2.1.Содержание и функции финансов

Чем отличаются деньги от финансов? Существенно ли различие меж­ду двумя этими категориями? Специалист должен четко представлять себе причины, разграничивающие сферы денежных и фи маисовых от­ношений, категории государственных финансов* финансов предприятий и финансов в широком смысле этот слова. Если мы идем на рынок и делаем какую-либо покупку, то это еще не означает, что мы вступили с продавцом в финансовые отношения. Мы просто осуществили покупку, т.е. отдали определенную сумму денег, а взамен их получили конкрет­ное благо в виде товара (услуги) или, как сет дня принято называть, ча­стное благо, для удовлетворения личной потребности. Никаких финан- собых отношений здесь нет. Выражение «мои финансы поют романсы* в корне неверно» оно просто отражает известную истину, что денег, как все­гда не хватает, но здесь именно денег, а не финансов.

В «Толковом словаре» В.И. Даль определял термин «финансы» сле­дующим образом: «все, что касается до прихода и расхода государства». Он был по-своему близок к современному пониманию понятия «госу­дарственные финансы». Попытаемся установить» в чем действительно выражаются сущность и специфика финансов как экономической кате­гории, их отличие от других экономических категорий (денег, цены, за­работной платы и т.н.). Деньги — это категория более древняя по срав­нению с финансами, Как Вы уже знаете, они появились в различных фор­мах на заре развития человечества как стихийно выделившийся товар, играющий роль всеобщего эквивалента. Появление же финансов обус­ловлено возникновением государства.

Таким образом, даже в рабовладельческом обществе государство пре­доставляло определенные общественные блага для своих граждан. Есте­ственно, что они присваивались в основном самим государем и его при­ближенными и об общественных благах для всех подданных здесь гово­рить еще рано. Однако для их предоставления государству требовались определенные ресурсы как в натуральной» так и в денежкой форме. От­сюда и возникали налоги вначале в натуральной (подати)» а затем и в денежной форме.

Именно соединение двух клеточек (источников), обусловивших воз­никновение финансов, — государства и налогов в их денежной форме порождает феномен государственных (публичных) финансов с прису­щими им атрибутами — налогами, государственным бюджетом, государ­ственным кредитом (долгом). Это произошло при отделении государ­ственной казны от собственности монарха (в Европе в XVI—XVII вв.) и переходе в основном к денежной (стоимостной) форме взимания нало­гов, что породило соответствующий фискальный аппарат. Б этот период возник и стал применяться термин «финансы». Этимологически он бе­рет свое начало от латинских слов «finis», т.е. конец, и «financial — на­личность, доход, В средневековой латыни их употребляли для обозначе­ния срока платежа и документов, доказывающих погашение долга по окончании сделки. Сначала во,Франции, а с конца XVII в, и в других европейских государствах под словом «финансы» (finance) стали пони­мать всю совокупность денежного хозяйства государс тва, (его доходы, расходы и долги), В XVIII в. этот термин стали применять и в России.

2,1,

До начала XX в. его употребляли в сравнительно узком смысле — имен­но государственных финансов, что мы ы находим в приведенном выше определении В,И, Даля.

С разложением феодализма, развитием товарно-денежных отноше­ний государственные финансы способствовали первоначальному накоп­лению капитала, развитию капиталистического способа производства, становлению национальных рыл ков. В конце XIX — начале XX в. вме­шательство государства в экономику носило весьма ограниченный ха- рактер. По образному выражению А. Смита, оно должно было играть «роль ночного сторожа». Однако уже я этот период начинают резко уве­личиваться его расходы на военные цели, милитаризацию экономики, развитие инфраструюгуры, содержание возрастающего государственно­го аппарата. Социальные расходы государства на образование, здраво­охранение, культуру были еще крайне незначительны.

