<<
>>

7.5. Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды

С 1 января 2010 г. вступили в действие новые законополо­жения, внесшие существенные изменения в систему социаль­ного страхования, в частности в систему пенсионного страхо­вания[50] .

Цель новых законоположений — настроить систему соци­ального страхования на более эффективное функционирование.

Важным нововведением в социальное страхование явля­ется точка зрения победивших противников единого социаль­ного налога, вместо которого с 2010 г. введена система "пря­мых" взносов во внебюджетные фонды — пенсионного, соци­ального и медицинского страхования.

Ставки, по которым производятся социальные платежи, будут увеличены с 2011 г. Однако уже в 2010 г. за счет отмены действовавшей регрессивной шкалы по единому социально­му налогу представилась возможность увеличить пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Так, в 2010 г. выплаты по больничным листам составят:

при стаже до 5 лет — 60% заработка, максимум 20 750 руб. в месяц;

при стаже 5~8 лет — 100% заработка, максимум 27 660 руб. в месяц.

при стаже более 8 лет — 100% заработка, максимум 34 583 руб. в месяц.

Согласно ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..." плательщиками страхо­вых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; сельскохозяйственные товаропроизводите­ли; организации народных художественных промыслов; родо­вые, семейные общины коренных малочисленных народов Се­вера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствова­ния; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели[51], адвокаты, нотари­усы, занимающиеся частной практикой (лица, не производя­щие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов одновременно отно­сится к нескольким категориям плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам объектом обложения страховыми взносами признаются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполне­ние работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским ли­цензионным договорам, лицензионным договорам о предостав­лении права использования произведений науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для ука­занных плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физи­ческих лиц, подлежащих обязательному социальному страхо­ванию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для плательщи­ков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период[52] платель­щиками страховых взносов в пользу физических лиц.

При определении базы учитываются любые выплаты (за исключением выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно ст.

9 Федерального закона РФ), начислен­ные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, со­циальных или иных благ.

При расчете базы для начисления страховых взносов вып­латы и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в сто­имость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сум­ма НДС, а для подакцизных товаров — сумма акцизов.

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому работ­нику с начала расчетного периода по истечении каждого ка­лендарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каж­дого физического лица устанавливается в сумме, не превыша­ющей 415 ООО руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу фи­зического лица, превышающих 415 ООО руб. настающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

С 2011 г. предусмотрены следующие тарифы страховых взносов[53]:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации —

2,9%;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания — 2,1%;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3%.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..." не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих вып­латы и иные вознаграждения физическим лицам:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), свя­занных с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплат­ным предоставлением жилых помещений и коммунальных ус­луг, питания и продуктов, топлива или соответствующего де­нежного возмещения; оплатой стоимости и выдачей натураль­ного довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно- спортивных организаций для учебно-тренировочного процес­са и участия в спортивных соревнованиях; компенсациями за неиспользованный отпуск; расходами на повышение профес­сионального уровня работников; с трудоустройством уволен­ных работников и др., прекративших деятельность, профес­сиональная деятельность которых подлежит госрегистрации и (или) лицензированию;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника, работникам, пострадавшим от террористичес­ких актов; при рождении ребенка (усыновлении, удочерении), вып­лачивают в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда наемных работ­ников), получаемые членами зарегистрированных в установлен­ном порядке родовых, семейных общин малочисленных наро­дов Севера, от реализации продукции, полученной в результа­те ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматриваю­щим оплату страховщиками медицинских расходов этих заст­рахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика стра­ховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг ра­ботникам, заключаемым на срок не менее одного года с меди­цинскими организациями, имеющими лицензии на оказание ме­дицинских услуг, выданные в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) пла­тельщика страховых взносов по договорам добровольного лич­ного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) при­чинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по дого­ворам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страхо­вых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 ап­реля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддер­жке формирования пенсионных накоплений" , в размере уплачен­ных взносов, но не более 12 ООО руб. в год в расчете на каждого ра­ботника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщи­ком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избиратель­ными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов лицам, зарегистрированным в качестве кандидатов на должность Президента РФ, глав исполнительной власти и депутатов всех уровней;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования обуча­ющимся работникам и госслужащим федеральных органов вла­сти и выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законо­дательством РФ отдельным категориям работников, обучаю­щихся, воспитанников;

