<<
>>

8.3. Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с за­конодательством РФ в распоряжение органов государствен­ной власти субъектов РФ, за исключением средств, являющих­ся в соответствии с БК источниками финансирования дефи­цита бюджета.

Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются:

• за счет налоговых доходов, зачисляемых в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законо­дательством о налогах и сборах;

• неналоговых доходов, зачисляемых в бюджеты в соответ­ствии с законодательством РФ;

• доходов, получаемых бюджетами в виде безвозмездных поступлений (за исключением субвенций).

Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации под­разделяются на:

• налоговые доходы от региональных налогов;

• налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащими к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным Бюджетным кодек­сом РФ (ст. 56).

В Российской Федерации в 1991-1998 гг. было четыре ре­гиональных налога. С 1 января 2005 г. к региональным налогам относятся три налога*:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Эти налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

Налог на имущество организаций — один из важнейших налогов в имущественном налогообложении РФ.

Налог на имущество предприятий был введен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 "О налоге на имущество пред­приятий".

Теперь, согласно Налоговому кодексу РФ (гл. 30), пла­тельщиками налога являются: российские организации и ино-

Ст. 14 НК РФ.

странные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения является движимое и недви­жимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объек­тов основных средств в соответствии с порядком ведения бух­галтерского учета.

Для определения налогооблагаемой базы по предприяти­ям принимаются по балансу актива суммы "Основные сред­ства" (за минусом износа), "Доходные вложения в материаль­ные ценности" (за минусом износа), "Нематериальные акти­вы" (за минусом износа), "Материалы", "Основное производ­ство", "Готовая продукция", "Товары отгруженные" и неко­торые другие.

Не является объектом налогообложения на предприяти­ях: имущество, которое используется для нужд образования, культуры, здравоохранения; объекты жилищно-коммуналь- ной и социально-культурной сферы (до 1 января 2006 г.); зе­мельные участки, водные объекты и другие природные ре­сурсы.

Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имуще­ства. При этом основные фонды, нематериальные активы, ма­лоценные предметы учитываются по остаточной стоимости.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имуще­ства, признаваемого объектом налогообложения.

В перспективе намечается новая шкала налога на имуще­ство.

Предполагается налог на имущество уплачивать за иму­щество стоимостью:

• менее 300 тыс. руб. — 0,1%;

• от 300 до 500 тыс. руб. — до 0,3%;

• свыше 500 тыс. руб. — до 2%.

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) уплачивают орга­низации или индивидуальные предприниматели, осуществ­ляющие предпринимательскую деятельность, связанную с из­влечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за прове­дение азартных игр и (или) пари, не являющихся реализаци­ей товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Объектом налогообложения признаются игровой стол, иг­ровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской кон­торы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки объекта налогообло­жения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

• за один игровой стол — от 25 ООО до 125 ООО руб.;

• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 ООО до 125 ООО руб.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов действуют в следующих раз­мерах:

• за один игровой стол — 25 ООО руб.;

• за один игровой автомат — 1500 руб.;

• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерс­кой конторы — 25 000 рублей.

Транспортный налог установлен гл. 28 Налогового кодек­са РФ и Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мото­циклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные маши­ны, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки и другие транспортные средства. Налоговые ставки ус­танавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощ­ности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л. с. мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются поступ­ления от следующих федеральных налогов и сборов и нало­гов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (ст. 56 БК РФ):

а) налога на прибыль организаций по ставке 17,5% (6,5% — в федеральный бюджет);

б) налога на доходы физических лиц — по нормативу 70%;

в) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — в раз­мере 50% доходов (50% — в федеральный бюджет);

г) единого налога в связи с применением упрощенной сис­темы налогообложения — по нормативу 90%;

д) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов — по нормативу 30%;

е) налога на добычу полезных ископаемых — по нормати­вам, установленным законодательством;

ж) государственной пошлины — в соответствии с местом регистрации и выдачи документов — по нормативу 100% и др.