Структура неделимых общественных благ, предоставляемых государ­ством своим гражданам, еще не получила существенного развития в силу ряда условий объективного и исторического характера. Только со вто­рой половины XX в, развивается экономика общественного сектора (го­сударства). Она стала оказывать существенное воздействие на оптими­зацию размещения и использования ограниченных возможностей рын­ка* В этот период государственные финансы принимают развитую форму, способствующую перераспределению денежных ресурсов, необходимых всему обществу для достижения поставленных стратегиЧеСКГ1Х целей — обеспечения благосостояния населения страны, социального мира и эко­номического роста.

С развитием капитализма, акционерных (корпоративных) форм пред­принимательства, сращиванием промышленного и банковского капита­ла, появлением разнообразных финансовых институтов, занимающих­ся аккумуляцией и перераспределением свободных денежных средств (финансовых посредников), термин «финансы» выходит за рамки его узкого понимания только как государственных (публичных) финансов. Его стали использовать в более широком смысле, включая в это понятие и финансы хозяйствующих субъектов (организаций, предприятий, кор­пораций) — в дальнейшем финансы предприятий.. Соответственно сфор­мировались н две относительно самостоя'гельные пауки о финансах — наука о государственных финансах и наука о финансах предприятий, организаций, корпораций, т.е.

Первая изучает общественные отношения и наиболее рациональные способы формирования и использования централизованных (обществен­ных) денежных фондов, необходимых для выполнения основных функ­

ций государства. Вторая — наиболее рациональные формы создания и использования денежных потоков, фондов и капитала в рамках круго­оборота средств отдельного предприятия и целях обеспечения интере­сов сравнительно узкого круга учредителей (акционеров), а не общества в целом. Объединяет эти науки их общая основа ™ изучение, исследова­ние способов наиболее рацио на/г ьно го управления процессами поступ­ления и расходования дефицитных денежных ресурсов па протяжении определенного периода времени. Это связано» во-первых, с тем, что по­ступление доходов и форллирование расходов, как правило, не совпада­ют во времени, а во вторых, сами доходы и расходы не могут бы ть точно определены ни тем, кто принимает решения, ни кем-либо другим. Они носят прогнозный, вероятностный характер как для государства, так и для хозяйствующего субъекта (домохозяйства). Это требует примене­ния самых разнообразных финансовых инструментов и решений для выравнивания временных разрывов между поступлениями доходов и осуществлением расходов, достоверного определения их прогнозных (плановых) значений и снижения различных рисков, влияющих на до­ходы и расходы. Подробное изучение этих инструментов и способов принятия обоснованных решений стратегического и тактического харак­тера изучает специальная прикладная наука — финансовый менеджмент, основы которого рассмотрены в гл. 7 настоящего учебника.

Таким образом, если деньги — это всеобщий эквивалент, измеряющий затраты труда и других ресурсов производителей, то финансы — это со­вокупность денежных стоимостных отношений, связанных с формиро­ванием и использованием различных денежных фондов в процессе рас­пределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП). К причинам, порождающим финансы, можно отнести следующие: су­ществование государства; развитие товарно-денежных отношений; по­явление налогов и денежной форме; движение капитала, активов и свя­занных с ними денежных потоков.

Финансы — это стоимостная категория, но ее отличие от всех других стоимостных категорий СОСТОИТ Б том, что это не просто деньги, а сово­купность денежных отношений, порождаемых и регламентируемых го­сударством, связанная с распределением и перераспределением стоимо­сти ВВП и части национального богатства. Здесь следует подчеркнуть очень важный момент с точки зрения выделения сущностных призна­ков финансов. Когда мы осуществляем покупку любого товара или ус­луги либо предоставляем свои наличные деньги взаймы, эти отношения не регламентируются государством, они абсолютно добровольны и но­сят случайный характер.

В отличие от чисто денежных финансовые отношения обладают сво­им естественным атрибутом — регламентацией государством. Финансо­вые отношения всегда опосредованы определенными правовыми акта“ ми, рекомендациями, стандартами в той или иной степени, регламента- руга щи ми их.

