Задать вопрос юристу

10.2. Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 144) в Российской Федерации функционирует ряд внебюджет­ных социальных фондов.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). Фонд создан на основании Постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г.

в целях государственного управления финансами пенсионно­го обеспечения граждан. Деятельность его регулируется Положением о Пенсионном фонде от 27 декабря 1991 г.

В соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном стра­ховании в РФ» № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. субъектами обязатель­ного пенсионного страхования являются федеральные органы государ­ственной власти, страховщики, страхователи и застрахованные лица.

Страховщиком является Пенсионный фонд Российской Феде­рации. Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обяза­тельного пенсионного страхования в Российской Федерации, в ко­торой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионно­го фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами.

Страхователями являются лица, производящие выплаты физи­ческим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), и адвокаты.

Застрахованные лица — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

• работающие по трудовому договору или по договору граж­данско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

• самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивиду­альные предприниматели, занимающиеся частной практи­кой нотариусы, адвокаты, детективы и др.);

• являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

• работающие за пределами территории Российской Федера­ции в случае уплаты страховых взносов;

• являющиеся членами родовых, семейных общин малочис­ленных народов Севера, занимающихся традиционными от­раслями хозяйствования.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начис­ления страховых взносов являются объект налогообложения и нало­говая база по единому социальному налогу, установленные Налого­вым кодексом Российской Федерации.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Пенсионный фонд в качестве страховщика имеет право:

• проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индиви­дуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц; требовать и получать у плательщиков страховых взно­сов необходимые документы, справки и сведения по вопро­сам, возникающим в ходе указанных проверок, за исключе­нием сведений, составляющих коммерческую тайну, опреде­ляемую в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

• требовать от руководителей и других должностных лиц про­веряемых организаций, а также от физических лиц, которые самостоятельно уплачивают обязательные платежи, устране­ния выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

• получать у налоговых органов необходимую для обязательного пенсионного страхования информацию о страхователях и за­страхованных лицах, включая налоговую декларацию, и иные сведения, составляющие налоговую тайну;

• осуществлять управление средствами бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации и контроль за их расходованием;

• представлять интересы застрахованных лиц перед страхова­телями;

• осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахован­ных лиц указанные платежи уплачены.

Пенсионный фонд обязан:

• подготавливать обоснование размера тарифов страховых взносов;

• назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обя­зательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, а также предусмотренные законодательством Российской Фе­дерации другие виды пенсий, социальные пособия на погре­бение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

• осуществлять контроль за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательно­го страхового обеспечения, в том числе на льготных услови­ях в связи с особыми условиями труда;

• составлять проект бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации и обеспечивать исполнение указанного бюджета;

• регулярно информировать в установленном порядке страхо­вателей, застрахованных лиц, государственные, обществен­ные организации о своем финансовом состоянии и прини­мать меры по обеспечению своей финансовой устойчивости;

• обеспечивать целевое использование средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их использованием;

• осуществлять учет средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

• осуществлять регистрацию страхователей;

• вести учет страховых взносов физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсион­ному страхованию;

• вести государственный банк данных по всем категориям страхователей, в том числе физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсион­ному страхованию, индивидуальный (персонифицирован­ный) учет сведений о всех категориях застрахованных лиц;

• обеспечивать режим ведения специальной части индивиду­ального лицевого счета в соответствии с требованиями, ус­тановленными федеральным законом;

• обеспечивать своевременный учет в соответствующих разде­лах специальной части индивидуального лицевого счета по­ступивших страховых взносов на накопительную часть тру­довой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений;

• обеспечивать организацию своевременного учета дохода от инвестирования средств обязательного пенсионного страхо­вания в соответствующих специальных частях индивидуаль­ных лицевых счетов;

• бесплатно консультировать страхователей по вопросам обя­зательного пенсионного страхования и информировать их о нормативных правовых актах об обязательном пенсионном страховании;

• организовывать через свои территориальные органы бес­платные консультации для застрахованных лиц по вопросам обязательного пенсионного страхования;

• развивать международные связи в области обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Доходы Пенсионного фонда РФ формируются за счет следую­щих источников:

1) отчислений от единого социального налога, поступающего в федеральный бюджет;

2) отчислений от единого налога по специальным режимам на­логообложения, поступающего в федеральный бюджет;

3) страховых взносов;

4) средств федерального бюджета;

5) сумм пеней и иных финансовых санкций;

6) доходов от размещения (инвестирования) временно свобод­ных средств обязательного пенсионного страхования;

7) добровольных взносов физических лиц и организаций, упла­чиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

8) иных источников, не запрещенных законодательством Рос­сийской Федерации.

Размеры отчислений от единого социального налога, направляе­мые из федерального бюджета в Пенсионный фонд на выплату базо­вой части трудовых пенсий, находятся в зависимости от категории налогоплательщиков и налоговой базы на каждое физическое лицо.

