<<
>>

10.2. Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 144) в Российской Федерации функционирует ряд внебюджет­ных социальных фондов.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). Фонд создан на основании Постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г.

в целях государственного управления финансами пенсионно­го обеспечения граждан. Деятельность его регулируется Положением о Пенсионном фонде от 27 декабря 1991 г.

В соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном стра­ховании в РФ» № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. субъектами обязатель­ного пенсионного страхования являются федеральные органы государ­ственной власти, страховщики, страхователи и застрахованные лица.

Страховщиком является Пенсионный фонд Российской Феде­рации. Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обяза­тельного пенсионного страхования в Российской Федерации, в ко­торой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионно­го фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами.

Страхователями являются лица, производящие выплаты физи­ческим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), и адвокаты.

Застрахованные лица — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

• работающие по трудовому договору или по договору граж­данско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

• самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивиду­альные предприниматели, занимающиеся частной практи­кой нотариусы, адвокаты, детективы и др.);

• являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

• работающие за пределами территории Российской Федера­ции в случае уплаты страховых взносов;

• являющиеся членами родовых, семейных общин малочис­ленных народов Севера, занимающихся традиционными от­раслями хозяйствования.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начис­ления страховых взносов являются объект налогообложения и нало­говая база по единому социальному налогу, установленные Налого­вым кодексом Российской Федерации.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Пенсионный фонд в качестве страховщика имеет право:

• проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индиви­дуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц; требовать и получать у плательщиков страховых взно­сов необходимые документы, справки и сведения по вопро­сам, возникающим в ходе указанных проверок, за исключе­нием сведений, составляющих коммерческую тайну, опреде­ляемую в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

• требовать от руководителей и других должностных лиц про­веряемых организаций, а также от физических лиц, которые самостоятельно уплачивают обязательные платежи, устране­ния выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

• получать у налоговых органов необходимую для обязательного пенсионного страхования информацию о страхователях и за­страхованных лицах, включая налоговую декларацию, и иные сведения, составляющие налоговую тайну;

• осуществлять управление средствами бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации и контроль за их расходованием;

• представлять интересы застрахованных лиц перед страхова­телями;

• осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахован­ных лиц указанные платежи уплачены.

Пенсионный фонд обязан:

• подготавливать обоснование размера тарифов страховых взносов;

• назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обя­зательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, а также предусмотренные законодательством Российской Фе­дерации другие виды пенсий, социальные пособия на погре­бение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

• осуществлять контроль за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательно­го страхового обеспечения, в том числе на льготных услови­ях в связи с особыми условиями труда;

• составлять проект бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации и обеспечивать исполнение указанного бюджета;

• регулярно информировать в установленном порядке страхо­вателей, застрахованных лиц, государственные, обществен­ные организации о своем финансовом состоянии и прини­мать меры по обеспечению своей финансовой устойчивости;

• обеспечивать целевое использование средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их использованием;

• осуществлять учет средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

• осуществлять регистрацию страхователей;

• вести учет страховых взносов физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсион­ному страхованию;

• вести государственный банк данных по всем категориям страхователей, в том числе физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсион­ному страхованию, индивидуальный (персонифицирован­ный) учет сведений о всех категориях застрахованных лиц;

• обеспечивать режим ведения специальной части индивиду­ального лицевого счета в соответствии с требованиями, ус­тановленными федеральным законом;

• обеспечивать своевременный учет в соответствующих разде­лах специальной части индивидуального лицевого счета по­ступивших страховых взносов на накопительную часть тру­довой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений;

• обеспечивать организацию своевременного учета дохода от инвестирования средств обязательного пенсионного страхо­вания в соответствующих специальных частях индивидуаль­ных лицевых счетов;

• бесплатно консультировать страхователей по вопросам обя­зательного пенсионного страхования и информировать их о нормативных правовых актах об обязательном пенсионном страховании;

• организовывать через свои территориальные органы бес­платные консультации для застрахованных лиц по вопросам обязательного пенсионного страхования;

• развивать международные связи в области обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Доходы Пенсионного фонда РФ формируются за счет следую­щих источников:

1) отчислений от единого социального налога, поступающего в федеральный бюджет;

2) отчислений от единого налога по специальным режимам на­логообложения, поступающего в федеральный бюджет;

3) страховых взносов;

4) средств федерального бюджета;

5) сумм пеней и иных финансовых санкций;

6) доходов от размещения (инвестирования) временно свобод­ных средств обязательного пенсионного страхования;

7) добровольных взносов физических лиц и организаций, упла­чиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

8) иных источников, не запрещенных законодательством Рос­сийской Федерации.

Размеры отчислений от единого социального налога, направляе­мые из федерального бюджета в Пенсионный фонд на выплату базо­вой части трудовых пенсий, находятся в зависимости от категории налогоплательщиков и налоговой базы на каждое физическое лицо.