Таким образом, государственные финансы представляют собой сово­купность перераспределительных денежных отношений, регламентиро­ванных государством, связанных с формированием и использованием централизованных (общественных) денежных фондов (доходов), необ­ходимых государству для выполнения своих функций. Им присуши три основных признака, действующих только в совокупности:

а эти отношения — всегда денежные:

* денежные отношения вызваны фа югом существования государства и носят регламентированный характер;

* денежные отношения связаны с перераспределением уже распреде­ленного (на уровне хозяйствующих субъектов) валового внутреннего продукта.

Если в наличии имеются все три признака, то эти отношения отно­сятся именно к государственным финансам[1]

Весь процесс перераспределения ВВП обслуживается государствен­ными финансами на основе формирования и использования централи­зованных (общественных) фондов денежных средств. К централизован­ным (общественным) фондам относят бюджеты всех уровней, а также целевые внебюджетные фонды:

* Пенсионный фонд РФ;

* Фонд социального страхования РФ;

* Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинс­кого страхования,

С помощью системы централизованных фондов в РФ перераспреде­ляется более 40% стоимости ВВП, в том числе через консолидирован­ный бюджет — 27%, Весь этот перераспределительный процесс обслу­живают государственные финансы.

Однако, как отмечалось выше* наряду с государственными финанса- ми существуют финансы организаций (предприятий) или корпорагщй (под последними обычно понимают финансы открытых акционерных об­ществ). Обе зги относительно самостоятельные сферы можно объеди­нить одним общим понятием — финансы в широком смысле слова, имея в виду более широкую трактовку их содержания, чем государственные финансы.

К сфере государственных финансов относятся отношения между го­сударством и его гражданами при внесении налогов и других обязатель­ных платежей в бюджеты всех уровней, гражданами и государством при внесении платежей в разные социальные фонды и получение из них со- ответствующих социальных выплат организациями и государством при уплате последними налогов и сборов и получении финансирования из бюджета, отдельными звеньями бюджетной системы, государством (пра­вительством) и центральным банком но регулированию кредитно-денеж­ной системы и фондового рынка.

Совокупность отношений, характеризующих финансы хозяйствую­щих субъектов, более подробно будет рассмотрена в гл. 7,

Итак, можно сделать вывод, что финансы не тождественны деньгам, а имеют свою специфику и общественное назначение, которое и выра­жается в выполняемых ими функциях. Следует отметить, что в общих чертах взгляды ученых на содержание понятия финансов, даваемое в различных учебниках, существенно сблизились[2].

Авторы настоящего учебника, являясь представителями Санкт-Пе­тербургской школы финансовой науки, считают, что функции экономи­ческой категории отражают общественное назначение, присущее имен­но только ей:

« формирование денежных фондов (доходов);

* использование денежных фондов (доходов);

* контроль (с определенными оговорками), который присущ процес­су как формирования, так и использования денежных фондов (доходов); эга функция направлена на создание общественных условий для осуще­ствления контроля (см. 3.4).

Эти функции (кроме контрольной) вьтражлют общественное назна­чение именно категории государственных финансов. Но при этом ус­тойчивое формирование доходов государства и их эффективное исполь­зование обеспечиваются соответствующей организацией контроля. На рис,. 2,1 приведена детализация функций государственных финансов, Функции финансов предприятий более подробно будут изложены в гл. 7,

2.1. Содержание и функции финансов

Соз да и и е фи 11 ш i со в ой т е о р и и, а дек в ат i юй состоянию развития экономики для обеспече­ния Э КОНОМ И Ч е С К( >П > роетя