Страховые взносы — наиболее весомая часть бюджета Пенси­онного фонда. Для страховых взносов объектом обложения являет­ся налоговая база единого социального налога. Тарифы страховых взносов зависят от возраста застрахованного лица и от размера на­логооблагаемой базы. В соответствии с этими критериями, устанав­ливаемыми Законом РФ «Об обязательном пенсионном страхова­нии», размеры тарифов при величине базы начисления страховых взносов на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб. колеблются от 4 до 14%. С увеличением размера базы начисления тарифы увели­чиваются в соответствии с утвержденной Законом шкалой.

В 2004 г. доходная часть бюджета Пенсионного фонда имела следующую структуру: средства единого социального налога, посту­пающие из федерального бюджета, составили 44%; страховые взно­сы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии — 38%; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии — 8%; средства федерального бюджета — 6%; доходы, полу­ченные от размещения временно свободных средств, — 3%. Доля остальных источников не превышала одного процента.

Поступающие в бюджет Пенсионного фонда средства направ­ляются на:

• выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Фе­дерации трудовых пенсий и социальных пособий на погре­бение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти,

' перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуально­го лицевого счета застрахованного лица, в негосударствен­ный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

• доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

• финансовое и материально-техническое обеспечение теку­щей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов).

В 2004 г. ведущими направлениями использования средств Пен­сионного фонда РФ были: расходы по обязательному пенсионному страхованию (90% всех расходов), расходы по обязательному пен­сионному обеспечению (6%); расходы на финансовое и материаль­но-техническое обеспечение деятельности Пенсионного фонда (3%). Доля остальных расходов не превышала одного процента.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации составля­ется на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Прави­тельства Российской Федерации федеральными законами в поряд­ке, определяемом Бюджетным кодексом Российской Федерации.

В составе бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накопле­ний, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хра­нятся на счетах Пенсионного фонда Российской Федерации, откры­ваемых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствии учреждений Центрального банка Российской Феде­рации — на счетах, открываемых в кредитных организациях, пере­чень которых определяется Правительством Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС). Фонд был создан в 1990 г. в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1990 г. с целью управления сред­ствами государственного социального страхования России.

Основными задачами фонда являются:

1) обеспечение гарантированных государством пособий по вре­менной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственно­го социального страхования;

2) участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социаль­ного страхования;

3) разработка совместно с Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

4) организация работы по подготовке и повышению квалифи­кации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и насе­ления по вопросам социального страхования.

Средства Фонда образуются за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по упрощенной системе нало­гообложения;

• отчислений от единого налога на вмененный доход;

• страховых взносов субъектов хозяйствования по социально­му страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств ФСС в бан­ковские вклады производится в пределах средств, преду­смотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;

• добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступ­лений иных финансовых средств, не запрещенных законода­тельством;

• ассигнований из федерального бюджета Российской Феде­рации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вслед­ствие радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

• прочих доходов.

В доходах Фонда отчисления от единого социального налога со­ставляют примерно 75%, отчисления от единого налога по упро­щенной системе налогообложения — 0,5%, отчисления от единого налога на вмененный доход — 0,5%, страховые взносы субъектов хо­зяйствования — 21%, средства федерального бюджета — 1,5%, дохо­ды от инвестирования части временно свободных средств — 0,5%.

Как видим, наибольшая часть доходов Фонда формируется за счет отчислений от единого социального налога. Отчисления от этого налога в Фонд зависят от размера налоговой базы и категории налогоплательщиков. Для налогоплательщиков, производящих вы­платы физическим лицам, организаций, индивидуальных предпри­нимателей при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб. взносы в Фонд составляют 2,9%.

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроиз­водителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севе­ра ставка взносов в Фонд — 2,2%.

При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвержденной шкалой ставок.

Средства Фонда направляются на:

1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, бере­менности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социаль­ного страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздорови­тельных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольно­му обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и др.);

3) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

4) финансирование деятельности подразделений органов испол­нительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудо­вых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда);

5) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

6) осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.

Денежные средства Фонда являются государственной собствен­ностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждаются Прави­тельством Российской Федерации, а бюджеты центральных отрас­левых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмот­рения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

Положение о порядке формирования и расходования средств Фонда развития утверждается Правительством Российской Федерации.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и других хозяйст­вующих субъектах независимо от форм собственности осуществля­ются в бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Для обеспечения контроля за правильным начислением и свое­временной выплатой пособий по социальному страхованию, прове­дением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в органи­зациях, учреждениях и других хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности трудовыми коллективами образуются комис­сии по социальному страхованию из представителей администрации и трудового коллектива или избираются уполномоченные по соци­альному страхованию.

Комиссии или уполномоченные по социальному страхованию решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лечение и отдых работ­ников и членов их семей, о распределении застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетическо­го) питания, приобретенных за счет Фонда, рассматривают спорные вопросы по обеспечению и социальному страхованию.

Наибольшая часть мобилизованных в Фонд средств использует­ся для выплаты пособий по временной нетрудоспособности — 56%. На ежемесячные страховые выплаты направляется 14%, на пособия по беременности и родам — 8, на пособия по уходу за ребенком до 1,5 года — 4, на пособия при рождении ребенка — 4, на медицин­скую, социальную и профессиональную реабилитацию — 3%.

Фонды обязательного медицинского страхования РФ. Фонды ОМС созданы в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР» от 28 июня 1991 г. В Законе определены правовые, экономические и органи­зационные основы медицинского страхования населения в РФ. Закон направлен на усиление заинтересованности и ответственно­сти населения и государства, предприятий, учреждений, организа­ций в охране здоровья граждан в новых экономических условиях и обеспечивает конституционное право граждан РФ на медицин­скую помощь. Этим Законом в стране было введено медицинское страхование. Цель его — гарантировать гражданам при возникно­вении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические меро­приятия.

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обяза­тельном и добровольном.

Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами меди­цинского страхования, которые гарантируют объем и условия ока­зания медицинской, лекарственной помощи гражданам. Добро­вольное медицинское страхование осуществляется на основе про­грамм добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение добровольных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.

Фонды медицинского страхования предназначены для финанси­рования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования. Такие фонды были созданы на федеральном и терри­ториальном уровнях.

Страховыми медицинскими организациями выступают юридиче­ские лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъек­тами, с любыми формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом.

Страховые медицинские организации имеют право выбирать медицинские учреждения для оказания медицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхования, устанавливать раз­мер страховых взносов по добровольному медицинскому страхова­нию, принимать участие в определении тарифов на медицинские услуги, контролировать объем, сроки и качество медицинской по­мощи в соответствии с условиями договора, защищать интересы застрахованных.

Финансовые ресурсы, предназначенные для обязательного ме­дицинского страхования, направляются в федеральный и террито­риальные внебюджетные фонды обязательного медицинского стра­хования, которые были созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства фондов обязательного медицинского страхования находятся в государственной собственности и не вхо­дят в состав федерального и региональных бюджетов.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования формируется за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по упрощенной системе нало­гообложения;

• отчислений от сельхозналога;

• отчислений от единого налога на вмененный доход;

• добровольных взносов юридических и физических лиц;

• доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов.

Территориальные фонды ОМС формируются за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по специальным режимам на­логообложения;

• поступлений из территориальных бюджетов в качестве стра­ховых взносов за неработающее население;

• поступлений из Пенсионного фонда РФ на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров;

• поступлений средств Федерального фонда ОМС на вырав­нивание финансовых условий деятельности территориаль­ных фондов ОМС;

• доходов от размещения временно свободных денежных средств.

Главным источником формирования федерального и территори­альных фондов ОМС является единый социальный налог. В соот­ветствии с Налоговым кодексом размер ставок в эти фонды зависит от категории налогоплательщика этого налога и налоговой базы на каждое физическое лицо.

При налоговой базе на каждое физическое лицо до 200 тыс. руб. ставка взносов составляет:

• для налогоплательщиков, производящих выплаты физиче­ским лицам, организаций и индивидуальных предпринима­телей в Федеральный фонд ОМС — 1,1%, в территориаль­ные фонды — 2,0%;

• для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаро­производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочис­ленных народов Севера в Федеральный фонд ОМС — 1,1%; в территориальные фонды — 1,2%;

• для индивидуальных предпринимателей ставка в Федераль­ный фонд — 0,5%; в территориальные фонды — 1,9%;

• для адвокатов ставка в Федеральный фонд — 0,8%; в терри­ториальные фонды — 1,9%.

При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвержденной шкалой ставок.

Основная часть (почти 90%) средств Федерального фонда ОМС направляется на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС. На финансирование целевых про­грамм выделяется примерно 10%.

Главными направлениями расходования средств территориаль­ных фондов ОМС является финансирование территориальных про­грамм обязательного медицинского страхования (более 90%) на финансирование мероприятий в области здравоохранения.

<< | >>
Источник: Под ред. Г.Б. Поляка. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для слудентов вузов, обучающихся по направлениям экономики (080100) и менеджмента (080500)— 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,— 639 с. . 2008

Еще по теме 10.2. Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации:

  1. §3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  2. Государственные социальные внебюджетные фонды
  3. 9.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  4. 2.6.4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
  5. Глава 15 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  6. 6.2.1. Государственные внебюджетные фонды
  7. 2.6.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ
  8. 6.6. Государственные внебюджетные фонды
  9. 11.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ.
  10. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  11. 2.5. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  12. Государственные внебюджетные фонды
  13. 47. Государственные внебюджетные фонды
  14. 2. Социальные и экономические внебюджетные фонды
  15. Социальные обязательные внебюджетные фонды
  16. 4.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МЕСТНЫЕ ФИНАНСЫ. БЮДЖЕТ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  17. Глава 30 Страховые платежи в государственные внебюджетные фонды
  18. ГЛАВА 5НАЛОГИ, ФОРМИРУЮЩИЕ ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ И СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  19. ТЕМА 11. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФОНДЫ