<<
>>

3.5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь гражданам РФ. Налогоплательщиками ЕСН признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения. В частности, это может быть полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налогоплательщики определяют налоговую базу ежемесячно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров (ра-бот, услуг), исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов) или государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для под-акцизных товаров — и соответствующая сумма акцизов.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки налога утверждены для различных групп налогоплательщиков. Они имеют регрессивный характер, т.е. зависят от уровня дохода. Для основных налогоплательщиков (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования) применяются ставки, приведенные в табл. 3.2.

Сумма налога уплачивается налогоплательщиками раздельно в федеральный бюджет и каждый фонд. Сумма налога, подлежащая

Таблица 3.2

Ставки единого социального налога Налоговая база на одно- го работника нарастающим

итогом 0 начала года Федеральный бюджет Фонд социаль-ного страхова-ния РФ Федеральный фонд обяза-тельного меди-цинского стра-хования Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Итого 1 2 3 4 5 6 До

2ВО 000 руб. 20% 2,9% 1,18% 2%; 26% От

2ВО 001 руб. До

600 000 руб. 56 000 руб. + + 7,9% с суммы, превы-шающей 2ВО 000 руб. В120 руб. + + 1 % с суммы, превыша-ющей

2В0 000 руб. 30В0 руб. + + 0,6% с суммы, превы-шающей 2В0 000 руб. 5600 руб. + + 0,5% с суммы, пре-вышающей 2В0 000 руб. 72 В00 руб. + + 10% с суммы, превы-шающей 2В0 000 руб. Свыше

600 001 руб. 81 2ВО руб. + + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. 11 320 руб. 5000 руб. 7200 руб. 104 В00 руб.+ + 2% с суммы, превыша-ющей

600 000 руб.

уплате в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму выплат, произведенных на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

В региональные отделения Фонда социального страхования поступают сведения (отчеты) о суммах начисленного налога и суммах, использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста полуторалет, атакже пособий, выделяемых при рождении ребенка. Кроме того, указываются расходы на санатор- но-курортное обслуживание работников и их детей.

В соответствии со статьями Налогового кодекса не подлежат налогообложению:

государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безрабо-тице, беременности и родам;

все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательно). Они связаны с возмещением вреда или иным повреждением здоровья, а также с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, выдачей натурального довольствия, увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и возмещение иных расходов;

суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции;

суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников и другие выплаты.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесяч-ных авансовых платежей.

Органы Пенсионного фонда РФ представляют информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

<< | >>
Источник: Трошин А. Н., Мазурина Т. Ю., Фомкина В. И.. ФИНАНСЫ И КРЕДИТ. 2009

Еще по теме 3.5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ:

  1. 2.6.4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
  2. 5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  3. 5.2. Единый социальный налог
  4. 5.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  6. 14.2.4. Единый социальный налог
  7. Глава 2. Единый социальный налог. Формирование налоговых справок для ПФР
  8. 3.5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  9. 6.2. Прямые налоги6.2.1. Единый социальный налог
  10. §3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. 7.5. Учет единого социального налога и пенсионного страхования
  12. Единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ
  13. ПРОВЕРКА НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
  14. Проверка исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН) и страхового взноса в Пенсионный фонд РФ