11) суммы материальной помощи, выплачиваемые рабо­тодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одно физическое лицо за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуаль­ными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобре­тение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнос­лужащими, лицами рядового и начальствующего состава ор­ганов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего соста­ва федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреж­дений и органов уголовно-исполнительной системы, таможен­ных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обя­занностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

В базу для начисления страховых взносов помимо указан­ных выше выплат также не включаются:

1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенси­онный фонд Российской Федерации, — суммы денежного содер­жания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователя­ми, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд со­циального страхования Российской Федерации, — любые вознаг­раждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам граж­данско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произ­ведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензион­ному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Плательщики страховых взносов, не производящие вып­лат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Рос­сийской Федерации и фонды обязательного медицинского стра­хования в размере, определяемом исходя из стоимости стра­хового года[54].

Стоимость страхового года определяется как произведе­ние минимального размера оплаты труда, установленного фе­деральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взно­сов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Рос­сийской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фер­мерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взно­сов по каждому соответствующему виду обязательного соци­ального страхования определяется как произведение стоимо­сти страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фер­мерского) хозяйства.

Как видно, указанные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязатель­ному социальному страхованию на случай временной нетру­доспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Физические лица из их числа вправе добровольно вступить в правоотношения по обя­зательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного со­циального страхования в Фонд социального страхования.

Новая система социального страхования в полном масш­табе вступает в силу, как отмечалось, с 2011 г.

С 2010 г. действуют переходные положения, при которых применяются, в сравнении с 2011 г., несколько пониженные та­рифы страховых взносов во внебюджетные фонды. При этом для сгруппированных в три группы плательщиков страховых взно­сов предусмотрены по каждой из них еще более пониженные тарифы: сельскохозяйственные товаропроизводители, орга­низации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, организа­ции, имеющие статус резидента технико-внедренческой осо­бой экономической зоны, организации, производящие выпла­ты инвалидам, применяющие единый сельскохозяйственный налог. В последующем они по группам не дифференцированы.

В табл. 7.16 и 7.17 приведены размеры тарифов страхо­вых взносов для разных плательщиков и финансирования тру­довой пенсии в соответствии с законодательством РФ о конк­ретных видах социального страхования.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают стра­ховые взносы отдельно в каждый государственный внебюджет­ный фонд в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца следующего за ка­лендарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обя­зательный платеж.

По итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обя­зательных платежей по страховым взносам, исходя из вели­чины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуще­ствленных для плательщиков страховых взносов — физичес­ких лиц) с начала расчетного периода до окончания соответ­ствующего календарного месяца, и тарифов страховых взно­сов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествую­щий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное стра­хование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхо­вания Российской Федерации, подлежит уменьшению платель­щиками страховых взносов на сумму произведенных ими расхо­дов на выплату обязательного страхования обеспечения по ука­занному виду обязательного социального страхования в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд

Тарифы страховых взносов для плательщиков, являющихся страхователями в соответствии с законодательством РФ о конкретных видах обязательного социального страхования (в процентах)
Период и плательщики Пенсион­ный фонд РФ Фонд социаль­ного страхова­ния РФ Фонд обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обя­зательного медицинского страхования территориаль­ные фонды обязательного медицинского страхования
2010 г.