Страховые взносы — наиболее весомая часть бюджета Пенси­онного фонда. Для страховых взносов объектом обложения являет­ся налоговая база единого социального налога. Тарифы страховых взносов зависят от возраста застрахованного лица и от размера на­логооблагаемой базы. В соответствии с этими критериями, устанав­ливаемыми Законом РФ «Об обязательном пенсионном страхова­нии», размеры тарифов при величине базы начисления страховых взносов на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб. колеблются от 4 до 14%. С увеличением размера базы начисления тарифы увели­чиваются в соответствии с утвержденной Законом шкалой.

В 2004 г. доходная часть бюджета Пенсионного фонда имела следующую структуру: средства единого социального налога, посту­пающие из федерального бюджета, составили 44%; страховые взно­сы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии — 38%; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии — 8%; средства федерального бюджета — 6%; доходы, полу­ченные от размещения временно свободных средств, — 3%. Доля остальных источников не превышала одного процента.

Поступающие в бюджет Пенсионного фонда средства направ­ляются на:

• выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Фе­дерации трудовых пенсий и социальных пособий на погре­бение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти,

' перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуально­го лицевого счета застрахованного лица, в негосударствен­ный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

• доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

• финансовое и материально-техническое обеспечение теку­щей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов).

В 2004 г. ведущими направлениями использования средств Пен­сионного фонда РФ были: расходы по обязательному пенсионному страхованию (90% всех расходов), расходы по обязательному пен­сионному обеспечению (6%); расходы на финансовое и материаль­но-техническое обеспечение деятельности Пенсионного фонда (3%). Доля остальных расходов не превышала одного процента.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации составля­ется на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Прави­тельства Российской Федерации федеральными законами в поряд­ке, определяемом Бюджетным кодексом Российской Федерации.

В составе бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накопле­ний, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хра­нятся на счетах Пенсионного фонда Российской Федерации, откры­ваемых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствии учреждений Центрального банка Российской Феде­рации — на счетах, открываемых в кредитных организациях, пере­чень которых определяется Правительством Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС). Фонд был создан в 1990 г. в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1990 г. с целью управления сред­ствами государственного социального страхования России.

Основными задачами фонда являются:

1) обеспечение гарантированных государством пособий по вре­менной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственно­го социального страхования;

2) участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социаль­ного страхования;

3) разработка совместно с Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

4) организация работы по подготовке и повышению квалифи­кации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и насе­ления по вопросам социального страхования.

Средства Фонда образуются за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по упрощенной системе нало­гообложения;

• отчислений от единого налога на вмененный доход;

• страховых взносов субъектов хозяйствования по социально­му страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств ФСС в бан­ковские вклады производится в пределах средств, преду­смотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;

• добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступ­лений иных финансовых средств, не запрещенных законода­тельством;

• ассигнований из федерального бюджета Российской Феде­рации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вслед­ствие радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

• прочих доходов.

В доходах Фонда отчисления от единого социального налога со­ставляют примерно 75%, отчисления от единого налога по упро­щенной системе налогообложения — 0,5%, отчисления от единого налога на вмененный доход — 0,5%, страховые взносы субъектов хо­зяйствования — 21%, средства федерального бюджета — 1,5%, дохо­ды от инвестирования части временно свободных средств — 0,5%.

Как видим, наибольшая часть доходов Фонда формируется за счет отчислений от единого социального налога. Отчисления от этого налога в Фонд зависят от размера налоговой базы и категории налогоплательщиков. Для налогоплательщиков, производящих вы­платы физическим лицам, организаций, индивидуальных предпри­нимателей при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб. взносы в Фонд составляют 2,9%.

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроиз­водителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севе­ра ставка взносов в Фонд — 2,2%.

При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвержденной шкалой ставок.

Средства Фонда направляются на:

1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, бере­менности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социаль­ного страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздорови­тельных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольно­му обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и др.);

3) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

4) финансирование деятельности подразделений органов испол­нительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудо­вых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда);

5) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

6) осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.

Денежные средства Фонда являются государственной собствен­ностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждаются Прави­тельством Российской Федерации, а бюджеты центральных отрас­левых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмот­рения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

Положение о порядке формирования и расходования средств Фонда развития утверждается Правительством Российской Федерации.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и других хозяйст­вующих субъектах независимо от форм собственности осуществля­ются в бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Для обеспечения контроля за правильным начислением и свое­временной выплатой пособий по социальному страхованию, прове­дением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в органи­зациях, учреждениях и других хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности трудовыми коллективами образуются комис­сии по социальному страхованию из представителей администрации и трудового коллектива или избираются уполномоченные по соци­альному страхованию.

Комиссии или уполномоченные по социальному страхованию решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лечение и отдых работ­ников и членов их семей, о распределении застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетическо­го) питания, приобретенных за счет Фонда, рассматривают спорные вопросы по обеспечению и социальному страхованию.

Наибольшая часть мобилизованных в Фонд средств использует­ся для выплаты пособий по временной нетрудоспособности — 56%. На ежемесячные страховые выплаты направляется 14%, на пособия по беременности и родам — 8, на пособия по уходу за ребенком до 1,5 года — 4, на пособия при рождении ребенка — 4, на медицин­скую, социальную и профессиональную реабилитацию — 3%.

