<<

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение I. Крупнейшие европейские лизинговые компании[36]
Место Название компании Страна Общий Число
в рей­ объем новых новых
тинге контрактов 1? Европе, тыс.
евро
контрак­тов в Европе
1 Lombard Business Finance Велико­
британия 12 168 182 62 044
2 UniCredit Global Leasing Италия 11 029 771 139 442
3 Grappo В an сап о Banca Italease Италия 9 289 192 40 095
4 SG Equipment Finance Франция 8 917 418 130 631
5 BNP Paribas Lease Group Франция 8 312 908 250 083
6 KGAL Германия 7 311 100 63 000
7 Fortis Lease Л юксембург fi S79 741 188 245
8 ING Lease Holding N.V. Нидерланды 6 S09 297
9 Deutsche Leasing AG Германия 6 287 000 71 565
10 Volkswagen Leasing GmbH Германия 5 761 396 253 635
и LBBW- Leasing Германия 5 704 233 66 452
12 De Lage Landen Нидерланды 5 215 885 283 602
13 Lloyds TSB Asset Finance Division Велико-
брита ми» 4 898 743 349 778
14 SANTANDER Испания •4 103 528 69 569
15 VR-LEAS ING AG Германия 3 960 340 147 873
16 CREDIT AGRICOLE LEASING Франции 3 766 805 69 3R3
17 Commeiz Leasing und Immobilien AG Германии 3 549 000 8 266
18 Intesa Leasing S.p.A Италия 3 520 220 14 588
19 RaifTeisen-Leasing GmbH. Австрия 3 434 064 71 736
20 RCI Banque Франция 3 277 518 218-632
21 Sanpaolo Leasint S.p.A Италия 3 024 722 12 859

Продолжение приложения 1
Место в рей­тинге Название компании Страна Общий объем новых контрактов а Европе, тыс.
евро
Число новых контрак­тов в Европе
22 Arval Франция 2 955 020 172 147
23 КВС LEASE HOLDING Бельгия 2 853 727 -
24 BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENLARIA Испания 2 749 880 39 104
25 Banca Agrileasing S.p.A Италия 2 706 600 17 896
26 Hypo Group Alpe Adria Leasing Австрия 7 317 477 41 023
27 Grappo Capkalia (FINECO Leas­ing S.p.A. e MCC S.pA) Италия 2 202 128 16817
28 IMMORENL Aktiengesellschaft Австрия 2 003 343 36 377
29 NALIXIS LEASE Франция 1 968 320 17 481
30 LICO LEASING SA; E.RC Испания 1 957 304 22 103
31 Banco Comercial Portugues Португалия 1 671463 20 245
32 Gmppo Selmabipiemme Leasing Spa Италия 1 551 Я50 20 394
33 GRUPO BANCO POPULAR Испания 1 431 187 43 762
34 SBS Leasins S.pA Италия 1 381 289 12 453
35 Centra Leasing Banca S.pA. Италия 1 256 839 13 593____
36 BPU Esaleasing S.pA Италия 1 169 149 10 334
37 MPS Leasing e Factoring SpA Италия 1 153 792 8 121
38 Porsche Bank AG Австрия 1 127 226 74 295
39 BESLEASING e FACTORING Insti- tuicao Financeira de Credito, SA Португалия 1 058 469 8 471
40 Nordania Leasing Дания 1 026 000 16 107
41 CIT Specialty Finance Europe Ирландия 923 034 93 438
42 OJSC VLB-Leasing Россия 858 691 73
43 1KB Leasing GmbH Германия 816 367 12 287
44 MADRID LEASING EFC, SA Испания 728 442 11 329
45 IjAB «Hansa lizingas» Литва 718 144 18 076
46 Europejski Fundusz Leasingowy SA Польша 682 690 40 742
47 САКА LEASING E FACTORING Португалия 681 279 7 947
48 Hypo Leasing d.o.o. Словения 677 380 12 769
49 CSOB Leasing, a.s. Чехия 638 209 22 694
50 Swedbank Finans Швеция 604 862 22 213

Приложение 2.

Пример расчета лизинговых платежей

Требуется рассчитать лизинговые платежи для договора фи­нансового лизинга, содержащего следующие условия (данные условные).

