4.4. Налогообложение иностранных инвесторов в зарубежных странах

— режим наибольшего благоприятствования, при котором ко всем иностранным инвесторам применяется одинаковый налоговый режим;

— национальный режим, при котором в области налогообложения иностранному инвестору предоставляются те же права и предъявляются тс же требования, что и местным инвесторам.

В последнее время в большинстве экономически развитых стран в отношении иностранных инвесторов применяется национальный режим налогообложения. Хотя налоговые законодательства разных стран раз­личаются между собой по соотношению (удельному весу) различных налогов и сборов, по величине налоговых ставок, по способам исчис­ления налоговой базы (т.е. налогооблагаемых сумм), набор налогов в целом почти одинаков. Во всех странах налоги делятся по способу взи­мания на две большие группы: прямые и косвенные. К прямым нало­гам, которые взимаются непосредственно с доходов или стоимости иму­щества налогоплательщика, относятся налог на прибыль предприятий (корпорационный налог), подоходный налог с физических лиц, земель­ные, имущественные и др. налоги. К косвенным налогам, которые рас­считываются как доля от цены продукции и включаются в цену или тариф оплачиваемого потребителем товара или услуги, относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, регистрационные сборы и т.д.

При принятии решения о вложении капитала в той или иной стране инвесторы прежде всего обращают внимание на уровень налогообло­жения, особенно на ставки налога на прибыль предприятий (корпораци­онный налог). Ставки налогов на прибыль компаний в странах ЕС см. в табл. 5.

Различаются по странам ЕС ставки и других налогов. Так, ставки налога на доходы нерезидентов в форме дивидендов колеблются от 0% в Великобритании до 32,4% в Италии и 40% в Греции; на доходы в форме процентов — с 0% в Дании, Люксембурге и Нидерландах до 45% во Франции; на доходы от продажи патентов, ноу-хау и т.д. — от 0% в Нидерландах до 25% в Германии и Великобритании и 33,3% во Франции.

В странах ЕС действуют различные правила создания новых пред­приятий, для которых установлены разные минимальные объемы капи­тала и наблюдаются разные издержки их создания.

В Гермапии издержки создания общества с ограниченной ответ­ственностью с минимальным капиталом в 25 тыс. евро составляют око­ло 450 марок, включая расходы на внесение в торговый реестр, на публикацию сообщения в печати и на услуги нотариуса.

В Австрии для создания общества с ограниченной ответственнос­тью с минимальным капиталом в 35 тыс. евро и акционерного обще­ства с минимальным капиталом в 75 тыс. евро требуется расходовать сумму, равную 10—15% стоимости капитала.

В Бельгии для создания акционерного общества с минимальным капиталом в 60 тыс. евро необходимы следующие расходы: регистра­ционный сбор — 0,5% стоимости капитала; расходы на внесение ком­пании в торговый реестр — 75 евро; расходы на публикацию сообще­ния в «Мопитер бельж» — 150 евро; оплата услуг нотариуса — 495 евро. Следует представить финансовый план развития компании па два года и указать источники и фонды его финансирования, а также меры в случае банкротства.

В Дании расходы на создание общества с ограниченной ответствен­ностью с минимальным капиталом в 17 тыс. евро составляют около 900 евро, в том числе 300 евро на регистрацию. Для создания акцио­нерного общества с минимальным капиталом в 65 тыс. евро необходи­мы 1800 евро, в том числе на регистрацию 400 евро.

В Испании для создания акционерного общества с минимальным капиталом в 60 тыс. евро расходы составляют: на регистрацию — 1% стоимости акционерного капитала; на внесение общества в торговый реестр — около 500 евро; на услуги нотариуса — 0,2% стоимости ка­питала.

В Финляндии на создание акционерной компании с минимальным капиталом в 10 тыс. евро требуется 240 евро. Кроме того, для введения в состав правления лица, не являющегося выходцем одной из стран ЕС, необходимо еще 85 евро, чтобы получить предварительное разре­шение в министерстве торговли и промышленности. Документы, пред­ставляемые на регистрацию, должны быть переведены на финский или шведский язык.

Во Франции для создания общества с ограниченной ответственно­стью с минимальным капиталом расходы составляют максимум 700 евро, в том числе на регистрацию — 200 евро и на публикацию в специаль­ной газете — 150—500 евро. Для создания акционерного общества с минимальным капиталом в 40 тыс. евро требуется 900 евро, в том чис­ле на регистрацию — 200 евро и на публикацию сообщения — 400— 700 евро.

В Греции для создания общества с ограниченной ответственностью с минимальным капиталом в 20 тыс. евро или акционерной компании с минимальным капиталом в 60 тыс. евро необходима сумма, составля­ющая от 6 до 10% стоимости капитала.

В Ирландии создание общества с ограниченной ответственностью (минимальная сумма капитала в этой стране не установлена) сопряжена со следующими расходами: оплата права на внесение доли капитала — 1% от стоимости капитала; регистрационный сбор — около 200 евро; прочие расходы (печатание устава, изготовление печати и др.) — 25 евро. Приобретение готовой компании («пустышки») обойдется в 400 евро, для этого следует обратиться к адвокату.

В Италии для создания общества с ограниченной ответственнос­тью с минимальным капиталом в 10 тыс. евро необходимы 2100 евро, которые распределяются следующим образом: оплата права па внесе­ние доли капитала — 1% его стоимости, или 100 евро; услуги нотариу­са — 1200 евро; публикация сообщения в «Официальном бюллетене компаний» — около 100 евро; прочие расходы (на регистрацию, под­писи документов и др.) — около 700 евро.

В Люксембурге минимальный капитал общества с ограниченной от­ветственностью составляет 12 тыс. евро; расходы на его создание со­ставляют около 850 евро, в том числе: на право внесения доли в ка­питал — 1% общей стоимости капитала; на внесение в торговый ре­естр — 120 евро; на публикацию сообщения — 250 евро; на услуги нотариуса — 225 евро. Для создания акционерной компании с мини­мальным капиталом в 30 тыс. евро требуется около 1700 евро, в том числе на право внесения доли в капитал — 1% общей стоимости капи­тала; на внесение в торговый реестр — 120 евро; на публикацию сооб­щения — 320 евро; на услуги нотариуса — около 1000 евро. Если иностранный гражданин претендует на руководство создаваемой ком­панией, он должен подтвердить свою квалификацию и получить соот­ветствующий сертификат в министерстве средних классов.

В Нидерландах для создания акционерной компании с минималь­ным капиталом в 20 тыс. евро необходимы 2270 евро, в том числе оплата права внесения доли в капитал — 1% общей стоимости капитала и оплата услуг нотариуса. В этой стране досье с документами о созда­нии компании следует представлять в министерство юстиции, чтобы по­лучить его одобрение.

В Португалии минимальный капитал акционерного общества со­ставляет 25 тыс. евро; издержки его создания составляют около 2000 евро.

В Великобритании минимальный размер капитала общества е ог­раниченной ответственностью не установлен, и для его создания требу­ется 1800 евро. Готовую к использованию компанию можно приобрес­ти за 300 евро. Процесс создания публичной компании с ограниченной ответственностью следует начинать с получения сертификата, удостове­ряющего регистрацию компании и предоставление ей права начать свою деятельность в Великобритании.

В Швеции акционерная компания должна иметь минимальный ка­питал в 10 тыс. евро; для его создания требуется 130 евро; приобрете­ние готовой к регистрации компании обойдется в 1000 евро, включая оплату услуг адвокатов.