Фонды обязательного медицинского страхования РФ. Фонды ОМС созданы в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР» от 28 июня 1991 г. В Законе определены правовые, экономические и органи­зационные основы медицинского страхования населения в РФ. Закон направлен на усиление заинтересованности и ответственно­сти населения и государства, предприятий, учреждений, организа­ций в охране здоровья граждан в новых экономических условиях и обеспечивает конституционное право граждан РФ на медицин­скую помощь. Этим Законом в стране было введено медицинское страхование. Цель его — гарантировать гражданам при возникно­вении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические меро­приятия.

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обяза­тельном и добровольном.

Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами меди­цинского страхования, которые гарантируют объем и условия ока­зания медицинской, лекарственной помощи гражданам. Добро­вольное медицинское страхование осуществляется на основе про­грамм добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение добровольных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.

Фонды медицинского страхования предназначены для финанси­рования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования. Такие фонды были созданы на федеральном и терри­ториальном уровнях.

Страховыми медицинскими организациями выступают юридиче­ские лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъек­тами, с любыми формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом.

Страховые медицинские организации имеют право выбирать медицинские учреждения для оказания медицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхования, устанавливать раз­мер страховых взносов по добровольному медицинскому страхова­нию, принимать участие в определении тарифов на медицинские услуги, контролировать объем, сроки и качество медицинской по­мощи в соответствии с условиями договора, защищать интересы застрахованных.

Финансовые ресурсы, предназначенные для обязательного ме­дицинского страхования, направляются в федеральный и террито­риальные внебюджетные фонды обязательного медицинского стра­хования, которые были созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства фондов обязательного медицинского страхования находятся в государственной собственности и не вхо­дят в состав федерального и региональных бюджетов.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования формируется за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по упрощенной системе нало­гообложения;

• отчислений от сельхозналога;

• отчислений от единого налога на вмененный доход;

• добровольных взносов юридических и физических лиц;

• доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов.

Территориальные фонды ОМС формируются за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по специальным режимам на­логообложения;

• поступлений из территориальных бюджетов в качестве стра­ховых взносов за неработающее население;

• поступлений из Пенсионного фонда РФ на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров;

• поступлений средств Федерального фонда ОМС на вырав­нивание финансовых условий деятельности территориаль­ных фондов ОМС;

• доходов от размещения временно свободных денежных средств.

Главным источником формирования федерального и территори­альных фондов ОМС является единый социальный налог. В соот­ветствии с Налоговым кодексом размер ставок в эти фонды зависит от категории налогоплательщика этого налога и налоговой базы на каждое физическое лицо.

При налоговой базе на каждое физическое лицо до 200 тыс. руб. ставка взносов составляет:

• для налогоплательщиков, производящих выплаты физиче­ским лицам, организаций и индивидуальных предпринима­телей в Федеральный фонд ОМС — 1,1%, в территориаль­ные фонды — 2,0%;

• для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаро­производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочис­ленных народов Севера в Федеральный фонд ОМС — 1,1%; в территориальные фонды — 1,2%;

• для индивидуальных предпринимателей ставка в Федераль­ный фонд — 0,5%; в территориальные фонды — 1,9%;

• для адвокатов ставка в Федеральный фонд — 0,8%; в терри­ториальные фонды — 1,9%.

При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвержденной шкалой ставок.

Основная часть (почти 90%) средств Федерального фонда ОМС направляется на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС. На финансирование целевых про­грамм выделяется примерно 10%.

Главными направлениями расходования средств территориаль­ных фондов ОМС является финансирование территориальных про­грамм обязательного медицинского страхования (более 90%) на финансирование мероприятий в области здравоохранения.

<< | >>
Источник: Под ред. Г.Б. Поляка. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для слудентов вузов, обучающихся по направлениям экономики (080100) и менеджмента (080500)— 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,— 639 с. . 2008

Еще по теме 10.2. Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации:

  1. Государственные внебюджетные социальные фонды Российской Федерации. Основы функционирования государственных внебюджетных социальных фондов
  2. Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации
  3. 8.2 Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации
  4. 48. Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации
  5. 2.7. ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ И ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ2.7.1. Бюджетные фонды Российской Федерации
  6. Государственные социальные внебюджетные фонды
  7. 12.3. Внебюджетные фонды Российской Федерации
  8. Внебюджетные фонды Российской Федерации
  9. Внебюджетные фонды Российской Федерации
  10. Внебюджетные государственные социальные фонды и их правовой режим
  11. Экономические внебюджетные фонды Российской Федерации
  12. Государственные социальные внебюджетные фонды
  13. 9.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  14. 25.2. Государственные социальные внебюджетные фонды РФ
  15. Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования
  16. §3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  17. 2.6.4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
  18. 63. ПОНЯТИЕН ЮРИДИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
  19. 64. Понятие и юридическая характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды