<<
>>

7.3. Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета

Налог на доходы физических лиц. Этот налог уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера.

Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как общая сумма полученных доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года, являющегося налогооблагаемым периодом.

Налоговая базаподсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности. Налог удерживается по ставке 13%. По ставке в размере 35% удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах по полученным заемным средствам. С полученных дивидендов налог удерживается в размере 9%. Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом. К таким доходам относятся: государственные пособия, пенсии и др., следовательно, такие доходы не должны включаться в налогооблагаемую базу.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

По стандартным налоговым вычетам работник имеет право на уменьшение своего налогооблагаемого дохода за каждый месяц в размере 400 руб. на себя и по 600 руб. на каждого ребенка. Основанием для такого вычета является заявление, подаваемое" работником в бухгалтерию организации, в которой он работает. В социальные налоговые вычеты включаются перечисления из дохода работника по его просьбе на благотворительные цели, оплата обучения в размере до 38 000 руб. в год. Социальные вычеты подтверждаются первичными документами. Имущественным налоговым вычетом пользуются работники, получившие доход от продажи жилья или иного недвижимого имущества. К этому вычету относятся произведенные расходы на приобретение жилого дома или квартиры. Профессиональный налоговый вычет получают налогоплательщики в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. К налогоплательщикам, получающим такой вычет, относятся авторы произведений литературы и искусства. Порядок исчисления налога рассмотрим на примере. Допустим, заработок за месяц составил 3000 руб. Работник имеет двоих детей. Рассчитаем налогооблагаемую базу: 3000 — 400 - (600 • 2) = - 1400 руб. Отсюда налог на доходы работника составит 182 руб. (1400 • 13 : 100).

На сумму удержанного налога составляется бухгалтерская запись: Д-т сч, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налог исчисляется и удерживается теми организациями (налоговыми агентами), в которых был получен физическими лицами доход. Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату физическим лицам дохода (заработной платы, вознаграждения, дивидендов и др.). На сумму перечисленного налога оформляется бухгалтерская запись: Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Уплата налога за счет средств организаций (налогового агента) не допускается. Налог должен быть в обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица. В соответствии с требованием Налогового кодекса организации (налоговые агенты) обязаны на каждого работника вести налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

Карточки ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, получающих авторский гонорар. Карточки заполняются на основе лицевых счетов работников, расчетно-платежных и расчетных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов и произведенных расходов. Эти карточки позволяют получить информацию о всех видах доходов для целей налогообложения, а также заполнить справку о доходах физического лица, представляемую организациями по окончании года в налоговую инспекцию.

<< | >>
Источник: ГЕТЬМАН В.Г.. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В. Г. Гетьмана 3-е изд.„ перераб. и доп. — М,: Финансы и статистика. 2005

Еще по теме 7.3. Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета:

  1. Статья 44. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам
  2. Статья 44. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам
  3. 5.1.2. Удержания из заработной платы
  4. Удержания из заработной платы
  5. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  6. Удержания из заработной платы работников
  7. § 11. Удержания из заработной платы
  8. § 11. Удержания из заработной платы
  9. Вопрос 23. Понятие оплаты труда работников, заработной платы. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
  10. Удержания из заработной платы
  11. Ограничение удержаний из заработной платы
  12. Ограничение удержаний из заработной платы
  13. Ограничения удержаний из заработной платы
  14. Статья 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы
  15. Вопрос 31. Удержания из заработной платы
  16. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  17. 12.Ограничение удержаний из заработной платы