового платежа налога на имущество относится к ситуации, имевшей место в 2004 - 2005 гг., к тому же арбитражные суды в указанный период времени по разному подходили к вопросу о правомерности неуплаты лизингодателем налога на имущество по лизинговому имуществу, учтенному на его балансе (см. раздел данной главы, посвященный налогу на имущество в случае учета имущества на балансе лизингодателя).

<< | >>
Источник: И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ. 2007

Еще по теме 4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов:

  1. 2. На какую дату лизингополучатель вправе признать расход в виде начисленного лизингового платежа в случае, если договором лизинга предусмотрено неежемесячное начисление лизинговых платежей?
  2. 4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов
  3. 6. Может лизингополучатель относить в состав расходов для целей налогообложения прибыли сумму начисленного лизингового платежа в части выкупной стоимости лизингового имущества (в том числе если она не выделена в составе лизинговых платежей отдельной суммой) или нет?
  4. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателяОфициальная позиция налоговых органов
  5. 8. Возможна ли ситуация, при которой лизингополучатель будет осуществлять безвозмездное пользование лизинговым имуществом с соответствующими налоговыми последствиями?Официальная позиция налоговых органов
  6. 9. Влияние соблюдения порядка регистрации договора лизинга, дополнительного соглашения к договору лизинга и (или) лизингового имущества на возможность лизингополучателя учитывать лизинговые платежи и амортизацию лизингового имущества в целях налогообложения прибылиРегистрация договора лизинга Официальная позиция налоговых органов
  7. Регистрация дополнительного соглашения об изменении размера лизинговых платежей к зарегистрированному договору лизингаОфициальная позиция налоговых органов
  8. 11. Применение налоговыми органами статьи 40 НК РФ в целях налогового контроля за обоснованностью затрат лизингополучателя в виде лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли, а также вопросы об экономической оправданности расходов лизингополучателя на уплату лизинговых платежей (пункт 1 статьи 252 НК РФ)Применение статьи 40 НК РФ к лизинговым правоотношениям
  9. Экономическая оправданность расходов лизингополучателя по лизинговым платежам в целях налогообложения прибыли
  10. 15. Как учитывается в налоговом учете лизингополучателя предмет лизинга после завершения договора лизинга и перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю?Официальная позиция налоговых органов