<<
>>

Задачи с решениями

Задача № 1. Добавочный капитал

Организация произвела переоценку оборудования первоначальной стоимостью 100 ООО руб. и начисленной амортизацией 40 ООО руб. до восстановительной стоимости аналогичного оборудования, равной 120 000 руб.

Задание

1. Рассчитайте балансовую стоимость оборудования после пере­оценки.

2. Определите, на какую сумму изменится сальдо по счету добавоч­ного капитала.

Решение

1. Балансовая стоимость объекта основных средств после переоцен­ки оборудования составит: 120 ООО - (40 ООО / 100 ООО) х 120 000 = = 72 000 руб.

2. Сальдо по счету добавочного капитала увеличится на сумму: 72 000 - (100 000 - 40 000) = 12 000 руб.

Задача № 2. Отложенное налогообложение

Первоначальная стоимость основного средства — 150 000 руб. Срок по­лезной службы для целей финансового учета — 3 года. Срок полезной службы для целей налогового учета — 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом. Ставка налога на прибыль — 24% ежегодно.

Статья 20 х 1 20 х 2 20x3 20x4 20x5 Итого, тыс. руб.
1. Прибыль (без учета амортизации) 340 370 280 310 290 1 590
2. Бухгалтерская амортизация
3. Налогооблагаемая амортизация
До налогообложения:
4. Бухгалтерская прибыль
5. Налогооблагаемая прибыль
6. Условный налог на прибыль
7. Текущий налог на прибыль
8. Отложенный налог

Задание

1. Рассчитайте необходимые суммы, заполните графы вышеприве­денной таблицы и представьте выдержки из отчета о прибылях и убытках по налогу на прибыль за каждый год.

2. Определите временные разницы, рассчитайте балансовые показа­тели по отложенному налогу и представьте выдержки из баланса по отложенному налогу в каждом году.

Решение

1

Статья 20 х 1 20x2 20 х 3 20x4 20 х 5 Итого, тыс. руб.
1. Прибыль (без учета амортизации) 340 370 280 310 290 1 590
2. Бухгалтерская амортизация 50 50 50 0 0 150
3. Налогооблагаемая амортизация 30 30 30 30 30 150
До налогообложения:
4. Бухгалтерская прибыль (п. 1 - п. 2) 290 320 230 310 290 1 440
5. Налогооблагаемая прибыль (п. 1 - п. 3) 310 340 250 280 260 1 440
6. Условный налог на прибыль (п. 4 х 0,24) 69,6 76,8 55,2 74,4 69,6 345,6
7. Текущий налог на прибыль (п. 5 х 0,24) 74,4 81,6 60,0 67,2 62,4 345,6
8. Отложенный налог (п. 7 - п. 6) 4,8 4,8 4,8 (7.2) (7.2) 0

Выдержка из отчета, тыс. руб.

Отчет о прибылях и убытках 20 х 1 20 х 2 20x3 20x4 20x5
Прибыль до налогообложения 290,0 320,0 230,0 310,0 290,0
Отложенные налоговые активы 4,8 4,8 4,8 (7,2) (7,2)
Текущий налог на прибыль (74,4) (81,6) (60,0) (67,2) (62,4)
Чистая прибыль 220,4 243,2 174,8 235,6 220,4

Выдержки из баланса, тыс. руб.

Дата Балансовая стоимость Налоговая база Временная разница Отложенный налог (24%)
31.12.20 х 1 100 120 (20) (4,8)
31.12.20 х 2 50 90 (40) (9,6)
31.12.20x3 0 60 (60) (14,4)

Дата Балансовая стоимость Налоговая база Временная разница Отложенный налог (24%)
31.12.20x4 0 30 (30) (7.2)
31.12.20 х 5 - - - -

В данной задаче возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива. Выдержка из отчета, тыс. руб.

Баланс 31.12.20 х 1 31.12.20 х 2 31.12.20x3 31.12.20 х 4 31.12.20 х 5
Внеоборотные активы:

Отложенные

налоговые

активы

4,8 9,6 14,4 7,2 -

Задача № 3. Отчет о прибылях и убытках, баланс

Бухгалтерские данные компании на 31.12.2008 г., тыс. руб.

