Задать вопрос юристу

14.2.4. Единый социальный налог

Единый социальный налог (ЕСН) поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реа-лизации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Законодательством определены две группы плательщиков ЕСН.

Первая - лица, производящие выплаты физическим лицам. К ним относятся: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Вторая - индивидуальные предприниматели и адвокаты. Эти плательщики не используют труд наемных работников. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Для каждой группы налогоплательщиков установлены свои элементы на-логообложения.

Первая группа налогоплательщиков. Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу своих работников, в денежной или натуральной форме. При расчете налоговой базы в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) она учитывается в стоимостном выражении по рыночным ценам с учетом НДС и акцизов на день их получения работником.

Определенным категориям работодателей предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога.

От уплаты ЕСН освобождаются:

организации любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II и III группы;

перечисленные ниже категории налогоплательщиков - работодателей, если сумма выплат на каждого работника не превышает 100 тыс. руб. в год:

общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% среднесписочной численности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда не менее 25%;

учреждения социально-культурной сферы, включая учреждения для оказания правовой и иной помощи инвалидам, если эти организации инвалидов являются единственными собственниками имущества.

Вторая группа налогоплательщиков.

Объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налогооблагаемая база налогоплательщиков второй группы определяется как сумма их доходов за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской и профессиональной деятельности в

РФ за вычетом расходов по данной деятельности. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль организаций.

Налогоплательщики второй группы, являющиеся инвалидами I, II и III группы, не платят ЕСН в части своих доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода.

Обе группы налогоплательщиков не учитывают в составе налогооблагаемых доходов следующие суммы:

государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам;

все виды компенсационных выплат в пределах норм, связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно- тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях и др.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида деятельности, ор-ганизационно - правового статуса и величины дохода на каждого работника по категориям налогоплательщиков.

Социальный налог исчисляется по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом в течение календарного года. В связи с таким порядком расчета налоговые льготы и ставки налога устанавливаются в зависимости от величины исчисленной налоговой базы с начала года по каждому работнику, а возможный доход каждого работника разделен на четыре уровня, по каждому из них ставки ЕСН различаются.

<< | >>
Источник: Левин Д.Н.. Финансы и кредит. 2005

Еще по теме 14.2.4. Единый социальный налог:

  1. 5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  2. 5.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  3. 3.5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  4. 6.2. Прямые налоги6.2.1. Единый социальный налог
  5. 5.2. Единый социальный налог
  6. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  7. 2.6.4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
  8. Единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ
  9. §3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  10. Глава 2. Единый социальный налог. Формирование налоговых справок для ПФР
  11. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  12. 6.3. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
  13. 10.3 Единый налог на вмененный доход
  14. Единый налог на вмененный доход
  15. 14.2.6. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  16. 6.2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  17. 3.7. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)
  18. 9.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  19. § 1. Единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей)
  20. 10.4 Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей