<<
>>

3.6.3. Особенности учета расходов по договору лизинга индивидуальными предпринимателями, уплачивающими НДФЛ и ЕСН по доходам, полученным от предпринимательской деятельности

В пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ указано, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее по тексту - ИП), производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученным от такой деятельности.
При исчислении налоговой базы по НДФЛ на основании п. 1 ст. 221 НК РФ ИП имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Указанные расходы ИП определяют самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному гл. 25 НК РФ.

Налоговая база ИП по ЕСН определяется как сумма доходов, полученная такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленному для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.

Таким образом, рассматриваемые налогоплательщики могут руководствоваться рекомендациями, приведенными мною для плательщиков налога на прибыль в соответствующем разделе настоящей главы, с поправкой на необходимость учета расходов только после их оплаты.

Необходимо отметить, что в п. 2 ст. 54 НК РФ указано, что ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. Указанный Порядок установлен Приказом N 86н/БГ-3-04/430.

Также нелишним будет напомнить, что условие договора лизинга об учете имущества на балансе лизингополучателя-ИП будет признано судом недействительным по иску налогового органа в связи с тем, что ИП не ведут бухгалтерский учет и, соответственно, не формируют баланс (см. соответствующие Постановления ФАС в главе, посвященной правовым основам лизинга). Ниже дополнительно приведены решения ФАС в отношении споров между ИП- лизингополучателями и налоговыми органами по вопросу правомерности учета лизинговых платежей при расчете НДФЛ и ЕСН.

<< | >>
Источник: И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ. 2007

Еще по теме 3.6.3. Особенности учета расходов по договору лизинга индивидуальными предпринимателями, уплачивающими НДФЛ и ЕСН по доходам, полученным от предпринимательской деятельности:

  1. 10.2. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
  2. 2. На какую дату лизингополучатель вправе признать расход в виде начисленного лизингового платежа в случае, если договором лизинга предусмотрено неежемесячное начисление лизинговых платежей?
  3. 15. Как учитывается в налоговом учете лизингополучателя предмет лизинга после завершения договора лизинга и перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю?Официальная позиция налоговых органов
  4. 3.6.3. Особенности учета расходов по договору лизинга индивидуальными предпринимателями, уплачивающими НДФЛ и ЕСН по доходам, полученным от предпринимательской деятельности
  5. 4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ
  6. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ
  7. Статья 346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
  8. 8. АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИ ЗА АРЕНДУЕМОЕ(ПРИНЯТОЕ В ЛИЗИНГ) ИМУЩЕСТВО (В ТОМ ЧИСЛЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕУЧАСТКИ),А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В ЛИЗИНГ. В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, УЧИТЫВАЕТСЯ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ, РАСХОДАМИ, УЧИТЫВАЕМЫМИ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 10 П. 1 СТ. 264 НК РФ, ПРИЗНАЮТСЯ:У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ - АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИЗА ВЫЧЕТОМ СУММЫ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЭТОМУ ИМУЩЕСТВУ, НАЧИСЛЕННОЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 259 НК РФ;У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ
  9. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
  10. Основные элементы договора лизинга
  11. Существенные условия и форма договора лизинга
  12. 79. Учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности
  13. § 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)