Исходные данные Стоимость предмета лизинга

Норма амортизационных отчислений на полное восста­новление

Метод начисления амортизации на имущество На приобретение лизингодателем предмета лизинга ис­пользовался кредит банка И размере стоимости предмета лизинга

Процентная ставка по кредиту банка лизингодателю Плата за основные услуш лизингодателю (комиссионное вознаграждение устанавливается от среднегодовой оста­точной стоимости имущества) Стоимость дополнительных услуг Налог на добавленную Стоимость Срок договора

Ускоренная амортизация с коэффициентом Аванс

Отсрочка первого платежа

Периодичность осуществления лизинговых платежей Расчет платы лизингодателю, % среднегодовой остаточной стоимости имущества Начисление лизинговых платежей проводится методом «с фиксированной общей суммойл

Решение

1. Сумма лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателем по конкретному предмету лизинга, определяется по формуле

ЛП - АО + ПКр + KB + ДУ + НДС, (1)

где ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — сумма амортизационных отчислений, причитающихся

— 100 млн руб.

211% годовых

— линейный

100 млн руб. 15%' годовых

10% годовых

— 10 млн руб.

— 20%

— 5 лет

— нет (до 3)

— нет (до 30%)

— нет

(до 6 месяцев)

— ежеквартально

лизингодателю в текущем году; ПКр — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодате­лем на приобретение лизингового имущества; KB — комиссионное поз награждение лизингодателю за предос­тавление имущества по договору лизинга; ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизинго­получателю, предусмотренные договором лизинга; НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизин­гополучателем за услуги лизингодателя, если лизинговые платежи не освобождены от НДС.

Линейным способом начисления амортизационных отчисле­ний годовая сумма амортизации определяется исходя из перво­начальной стоимости объекта основных средств и нормы амор­тизации:

АО = БС ■ Нд/100, (2)

где БС — балансовая стоимость имущества — предмета лизинга; Нд — норма амортизационных отчислений.

АО = 100 ООО • 0,2 - 20 ООО тыс. в год.

2. Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы (КР) на приобретение лизингового имущества рассчитывается по формуле

ПКр=КР-рк/100, (3)

где ПКр — плата за используемые кредитные ресурсы;

КР — кредитные ресурсы, используемые на приобретение пред­мета лизинга, плата за которые осуществляется в расчет­ном году;

рк — ставка за кредит, % годовых.

В каждом расчетном году плата за кредит определяется исходя из среднегодовой суммы непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимости предмета лизинга:

КРр = 0- (ОСн + ОСк)/2, (4)

где КРр — кредитные ресурсы, используемые на приобретение

имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;

ОСн, ОСк — расчетная остаточная стоимость имущества на на­чало и конец года соответственно;

0 — коэффициент, учитывающий долю заемных средств

в общей стоимости приобретенного имущества (если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент () — 1).

Распределение среднегодовой стоимости предмета лизинга по годам

Год Стоимость предмета лизинга на начало гида, тыс. руб. Годовая сумма амортизационны: отчислений, тыс. руб. Стоимость : предмета лизинга на конец года, тыс. руб. Среднегодовая стоимость предмета лизинга тыс. руб.
1-й 100 000 20 000 80 000 90 000
2-й 80 000 20 000 60 000 70 000
3-й 60 000 20 000 40 000 50 000
4-й 40 000 20 000 20 000 30 000
5-й 20 000 20 000 0 10 000

В каждом расчетном году плата за кредит составит: в 1-й ПКР1 = 1 -90 000-0,15= 13 500тыс.

руб.; во 2-й ПКр2 = 1 -70 000-0,15= 10 500 тыс. руб.; в 3-й ПКрЗ = 1 '50 000-0,15 = 7 500 тыс. руб.; в4-йПКр4 =1-30 000-0,15- 4 500 тыс. руб.; в 5-й ПКр5 - 1 • 10 000 • 0,15 = 1 500 тыс. руб.