Форм и рои а е ш о ф и к настоящего времени в отечественной финансовой науке практи­чески отрицалась роль домашних хозяйств в системе финансов, посколь­ку в условиях бывшего СССР их доходы ограничивались фондом зара­ботной платы, а имеющиеся крайне скудные сбережения через систему Сбербанка непосредственно становились источником покрытия дефици­та госбюджета. Б условиях рынка, постепенного роста среднего класса, появления финансовых инструментов, доступных значительной части населения, укрепления доверия к коммерческим банкам и другим финан­совым институтам роль финансов домохозяйств значительно расширит­ся, т.к. свободные активы по сути дела имеются только в этом секторе эко­номики. В качестве альтернативы отметим, что к концу XX в. из общих источников поступления средств в американскую экономику, составив­ших — 76,079 трлн дол., на домашние хозяйства пришлось 30,121 трлн, финансовый рынок — 31,759 трлн, правительство США — 31,759 трлн, компании нефинансового профиля — 7,221 трлн1 Достаточно яркий при­мер ответа на вечный вопрос: «Где деньги?к

Хозяйствующие субъекты (фирмы) получают доход от продажи про­дукции и услуг как домалпним хозяйствам, так и другим фирмам, полу­чая определенную экономическую выгоду в результате поступления ак­тивов и погашения обязательств, приводящую к росту собственного ка­питала. Одновременно они несут определенные расходы, уменьшающие их экономические выгоды в результате выбытия определенных активов (денежных средств, иного имущества). Разница между всеми доходами и всеми расходами предприятия формирует прибыль до налогообложе­ния, а после уплаты налогов создастся нераспределенная прибыль, кото­рая может использоваться на накопление и потребление.

Соответственно государство как экономический субъект в силу сво­их властных полномочий устанавливает налоги, формирует свои дохо­ды за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд — содержания армии, служб обще­ственного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д.

Таким образом, доходы и расходы имеются у всех экономических субъектов воспроизводственного процесса, т.е[4] все они имеют своеобраз­ные «бюджеты*, состоящие из доходной и расходной частей. При этом у одних участников возникает профициты этих бюджетов, у других — де­фициты. Это создает объективную необходимость перераспределения сформировавшихся денежных средств, что и осуществляется с помощью финансов в широком понимании этого термина. На рис. 2.2 представле­на упрощенная схема образования доходов субъектов экономических отношений в процессе распределения стоимости совокупного обществен­ного продукта и ВВП.

Дадим краткое пояснение к этой схеме, Все доходы субъектов эконо­мических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после перераспределения первичных до­ходов. Они образуются;

• у предприятий в форме прибыли, остающейся в их распоряжении, и амортизационных отчислений (чистый денежный поток);

» у работников (домохозяйств) в форме чистой оплаты труда, остаю­щейся после уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чис­той прибыли акционерам и участникам, оплаты труда «бюджетниками, выплат из внебюджетных фондов социального направления;

• у государства в форме перераспределенных доходов предприятий и населения в бюджет и внебюджетные фонды.

Процессы формирования и использования доходов субъектов воспро­изводственного процесса сопровождаются распределением и перерас­пределением этих доходов, необходимыми для регулирования экономи­ки в условиях рыночных отношений при помощи финансов в широком понимании этого слова. Упомянутые выше профициты бюджетов, воз­никающие у отдельных экономических субъектов, перераспределяются с помощью:

• государственных финансов (часть доходов аккумулируется в бюд­жете и внебюджетных фондах в форме налогов и сборов);

• финансовых посредников (коммерческих и сберегательных банков, кредитных союзов, частных пенсионных фондов, инвестиционных фон­дов и компаний, страховых компаний и т.д.) на основе добровольного взаимовыгодного перераспределения средств;

* финансового рынка, на котором осуществляется обмен свободных денежных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств на активы (финансовые требования к ценные бумаги), приносящие доход. Таким образом, в процессе перераспределения участвуют как госу­дарственные финансы, финансовые посредники, так и непосредственно хозяйствующие субъекты и домохозяйства, вкладывая свои свободные денежные средства в ценные бумаги или предоставляя их взаймы дру­гим хозяйствующим субъектам, испытывающим дефицит своего бюд­жета. В воспроизводственном процессе, как мы уже подчеркивали, тес­но переплетаются денежные, кредитные и финансовые отношения, при этом на макроуровне процесс властного перераспределения осуществ­ляется с помощью государственных финансов, поэтому они и являются перераспределительной категорией.

