21.2. Анализ имущественного положения

В соответствии с принятой методикой определяют соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса, сумме чистых активов организации и дают оценку выявленным изменениям на момент проведения ана­лиза.

Оценку имущества и источников его финансирования проводят с помощью обычной формы бухгалтерского баланса с пояснениями или сравнительного ана­литического баланса-нетто, который готовится путем уплотнения отдельных ста­тей и объединения их по составу в отдельные экономические разделы.

Рост активов свидетельствует об увеличении имущественного потенциала орга­низации.

В ходе анализа пассивной части баланса обращают внимание на структуру капитала, определяя долю собственного капитала в общем объеме источников средств, изменение объема и структуры капитала по сравнению с предыдущими отчетными датами.

К отрицательным тенденциям относят уменьшение валюты баланса, увеличе­ние доли краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности и увели­чение доли просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в валюте баланса.

Положительными тенденциями, как правило, следует считать: стабильно устой­чивое увеличение суммы валюты баланса; превышение темпов роста оборотных активов над темпами роста необоротных активов и темпов роста собственного капитала над темпами роста заемного капитала; совпадение темпов прироста де­биторской и кредиторской задолженности. Расчет среднегодовых значений часто дает возможность получить более точное представление о состоянии имущества и его источников в течение анализируемого периода.

Величина чистых активов организации указана в пояснениях к балансу и пред­ставляет собой стоимостную оценку имущества организации после формально­го или фактического удовлетворения всех требований третьих лиц. В первом случае расчет ведется по балансовым оценкам, а во втором — по рыночным оцен­кам.

Чистые активы = (внеоборотные активы + [оборотные активы — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал]} — [долгосрочные обязательства + + (краткосрочные обязательства — доходы будущих периодов)].

Для оценки имущественного положения организации в части основных средств служит ряд показателей:

1. Доля активной части основных средств в моментных и средних оценках. К ак­тивной части аналитики могут отнести все основные средства, за исключени­ем зданий и сооружений, или только машины, оборудование и транспортные средства. Расчет осуществляют по первоначальной или остаточной стоимости. Рост значений показателя рассматривают как благоприятную тенденцию.

2. Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, спи­санную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной (восста­новительной) стоимости.

3. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффици­ент годности. Интерпретация показателей связана с понятием амортизации. Амортизация представляет собой процесс распределения на готовую продук­цию единовременных вложений в основные средства. В экономической ли­тературе встречается описание нескольких методов амортизации. В РФ для целей налогового учета применяют линейную и ускоренную амортизацию. Коэффициенты годности и износа не дают точной характеристики состояния основных средств по ряду причин, но рекомендательно значение коэффициен­та износа не должно превышать 50%.

4. Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на ко­нец отчетного периода основных средств составляют новые основные сред­ства.

5. Коэффициент выбытия определяет, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам. В пояснениях к бухгалтерскому балансу приводятся данные обо всех поступивших (выбывших) основных средствах и сумме амор­тизационных отчислений по группам основных средств. Последовательность расчета показателей дана в табл. 21.1.

.