Специальные счета в банках 12 Задолженность перед поставщиками 39
Себестоимость 200 Расходы в связи с нарушением договоров О
Товары 26 Задолженность перед персоналом по оплате труда 25
Здание управляющей компании 39 Текущий налог на прибыль 5
Резервы предстоящих расходов 4 Выручка (нетто) 250
Амортизация основных средств 13 Расходы по штрафам 2
Задолженность покупателей 29 Уставный капитал 55
Коммерческие расходы 12 Краткосрочные финансовые вложения 19
Задолженность подотчетных лиц 18 Нераспределенная прибыль прошлых лет 34
Расходы будущих периодов 8 Добавочный капитал 10
Краткосрочный банковский кредит 22 Резерв под обесценение финансовых вложений 2

Станки 16 Незавершенное производство 19
Долгосрочный банковский кредит 35 Задолженность по налогам и сборам 12
Проценты к получению 9 Доходные вложения в материальные ценности 11
Доходы от продажи оборудования 9 Складское помещение 29
Резерв по сомнительным долгам 5 НДС по приобретенным ценностям 7
Управленческие расходы 14 Касса 13
Проценты к уплате 12 Сырье 19

Задание

Сгруппируйте вышеприведенные данные и составьте:

1) отчет о прибылях и убытках за отчетный 2008 г.;

2) отчетный баланс на 31.12.2008 г., при условии, что в течение го­да акционерам компании было выплачено дивидендов на сум­му 11 ООО руб. и 2000 руб. было направлено на формирование резервного капитала.

Решение

1. Отчет о прибылях и убытках за 2008 г., тыс. руб.

Наименование статьи Сумма Расчеты
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) 250
Себестоимость (200)
Валовая прибыль 50 250 - 200
Коммерческие расходы (12)
Управленческие расходы (14)
Прибыль от продаж 24 50-12- 14
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 9
Проценты к уплате (12)
Прочие доходы 9

Наименование статьи Сумма Расчеты
Прочие расходы (5) (3 + 2)
Прибыль до налогообложения 25 24 + 9-12 + 9-5
Текущий налог на прибыль (5)
Чистая прибыль отчетного периода 20 25-5

2. Баланс на 31.12.1008 г., тыс. руб.

Наименование статьи Расчет Итоговая сумма
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства 39+ 16 + 29 - 13 71
Доходные вложения в материальные ценности 11
Итого по разделу I 71 + 11 82
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе 19 + 19 + 26 + 8 72
сырье, материалы 19
затраты в незавершенном производстве 19
товары 26
расходы будущих периодов 8
НДС по приобретенным ценностям 7
Дебиторская задолженность, в том числе 29 + 18-5 42
покупатели и заказчики 29
Краткосрочные финансовые вложения 19-2 17
Денежные средства 12 + 13 25
Итого по разделу II 163
БАЛАНС 82 + 163 245
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 55

Добавочный капитал 10
Резервный капитал 2
Нераспределенная прибыль 34 + 20 - 11 -2 41
Итого по разделу III 55 + 10 + 2 + 41 108
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 35
Итого по разделу IV 35
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 22
Кредиторская задолженность, в том числе 39 + 25+ 12 76
поставщики и подрядчики 39
задолженность перед персоналом 25
задолженность по налогам и сборам 12
Резервы предстоящих расходов 4
Итого по разделу V 102
БАЛАНС 108 + 35+ 102 245

Задачи для самостоятельной работы

Задача № 1. Нераспределенная прибыль

Ниже приведены следующие данные организации, тыс. руб.

Нераспределенная прибыль на 01.01.2008 г. 346 400

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных в 2008 г. 41 800

Чистая прибыль за 2008 г. 56 900

Дивиденды, объявленные и выплаченные в 2008 г. 32 500

Прирост денежных средств за 2008 г. 23 000

Прирост задолженности по краткосрочным кредитам за 2008 г. 44 600

Задание

Рассчитайте нераспределенную прибыль организации на 31.12.2008 г.

Задача № 2. Нераспределенная прибыль

Ниже приведены следующие данные организации, тыс. руб.