Для осуществления процесса производства необходимо сформиро­вать капитал и авансировать его в разнообразные активы, нужные для осуществления производства. Возникают различные риски, требующие использования финансовых инструментов для их снижения. При дли­тельном цикле производства процессу распределения и обмена предше­ствует уплата налогов, т.е, по времени процессы производства и распре­деления могут не совпасть. Таким образом, вывод, что финансовые отношения возникают только на стадии распределения, далеко не одно­значен; уже на стадии производства появляется широкий круг финансо­вых отношений. На условной стадии обмена используются различные фи­нансовые инструменты для заключения сделок (контрактов) по поводу обмена различными видами активов и рисков. Следовательно, ггри широ­ком понимании термина «финансы з> они здесь также явно присутствуют.

На микроуровне финансы участвуют как в процессах производства, распределения, обмена, так и в процессе перераспределения. Проанали­зируем финансовый аспект распределения на уровне предприятия. Б условиях идеального рынка (отсутствия налогов и других форм вме­шательства государства, наличия большого числа продавцов и покупа­телей, равного доступа на рынок и к информации всех потенциальных участников и др,) распределение расходов внутри предприятия на мате­риальные затраты, оплату труда и прочие, а также формирование при­были происходило бы без вмешательства государства по законам ры­ночной конкуренции. Оно определялось бы рыночной стоимостью от­дельных видов ресурсов, соотношений спроса, предложения и цеп, решениями собственников, В реальности таких идеальных рынков не бывает. Государство в той или иной степени вмешивается в этот процесс, т.е. осуществляет его регламентацию. В бывш. СССР она была глобаль­ной. Действовали прейскурантные цены на оборудование и материалы, осуществлялись их централизованное нормирование и распределение, ус­танавливались жесткие нормы амортизационных отчислений, лимитиро­вался и ряд других элементов затрат. Централизованно определялись стра­ховые платежи, тарифы оплаты труда и оклады, плановая величина при­были и пропорции ее распределения внутри предприятия и в бюджет.

Все распределение ВВП и национального дохода в условиях адми­нистративно-командной экономики жестка регламентировалось государ­ством, Это порождало широкий круг финансовых отношений предпри­ятий уже на стадии первичного распределения ВВП, что позволяло бе­зоговорочно включать их финансы в общую систему государственных финансов (90% предприятий были государственными). В современных условиях в России деятельность предприятий регламентируется значи­тельно меньше. Так, при создании и распределении стоимости ВВП в рамках конкретного предприятия государство сегодня регулирует:

1) виды расходов (экономически оправданные затраты);

2) предельную величину и ряд ограничений некоторых видов расхо­дов для исчисления налогооблагаемой прибыли (расходы на команди­ровки, рекламу образование, оплату процентов по долговым обязатель­ствам, добровольное страхование работников и др.);

3) методы амортизационных отчислений основных средств и нема­териальных активов, сроки полезного использования амортизируемого имущества для исчисления налогооблагаемой прибыли;

4) объекты и ставки налогообложения, включая единый социальный налог;

5) сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия;

6) состав внереализационных расходов, принимаемых в расчет нало­гооблагаемой прибыли.

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламен­тирована гражданским законодательством: величина и порядок форми­рования уставного и резервного капиталов для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, слияние и разделение предприятий; поря­док очередности списания средств с расчетного счета и др.

Определенные денежные доходы и фонды образуются на предприя­тии уже на стадии создания и распределения ВВП (условно примени­тельно к предприятию)* Так, часть выручки от продаж должна быть на­правлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. Но уже за счет полученной выручки у предприятия аккумулируются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, В принципе, они предназначены для приобретения нового соответствующего имущества, но до его при-

3 - 6006

обретения они находятся в обороте предприятия. Кроме того, за счет по­лученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых регламен­тируется соответствующим нормативным документом в области бухгал­терского учета и учетной политикой предприятия. Может образовывать­ся также и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного списа­ния затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов. Величина перечисленных выше денежных фондов включается в состав вычитаемых расходов в целях налогообложения прибыли, а формирование их идет в процессе распределения полученных доходов.