Для всех плательщиков, кроме отнесенных к уплачивающим по пониженным тарифам

20 2,9 1,1 2,0
Применяющие пониженные тарифы:

1) сельскохозяйственные производители, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

15,8 1,9 1,1 1,2
2) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; плательщики, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп; общественные организации и учреждения инвалидов 14,0 0,0 0,0 0,0

Период и плательщики Пенсион­ный фонд РФ Фонд социаль­ного страхова­ния РФ Фонд обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обя­зательного медицинского страхования территориаль­ные фонды обязательного медицинского страхования
3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог 10,3 0,0 0,0 0,0
2011 г.
Для всех плательщиков, кроме применяю­ 26,0 2,9 2,1 3,0
щих пониженных тарифы (в совокупности
все указанные выше группы платель­
щиков):
2011-2012 гг. 16,0 1,9 1,1 1,2
2013-2014 гг. 21,0 2,4 1,6 2,1

Российской Федерации, Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации, Федеральный фонд обязательного меди­цинского страхования и территориальные фонды обязатель­ного медицинского страхования на соответствующие счета Фе­дерального казначейства.

Таблица 7.17

Тарифы страховых взносов на финансирование трудовой пенсии в соответствии с законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании (в процентах)
Период Тариф страхово­го взноса в Пенсион­ный фонд РФ На финансирование страховой части трудовой пенсии На финанси­рование накопитель­ной части трудовой пенсии
для лиц 1966 г. рождения и старше для лиц 1967 г. рождения и моложе для лиц 1967 г. рождения и моложе
2010 г. 20,0 15,8 14,0 10,3 20,0 15,8 14,0 10,3 14,0 9,8 8,0 4,3 6,0 6,0 6,0 6,0
2011 г. 26,0 26,0 20,0 6,0
2011-2012 гг. 16,0 16,0 10,0 6,0

Плательщики страховых взносов ежеквартально пред­ставляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации — расчет по начисленным и уп­лаченным страховым взносам на обязательное пенсионное стра­хование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обяза­тельное медицинское страхование в фонды обязательного ме­дицинского страхования по форме, утверждаемой федераль­ным органом исполнительной власти, осуществляющим функ­ции по выработке государственной политики и нормативно- правовому регулированию в сфере социального страхования;

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за от­четным периодом, в территориальный орган Фонда социально­го страхования Российской Федерации — расчет по начислен­ным и уплаченным страховым взносам на обязательное соци­альное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации, а также по расходам на выплату обязатель­ного страхового обеспечения по указанному виду обязательно­го социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российс­кой Федерации, по форме, утверждаемой федеральным орга­ном исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политки и нормативно-правово- му регулированию в сфере социального страхования.

Что касается уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физичес­ким лицам, то они уплачивают их за расчетный период не по­зднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно отдельно в отношении Пен­сионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного ме­дицинского страхования и территориальные фонды обяза­тельного медицинского страхования на соответствующие сче­та Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов представляют в соответ­ствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российс­кой Федерации расчет по начисленным и уплаченным страхо­вым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истек­шим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федераль­ным органом исполнительной власти, осуществляющим функ­ции по выработке государственной политики и нормативно-пра- вовому регулированию в сфере социального страхования.

<< | >>
Источник: Нешитой А. С.. Финансы и кредит: Учебник / А. С. Нешитой. — б-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпора­ция «Дашков и К°», — 576 с.. 2011

Еще по теме 7.5. Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды:

  1. Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды
  2. 2.6.4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
  3. 64. Понятие и юридическая характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды
  4. 63. ПОНЯТИЕН ЮРИДИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
  5. 4. Бланкетный характер нормы об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды
  6. Глава 30 Страховые платежи в государственные внебюджетные фонды
  7. 12.2 Взносы во внебюджетные фонды
  8. Тарифы страховых взносов в системе пенсионного страхования. Порядок расчета страховых взносов
  9. Государственные внебюджетные социальные фонды Российской Федерации. Основы функционирования государственных внебюджетных социальных фондов
  10. Государственные социальные внебюджетные фонды
  11. 3.7. Государственные внебюджетные фонды РФ
  12. 2.6.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ
  13. 8.2. Государственные внебюджетные фонды
  14. 6.6. Государственные внебюджетные фонды
  15. 6.6. Государственные внебюджетные фонды
  16. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  17. Государственные внебюджетные фонды