Нераспределенная прибыль на 01.01.2008 г. 122 600

Выручка от продаж за 2008 г. 44 200

Чистый убыток за 2008 г. (11 500)

Дивиденды, объявленные и выплаченные в 2008 г. 16 800

Прирост дебиторской задолженности за 2008 г. 4 300

Эмиссионный доход за 2008 г. 18 700

Задание

Рассчитайте нераспределенную прибыль организации на 31.12.2008 г. Задача № 3. Учет уставного капитала

Ниже приведен перечень хозяйственных операций организации.

Дата Содержание хозяйственных операций Сумма, тыс. руб.
17.02.2009 Зарегистрировано акционерное общество с уставным капиталом 300
25.02.2009 Поступили денежные средства в счет вклада в уставный капитал 120
27.03.2009 Поступили в счет вклада в уставный капитал:
основные средства 140 000
нематериальные активы 30 000

Задание

Составьте бухгалтерские проводки по вышеприведенным операциям. Задача № 4. Учет добавочного капитала

Организация произвела переоценку оборудования первоначальной стои­мостью 60 000 руб. и начисленной амортизацией 33 000 руб. до восстано­вительной стоимости аналогичного оборудования, равной 85 000 руб.

Задание

1. Рассчитайте балансовую стоимость оборудования после пере­оценки.

2. Определите, на какую сумму изменится сальдо по счету добавоч­ного капитала.

Задача № 5. Учет дивидендов

Уставный капитал акционерного общества сформирован за счет вкла­дов учредителей, доля которых составляет соответственно:

• учредитель «А» — 36%;

• учредитель «В» — 14%;

• учредитель «С» — 22%;

• учредитель «Б» — 28%.

Сумма дохода на выплату дивидендов учредителям составляет 1 200 ООО руб.

Задание

1. Определите сумму дивидендов, причитающихся каждому учре­дителю.

2. Рассчитайте сумму налога с дохода (9%), которая будет удержана с начисленных дивидендов.

3. Составьте бухгалтерские проводки по начислению дивидендов, начислению налога на доходы и выплате дивидендов.

Задача № 6. Учет резервного капитала

22.01.2008 г. организация произвела отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли в размере 160 000 руб. 31.12.2008 г. ба­лансовый убыток в размере 60 000 руб. был покрыт за счет резервного капитала.

Задание

Составьте бухгалтерские проводки по начислению резервного капита­ла и покрытию балансового убытка.

Задача № 7. Учет отложенных налогов

Первоначальная стоимость основного средства — 400 000 руб. Аморти­зация для целей финансового учета — 20% ежегодно. Амортизация для целей налогового учета — 50% Амортизация начисляется линейным методом. Ставка налога на прибыль — 20% ежегодно.

Статья 20 х 1 20 х 2 20x3 20x4 20 х 5 Итого
1. Прибыль (без учета амортизации) 2500 3100 2800 3200 3500 15 100
2. Бухгалтерская амортизация
3. Налогооблагаемая амортизация
До налогообложения:
4. Бухгалтерская прибыль
5. Налогооблагаемая прибыль
6. Условный налог на прибыль
7. Текущий налог на прибыль
8. Отложенный налог

Задание

1. Рассчитайте необходимые суммы, заполните графы вышеприве­денной таблицы и представьте выдержки из отчета о прибылях и убытках по налогу на прибыль за каждый год.

2. Определите временные разницы, рассчитайте балансовые показа­тели по отложенному налогу и представьте выдержки из баланса по отложенному налогу в каждом году.

Задача № 8. Баланс, отчет о прибылях и убытках

Бухгалтерские данные компании на конец отчетного 2008 г. имели сле­дующий вид, тыс. руб.

Касса 59 Выручка (нетто) 900
Товары 16 Расходы по штрафам 20
Здание производственного цеха 57 Себестоимость проданной про­дукции 500
Амортизация основных средств 35 Коммерческие расходы 80
Дебиторская задолженность по­купателей 94 Управленческие расходы 63
Задолженность подотчетных лиц 15 Здание аппарата управления 59
Задолженность перед поставщи­ками 15 Текущий налог на прибыль 62
Задолженность перед персоналом по оплате труда 12 Расходы в связи с нарушением условий договоров 14

Краткосрочный банковский кредит 23 Доходы от продажи основных средств 15
Расходы будущих периодов 19 Добавочный капитал 5
Здание склада 44 Резервы предстоящих расходов 17
Долгосрочный банковский кредит 40 Доходные вложения в материаль­ные ценности 50
Материалы 25 Расходы по созданию резервов по сомнительным долгам 6
Уставный капитал 15 Задолженность по налогам и сборам 70
Расчетный счет 30 Краткосрочные финансовые вложения 22
Резервы по сомнительным долгам 9 Доходы от финансовых вложений 90
Нераспределенная прибыль про­шлых лет 10 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 5

Задание

1. Составьте отчет о прибылях и убытках компании за 2008 г.

2. В течение 2008 г. акционерам компании было выплачено диви­дендов на сумму 26 ООО руб. и 18 200 руб. было направлено на формирование резервного капитала. Составьте баланс компании на 31.12.2008 г. с учетом данного условия.

Задача № 9. Баланс, отчет о прибылях и убытках

Бухгалтерские данные компании на конец отчетного 2008 г. имели сле­дующий вид, тыс. руб.

Расчетный счет 12 Задолженность перед поставщиками 36
Текущий налог на прибыль 6 Проценты к получению 8
Готовая продукция 21 Задолженность перед персоналом 15
Себестоимость 144 Выручка (нетто) 180
Офис 35 Прочая кредиторская задолженность 27
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги 2 Долгосрочный банковский кредит 35
Складское помещение 35 Расходы по штрафам 2

Задолженность покупателей 39 Уставный капитал 50
Управленческие расходы 10 Доходы от сдачи в аренду склада 11
Задолженность подотчетных лиц 12 Нераспределенная прибыль прошлых лет 25
Расходы будущих периодов 10 Добавочный капитал 11
Оборудование 27 Резервы предстоящих расходов 12
Проценты к уплате О Задолженность перед внебюджетными фондами 2
Материалы 19 Задолженность по налогам и сборам 19
Специальные счета в банках 15 НДС по приобретенным ценностям 21
Расходы от продажи основных средств 2 Долгосрочные финансовые вложения 10
Резерв по сомнительным долгам 6 Амортизация основных средств 11
Незавершенное производство 5 Коммерческие расходы 8

Задание

Сгруппируйте вышеприведенные данные и составьте:

1) отчет о прибылях и убытках за 2008 г.;

2) отчетный баланс, при условии, что в течение 2008 г. акционерам компании было выплачено дивидендов на сумму 14 ООО руб. и 1200 руб. было направлено на формирование резервного капи­тала.

<< | >>
Источник: Леевик Ю. С.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — СПб.: Пи­тер, — 384 е.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2010 {original}

Еще по теме Задачи с решениями:

  1. 6.5. Классификация задач принятия решений и методы их решения
  2. 3.4 Постановка задачи 3.4.1 Цель и назначение автоматизированного варианта решения задачи
  3. 2.3. Задачи для самостоятельного решения Расчетные задачи
  4. 1.3. Задачи для самостоятельного решения Расчетные задачи
  5. 3.3. Задачи для самостоятельного решения Расчетные задачи
  6. 4.3. Задачи для самостоятельного решения Расчетные задачи
  7. 5.3. Задачи для самостоятельного решения Расчетные задачи
  8. 6.3. Задачи для самостоятельного решения. Расчетные задачи
  9. 1.1. Введение в теорию принятия решений 1.1.1. Пример задачи принятия решения
  10. 5.5. МНОГОКРИТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАДАЧИ ВЫБОРА ЭФФЕКТИВНЫХ РЕШЕНИЙ 5.5.1. Многокритериальные задачи
  11. 1.7. Задачи и решения
  12. 10. Дополнительное решение. Разъяснение решения. Исправление описок, опечаток, арифметических ошибок. Вступление решения в законную силу. Обжалование решения. Исполнение решения
  13. 11. Дополнительное решение. Разъяснение решения. Исправление описок, опечаток, арифметических ошибок. Вступление решения в законную силу. Обжалование решения. Исполнение решения
  14. Решение типовых задач
  15. Задачи с решениями
  16. 5. Решение задач:
  17. Решение типовых задач