Процесс распределения сопровождается и процессом перераспреде­ления, Так, при выплате заработной платы происходит удержание подо- ходного налога, перечисляются денежные средства на выплату единого социального налога. В общей величине оплаченной выручки предприя­тие получает и доход в форме прибыли. Суммарная ее величина отно­сительно моментально участвует в денежном обороте, так как опре­деленная ее часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджетную систему. В результате и обороте предприятия остается не­распределенная прибыль (прошлых лет и отчетного года), представля­ющая собой сумму нетто прибыли (чистой прибыли), т,е. разность меж­ду конечным финансовым результатом (валовой прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

В свою очередь чистая прибыль может направляться (распределять­ся) б фонд накопления, который служит источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления^ предназначенный для удов­летворения различных социальных потребностей и материальных по­ощрений (оба формируются в соответствии с учредительными докумен­тами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия). За счет чистой прибыли может быть образован и ряд дру­гих фондов. В процессе перераспределения также формируется ряд де­нежных источников средств предприятия, имеющих характер фондов:

* уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд), который образуется при создании предприятия за счет взносов учредителей (уча­стников) или имущества, закрепленного собственником за предприяти­ем. Порядок его формирования (минимальная величина, сроки взносов, дополнительное привлечение средств) регламентируется законодатель­ством. Уставный капитал предназначен для авансирования средств во внеоборотные и оборотные активы;

* целевое финансирование и поступления из бюджета в случаях, пре­дусмотренных соответствующими законами;

9 целевое финансирование и поступления из отраслевых и межотрас­левых внебюджетных фондов, а также от других предприятий и физи­ческих лиц для осуществления мероприятий нелепого назначения.

Кроме того, н кругообороте средств предприятия могут участвовать денежные источники в виде эмиссионного дохода и безвозмездных по­ступлений, составляющие денежную часть добавочного капитала, а так­же носящие характер специальных резервов, т,е+ резервов предстоящих расходов и платежей. Б процессе хозяйственной деятельности в инди­видуальный кругооборот средств предприятия вовлекаются и другие денежные источники (привлеченный капитал) в форме долго- и крат­косрочных кредитов и прочих займов, а также кредиторской задолжен­ности. Финансы предприятий участвуют как в процессе производства и распределения, так и в процессе перераспределения стоимости обще­ственного продукта.

Таким образом, финансы (в широком понимании этого термина) ох­ватывают все стадии воспроизводственного процесса (производство, обмен, распределение, потребление) и могут оказывать регулирующее воздействие на все его составляющие:

— создавая для всех хозяйствующих субъектов равные условия для самофинансирования и регулируя частично структуру расходов и цен предприятий с помощью налогов, регламентации амортизационной по­литики, налоговых вычетов и льгот, ограничений минимального уровня оплаты труда и собственного капитала;

— обеспечивав заинтересованность всех хозяйствующих субъектов в осуществлении инновационной деятельности путем соответствующих налоговых вычетов и амортизационной политики;

— создавая условия доверия всех экономических субъектов к госу­дарству, кредитной системе, фондовому рынку для обеспечения аккуму­ляции временно свободных денежных средств и их перераспределения.

Эти основные моменты воздействия финансов на воспроизводствен­ный процесс и соответственно на экономический рост должны отражать­ся в финансовой политике государства и его финансовой системе.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Перечислите субъекты единого экономического процесса.

2. Охарактеризуйте схему образования доходов субъектов экономических отношений.

3. Сформулируйте основные моменты воздействия финансов па во с произ­водстве иный процесс и его отдельные элементы.