3. Вознаграждение установлено в процентах среднегодовой остаточной стоимости имущества и может быть рассчитано по формуле

КВр - (ОСн + ОСк/2) У- (рс/100), (5)

где рс — ставка комиссионного вознаграждения, % среднегодовой оста­точной стоимости имущества:

1- ЙКВ1 = 90 000-0,1 =9 000 тыс. руб.;

2- ЙКВ2 = 70 000-0,1 = 7 000 тыс. руб.;

3- й КВЗ - 50 ООО • 0,1 = 5 ООО тыс. руб.;

4- й КВ4 = 30 ООО -0,1 = 3 ООО тыс. руб.;

5- й КВ5 = 10 000-0,1 = 1 000 тыс. руб.

4. Плата за дополнительные услуги, предусмотренные дого­вором лизинга в расчетном году, определяется по формуле

ДУр = (Р, + р + ... + Р„)/Г, (6)

где ДУр — плата за дополнительные услуги в расчетном году;

Рь Р;,...Р„ — расход лизингодателя на каждую предусмотренную

договором услугу; Т — срок договора, лет.

Условиям задачи предусмотрена общая сумма 10 млн руб., тогда ежегодньге вьгплатьг составят

10 ООО : 5 = 2 ООО тыс. руб.

5. Размер налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга, определяется ис­ходя из суммы платежа и ставки НДС по формуле

НДСр = Вр - Аис/100, (7)

гяе НДСр — величина налога, подлежащего уплате в расчетном году; Вр — выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году; Рте — ставка налога на добавленную стоимость.

В сумму выручки в расчетном году (Вр) включаются:

• амортизационные отчисления (АОр),

• плата за использованные кредитные ресурсы (ПКр),

• сумма вознаграждения лизингодателю (КВр),

• плата за дополнительные услуги лизингодателя (ДУр), пре­дусмотренные договором, т.е.

Вр = АОр + ПКр + КВр + ДУр. (8)

В 1-й год Вр = 20 000 + 13 500 + 9 000 + 2 000 = 44 500 тыс. руб.; во 2-й год Вр = 20 000 + 10 500 + 7 000 + 2 000 = 39 500 тыс. руб.; в 3-й год Вр = 20 000 + 7 500 + 5 000 + 2 000 = 34 500 тыс.

руб.; в 4-й год Вр - 20 000 + 4 500 + 3 000 + 2 000 л 29 500 тыс. руб.; в 5-й год Вр * 20 000 4- 1 500 + ] 000 + 2 000 = 24 500 тыс. руб.

Полученные данные сводим в таблицу, в которой рассчиты­ваем общую сумму лизингового платежа (ЛП).

Расчет общей суммы лизинговых платежей, тыс. руб.
Год АО ПКр КБ ДУ НДС ЛП
1-й 20 ООО 13 500 9 ООО 2 ООО Я 900 53 400
2-й 20 ООО 10 500 7 ООО 2 ООО 7 900 47 400
3-й 20 ООО 7 500 5 ООО 2 ООО 6 900 41 400
4-й 20 ООО .4 5 00 3 ООО 2 ООО 5 900 35 400
5-й 20 ООО 1 500 1 ООО 2 ООО 4 900 29 400
Итого 100 ООО 40 500 25 ООО 10 ООО 34 500 207 ООО

При уплате лизинговых платежей равными долями с огово­ренной в договоре периодичностью сумма одного взноса опреде­ляется по формуле

ЛВр=ЛПДТ-К), • (9)

где ЛВр — размер лизингового взноса;

ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

Т — срок договора лизинга, лет;

К — число платежей в год.

ЛВр - 207 ООО : (5 • 4) = 10 350 тыс. руб.

По полученным данным составляется график перечисления лизинговых платежей.

Да та Сумма взноса, тыс. руд. Да та Сужш взноса, ТЫС. руб.
01.07.05 10 3 50 01.01.11 10 350
01.10.08 10 3 50 01.04.11 10 350
01.01.09 10 3-50 01.07.11 10 350
01.04.09 10 3 50 01.10.11 10 350
01.07.09 10 3 50 01.01.12 10 3 50
01.10.09 10 350 01.04.12 10 350
01.01.10 10 350 01.07.12 10 350
01-04.10 10 350 01.10.12 10 350
01.07.10 10 350 01.01.13 10 350
01.10.10 10 350 01.04.13 10 350
Итого: 207 ООО

- Кабатояа Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М.: ИНФРА-М, 1997.