Источником доходов региональных бюджетов являются также неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К неналоговым доходам относятся доходы от использо­вания имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации; доходы от платных услуг, оказываемых бюджет­ными учреждениями, находящимися в ведении органов го­сударственной власти субъектов Федерации; часть прибы­ли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, ос­тающейся после уплаты налогов и иных обязательных пла­тежей в бюджет, — в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ; платы за негативное воздействие на окружа­ющую среду по нормативу 40%; платежи за пользование лес­ным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100%. Неналоговые доходы включают также средства, полу­ченные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том чис­ле штрафы, конфискации, компенсации, средства, получен­ные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федера­ции и др. (см. ст. 57 БК РФ).

Безвозмездные поступления бюджетам субъектов РФ мо­гут осуществляться в виде финансовой помощи из федераль­ного бюджета, перечислений от физических лиц, юридичес­ких лиц, иных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ (межбюджетных трансфертов).

Межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ предоставляются из федерального бюджета в форме: дота­ций в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ; субсидий для долевого финансирования инве­стиционных программ развития общественной инфраструк­туры регионального значения и финансовой поддержки созда­ваемых субъектами РФ фондов муниципального развития; субвенций на исполнение расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований в соответствии с Фе­деральным законом "Об общих принципах организации зако­нодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и (или) Федеральным законом "Об общих принципах организа­ции местного самоуправления в Российской Федерации"[56]; бюджетных кредитов.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций) предоставляются при условии со­блюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законода­тельства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

Бюджетные кредиты предоставляются при условии от­сутствия просроченной задолженности соответствующих ор­ганов государственной власти субъектов РФ перед федераль­ным бюджетом.

Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами. Эти платежи включают лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сдан­ный в аренду. Основное место в составе лесного дохода зани­мают лесные подати за:

• древесину, отпускаемую на корню;

• заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, за сенокошение, размещение ульев, пасек и др.;

• использование лесных угодий для нужд охотничьих хо­зяйств, в оздоровительных, спортивных и других аналогичных целях.

В составе лесных податей взимается и плата за землю лес­ного фонда. Плательщиками лесных податей за древесину, от­пускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуще­ствляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Размеры платы за древесину и за гектар леса устанавливаются Феде­ральным агентством лесного хозяйства и Департаментом цен Министерства экономического развития и торговли РФ. Пла­та за древесину вносится в доход бюджета.

Плата за воду, забираемую промышленными предприяти­ями из водохозяйственных систем, устанавливается региональ­ными органами власти. Освобождаются от платы за воду пред­приятия жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслу­живания населения. Размер платы за воду определяется по та­рифам за 1 м3 воды. Сумма платы вносится в доход бюджета.

<< | >>
Источник: Нешитой А. С.. Финансы и кредит: Учебник / А. С. Нешитой. — б-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпора­ция «Дашков и К°», — 576 с.. 2011

Еще по теме 8.3. Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации:

  1. Статья 59. Полномочия субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
  2. Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
  3. Статья 59. Полномочия субъектов РоссийскойФедерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от26.04.2007 № 63-ФЗ)
  4. Бюджеты субъектов Российской Федерации: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
  5. Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
  6. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
  7. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
  8. 7.1.3. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
  9. 85. Формирование доходов региональных бюджетов в Российской Федерации
  10. Статья 57. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
  11. 13.3. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  12. Статья 57. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
  13. Статья 138 в 2006 - 2008 годах применяется раздельно по каждому из объединившихся субъектов Российской Федерации. При формировании и утверждении проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на 2006 - 2008 годы статья 138 применяется с учетом особенностей, установленных пунктом 5.1 статьи 2 Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ. Статья 138. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов)
  14. Статья 140 в 2006 - 2008 годах применяется раздельно по каждому из объединившихся субъектов Российской Федерации (Федеральный закон от 20.08.2004 N 120-ФЗ). Статья 140. Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации
  15. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
  16. 8.2. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
  17. Глава 8. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