3.5. Финансовая система и характеристика ее звеньев и сфер

• осуществляют перераспределение валового внутреннего про­дукта и национального дохода;

• участвуют в формировании фондов денежных средств и их использовании;

• контролируют и регулируют распределительный процесс;

• выступают преимущественно в денежной форме.

Пройдя длительный эволюционный путь развития, финансовые отношения приобретают разнообразные формы проявления. Это обусловлено усложнением хозяйственных связей, расширением рынка, функций и задач государства. Из общей совокупности фи­нансов постепенно выделяются отдельные финансовые отношения со своими специфическими особенностями, образуя конкретную финансовую категорию.

Финансовые категории обладают определенными признаками: функциями, задачами, ролью, целью функционирования. Напри­мер, налоги имеют четыре основные функции, выступают важней­шим инструментом воздействия на экономические и социальные процессы страны и др.

Расширение взаимосвязей между главными экономическими агентами национальной системы: хозяйствующими субъектами, на­селением, государством — создало условия для появления финансо­вых звеньев.

Финансовые звенья — это группировка отдельных финансовых категорий с общими признаками. К ним относятся, к примеру, бюджет, финансы домашнего хозяйства.

Бюджет как финансовое звено объединяет такие финансовые категории, как налоги, государственный кредит, государственные расходы.

Развитие производства, торговли, товарно-денежных отноше­ний, банковского дела, международного денежного оборота сопро­вождается адекватными изменениями в финансовых отношениях. Это обусловило формирование более высокой ступени развития финансовых отношений — финансовых сфер (децентрализованных и централизованных), отличающихся особыми формами формирова­ния, использования, управления, но тесно связанных друг с другом.

Управление финансовыми звеньями и сферами осуществляется специальными институтами.

К ним относятся на общегосударственном уровне комитеты и комиссии в Государственной Думе и Совете Федерации, финансо­во-контрольный аппарат Администрации Президента РФ, Мини­стерство финансов РФ и подведомственные ему федеральные служ­бы (Федеральная налоговая служба, Федеральная служба по фи­нансовому мониторингу, Федеральное казначейство, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово- бюджетного надзора), Федеральная таможенная служба Минэко­номразвития России.

На уровне субъектов Федерации функционируют комиссии по бюд­жету и финансам в законодательном (представительном) органе и финан­совые институты исполнительных органов, аналогичные федеральным.

На местах действуют подобные финансовые институты управления.

У хозяйствующих субъектов вопросами финансов занимается финансово-бухгалтерская служба.

В домашнем хозяйстве финансовые потоки регулирует либо глава данного коллектива, либо специально выделенный член до­мохозяйства.

В процессе развития и усложнения финансовые отношения проходят путь от финансовых категорий к финансовым звеньям, сферам и, наконец, к финансовой системе (рис. 3.1).

Рис. 3.1. Схема финансовой системы

В условиях рыночных отношений финансовая система отражает общественно-политическую и социально-экономическую стороны жизни общества. Выступая как многоуровневая структура, она охва­тывает финансовые ресурсы страны в форме различных по назна­чению денежных фондов. Денежные фонды находятся в собствен­ности либо государства в лице его законодательных и исполнитель­ных органов (централизованная сфера), либо юридических и физи­ческих лиц (децентрализованная сфера).

В процессе функционирования денежные фонды используют раз­личные денежные средства (агрегаты): наличные деньги (банкноты, ка­значейские билеты), безналичные деньги (деньги на счетах в кредитных учреждениях, денежные аккредитивы, денежные сертификаты), ценные бумаги в виде акций, облигаций, векселей, опционов и др.

Денежные средства, находясь в постоянном движении, создают денежные потоки, требующие четкой организации денежных расчетов.

Денежные потоки связывают части финансовой системы в еди­ное целое. По сложности различают односторонние, двусторонние и многосторонние денежные потоки.

В односторонних потоках денежные средства идут в одном на­правлении. Например, перечисленные средства из федерального бюд­жета РФ идут в Пенсионный фонд для финансирования его расходов.

Двусторонний денежный поток предполагает движение денеж­ных средств между двумя звеньями или звеном и сферой, которая не включает данное звено, в прямом и обратном направлениях. Так, в бюджет поступают от предприятий налоги, но при опреде­ленных условиях предприятия могут получить бюджетные средства в виде субсидий или кредита.

Многосторонние потоки одновременно охватывают различные части финансов и текут в разных направлениях. Бюджет домашнего хозяйства формируется за счет доходов из разных источников (пред­приятия — глава или другой член семьи получает зарплату в данном предприятии, бюджета — трансфертные платежи); с другой стороны, домохозяйство платит налоги в бюджеты, во внебюджетные фонды.

Итак, финансовая система представляет собой совокупность фи­нансовых отношений, выступающих в виде взаимосвязанных и взаи­модействующих категорий, звеньев, сфер, которые распределяют и используют фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домо- хозяйств, государства, а также специальных финансовых институтов.

В рамках финансовой системы осуществляется разнообразная деятельность, в том числе планирование, финансирование, инвести­рование, налогообложение, страхование, финансово-бухгалтерская деятельность, аудит, финансовое инспектирование и др.

Характеристика сфер и звеньев финансовой системы Российской Федерации. В России функционируют две сферы финансовой сис­темы: централизованные (государственные) финансы и децентрали­зованные финансы.

Состав финансовой системы РФ представлен на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Финансовая система РФ

Современная финансовая система РФ претерпела кардинальные изменения с распадом Советского Союза. До 1991 г. она включала финансы материального производства, финансы непроизводствен­ной сферы и общегосударственные финансы (государственный бюджет СССР, имущественное, личное и иностранное страхование, государственный кредит).

В свою очередь, государственный бюджет СССР объединял со­юзный бюджет, государственные бюджеты союзных республик и государственный бюджет социального страхования. В союзном бюджете в 1970—1990 гг. концентрировалось 50—52% общего объе­ма ресурсов государственного бюджета. На бюджеты союзных рес­публик приходилось 48—50%, из которых 35% находилось в распо­ряжении республиканских бюджетов республик и 15% — местных бюджетов.

Централизованные финансы — важная часть финансовой систе­мы. Они находятся в собственности государства и в соответствии с Бюджетным кодексом, функционирующим с 1 января 2000 г., и составляют бюджетную систему (федеральный, региональные, мест­ные бюджеты и внебюджетные специальные фонды).

Действующая бюджетная система РФ, как и любого федератив­ного государства, трехуровневая. В ее состав согласно Конституции РФ входят федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (респуб­лик, краев, областей, автономной области, автономных округов, го­родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), мест­ные (бюджеты районные и городские бюджеты, бюджеты сельских поселений, бюджеты районов в городах). Бюджеты являются фи­нансовой основой управления государственных органов власти и органов местного самоуправления.

Каждый бюджет функционирует автономно, т.е. доходы и расходы нижестоящего бюджета не включаются в вышестоящий.

В составе бюджетов могут создаваться целевые бюджетные фон­ды за счет целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений.

За счет финансовых ресурсов бюджетной системы обеспечиваются структурная перестройка экономики, развитие науки и техники, по­вышение эффективности производства, военная реформа и реформа жилищно-коммунального хозяйства.

Бюджетной системе принадлежит решающая роль в межотрасле­вом и межтерриториальном перераспределении средств для выравни­вания уровней экономического и социального развития регионов.

Для целей планирования бюджетных ресурсов составляется кон­солидируемый бюджет РФ — статистический сводный бюджет, ко­торый объединяет финансовые ресурсы всех уровней бюджетной системы.

Федеральный бюджет РФ и консолидированные бюджеты субъ­ектов РФ образуют консолидированный бюджет РФ, а бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований на его терри­тории формируют консолидированный бюджет субъектов РФ.

Федеральному бюджету РФ принадлежит ведущая роль, он обеспечивает финансовыми ресурсами решение общенациональных задач. На его долю приходится 62% всех доходов консолидирован­ного бюджета РФ (2004 г.).

В качестве самостоятельного звена в системе централизованных финансов выделяются специальные внебюджетные фонды. Они на­чали функционировать с 1 января 1992 г. В начале 1990-х годов на­считывалось свыше двух десятков внебюджетных фондов, которые подразделялись на экономические (дорожные, НИОКР и др.) и со­циальные. Начиная с 1999 г. их консолидировали с федеральным бюджетом (а региональные внебюджетные фонды объединены с региональными бюджетами), и в настоящее время на центральном уровне сохранились лишь три социальных внебюджетных фонда.

Эти фонды имеют строго целевое назначение: они предназначе­ны для расширения социальных услуг населению, стимулирования развития отсталых отраслей социальной инфраструктуры.

Среди социальных внебюджетных фондов важнейший — Пен­сионный фонд. Он формируется за счет единого социального нало­га, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, полученных от собственных инвестиций. Средства фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца, а также пособий на детей, пострадавших от аварии на Чернобыль­ской АЭС. К внебюджетным социальным фондам относятся Фонд социального страхования, предназначенный главным образом для выплаты различных пособий, и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, призванный обеспечить охрану здоро­вья населения.

Федеральный бюджет и бюджеты внебюджетных социальных фондов разрабатываются и утверждаются как федеральные законы.

Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты регио­нальных внебюджетных фондов также утверждаются представитель­ными органами субъектов Федерации, а местные бюджеты — мест­ными органами самоуправления.

Децентрализованные финансы составляют основу финансовой сис­темы, так как именно в сфере материального производства формиру­ется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. Децентрали­зованные финансы объединяют финансы коммерческих и некомерче- ских предприятий (организаций), финансы домашнего хозяйства.

Решающую роль среди децентрализованных финансов играют финансы коммерческих предприятий, организаций, участвующие в создании всех денежных фондов страны. От их состояния зависит общее финансовое положение Российской Федерации и, следова­тельно, выполнение всех намеченных экономических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики финансовые отношения пред­приятий, организаций могут эффективно функционировать на ос­нове ряда принципов — самостоятельности в принятии хозяйст­венных решений, самофинансированной предпринимательской дея­тельности и др. Выполнение этих принципов обусловливает ста­бильность всей финансовой системы.

Главным источником производственного и социального разви­тия трудовых коллективов становится прибыль.

Предприятия обладают реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаются прибылью, формируют про­изводственные и социальные фонды, изыскивают необходимые им средства для инвестирования, используя в том числе и ресурсы фи­нансового рынка — кредиты банков, эмиссию, облигации, депозит­ные сертификаты и прочие его инструменты.

Финансовые ресурсы коммерческих предприятий через бюджет­ную систему обеспечивают средствами непроизводственную сферу.

Некоммерческие организации (благотворительные и религиоз­ные, различные добровольные союзы, фонды и др.), создаваемые для достижения определенных конкретных целей, не ставят задачу получения прибыли. Их финансовые средства формируются за счет добровольных взносов и пожертвований, поступлений от учредите­лей, бюджетных средств и др.

Особое место в системе децентрализованных финансов принад­лежит финансам домашнего хозяйства, которые имеют исключи­тельно важное значение в создании ВВП и НД и регулировании платежеспособного спроса страны.

Определенная часть создаваемого ВВП в виде товаров и услуг проходит через семейный бюджет. Чем выше доходы членов обще­ства, тем выше его спрос на производимые материальные ценности, тем устойчивее экономическое положение предприятий.

Финансовая система, ее финансовые ресурсы находят свое от­ражение в доходной части сводного финансового баланса. Однако этот баланс охватывает не все финансовые ресурсы страны. Полно­стью включены лишь централизованные фонды — бюджеты и вне­бюджетные фонды. Финансовые ресурсы децентрализованных фон­дов представлены лишь прибылью и амортизационными отчисле­ниями. Заемные средства, привлеченные инвестиции, поступления страховых возмещений, средства от штрафных санкций, денежные доходы и сбережения (финансовые ресурсы) домохозяйств не вхо­дят в сводный финансовый баланс.

По ориентировочным данным сводного финансового баланса, в настоящее время на долю централизованных финансовых ресурсов приходится около 60%, а на долю децентрализованных финансовых ресурсов — около 40%. Однако, если учесть доходы домохозяйств и более точные суммы финансовых средств предприятий, положение должно измениться в пользу децентрализованной сферы.

Вопросы государственных финансов, государственного и терри­ториальных бюджетов, денежного обращения в стране всегда со­ставляли сферу научных и практических интересов российских эко­номистов.

Первой крупной работой по вопросам государственного бюдже­та, упорядочения его доходов и расходов следует считать подготов­ленный в 1809 г. М.М. Сперанским «План финансов», который стал программой преобразования российских финансов и оказал большое влияние на их развитие в будущем.

В 1818 г. появилась работа декабриста Н.И. Тургенева «Опыт теории налогов», которая положила начало российской науке о го­сударственных финансах.

Историография темы

Наибольшее число работ по этой проблематике вышло во второй половине XIX — начале XX в.

Е. Ф. Канкрин. Краткое обозрение Российских финансов.

Л.И. Печорин. Исторический обзор государственных доходов и рас­ходов.

И.Х. Озеров. Русский бюджет.

П.П. Мигулин. Русский государственный кредит.

И.И. Янжул. Основные начала финансовой науки.

М.И. Фридман. Конспект лекций по науке о финансах и др.

В последующие годы были изданы следующие работы:

В.П. Дьяченко. История финансов СССР 1917-1950, 1978.

В.К. Сенчагов. Финансовый механизм и его роль в повышении эф­фективности производства, 1980.

Э.А. Вознесенский. Финансы как стоимостная категория, 1985.

Н.В. Заяц, М.Н. Фисенко. Теория финансов, 1998.

Б. Сабанти. Теория финансов, 1998.

В.М. Живалов. Финансовая система России, 1999.