3 Международные экономические отношения: Учебник для вузов / В.Е. Рыбалккн, ЮЛ. Щербанин, Л.В. Балдин и др. / Под ред. В.Е. Рыбалкина. Изд. 6-е, перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

1 СутурииА. Подозрительный лизинг // Российская Бизнес-газега, 2007. 13 июня.

1 Рынок лизинговых услуг — 2006. Лизинг-ревю. 2007. N6 4 (октябрь).

6 Лшинг

6 Лизинг

1, Амортизационные отчисления, В соответствии с п. 4,3 По­ложения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»

5. Размер налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга, определяется ис­ходя из суммы платежа и станки НДС по формуле

НДСр = Вр • ртс I 100, (6.8)

где НДСр — сумма налога, подлежащего уплате в расчетном году;

Вр — выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году;

Ршо ~ ставка налога на добавленную стоимость.

В сумму выручки в расчетном году включаются:

• амортизационные отчисления в расчетном году (АОр),

• плата за использованные кредитные ресурсы в расчетном году (ПКр),

• сумма вознаграждения лизингодателю в расчетном году (КВр),

• плата за дополнительные услуги лизин годателя в расчет­ном году (ДУр), т.е

Вр = АОр + ПКр + КВр + ДУр. (6-9)

6. Налог на имущество. Среднегодовая стоимость имущества предприятия

<< |
Источник: Философова Татьяна Георгиевна. Лизинг: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Т.Г. Фило­софова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 191 с.. 2008

Еще по теме ПРИЛОЖЕНИЯ:

  1. 6.4. Приложения кооперативных игр
  2. Статья 15. Приложения к закладной
  3. Приложение 3. МАРРАКЕШСКОЕ СОГЛАШЕНИЕ О СОЗДАНИИ ВСЕМИРНОЙ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 15 апреля 1994 г.
  4. Приложение 13. МЕЖДУНАРОДНАЯ КОНВЕНЦИЯ О СОГЛАСОВАНИИ УСЛОВИЙ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ ГРУЗОВ НА ГРАНИЦАХ
  5. Приложение 14. СТАМБУЛЬСКАЯ КОНВЕНЦИЯ О ВРЕМЕННОМ ВВОЗЕ 1990 г. ПРЕАМБУЛА
  6. Приложение 15. ЕВРОПЕЙСКАЯ РАМОЧНАЯ КОНВЕНЦИЯ О ПРИГРАНИЧНОМ СОТРУДНИЧЕСТВЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ СООБЩЕСТВ И ВЛАСТЕЙ Мадрид, 21 мая 1980 г.
  7. Глава 3. Содержание приложений к Чикагской конвенции 1944 г.
  8. Приложение 17 «Защита международной гражданской авиации от актов незаконного вмешательства»
  9. Приложение 3. МАРРАКЕШСКОЕ СОГЛАШЕНИЕ О СОЗДАНИИ ВСЕМИРНОЙ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 15 апреля 1994 г.
  10. Приложение 13. МЕЖДУНАРОДНАЯ КОНВЕНЦИЯ О СОГЛАСОВАНИИ УСЛОВИЙ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ ГРУЗОВ НА ГРАНИЦАХ
  11. Приложение 14. СТАМБУЛЬСКАЯ КОНВЕНЦИЯ О ВРЕМЕННОМ ВВОЗЕ 1990 г.
  12. Приложение 15. ЕВРОПЕЙСКАЯ РАМОЧНАЯ КОНВЕНЦИЯ О ПРИГРАНИЧНОМ СОТРУДНИЧЕСТВЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ СООБЩЕСТВ И ВЛАСТЕЙ Мадрид, 21 мая 1980 г.
  13. 30. Какие документы могут быть приложением к коллективному договору?
  14. ПРИЛОЖЕНИЕ 1 МЕТОДИКА ОЦЕНКИ КВАРТИР, ДОМОВ И РЕМОНТА
  15. ПРИЛОЖЕНИЯ
  16. Приложение 3
  17. Приложение 7 ПОЛОЖЕНИЕ о кредитовании в АКБ