<<
>>

14.6. Учет прочих налогов

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период устанавливается в один квартал.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход плательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода, который используется для расчета величины единого налога. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается как произведение ставки, значения базовой доходности и повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности враз-личных сопоставимых условиях.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния факторов на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. К! - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения

предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;

К2 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Для расчета суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

bgcolor=white>перевозок пассажиров
Виды

предпринимательской деятельности

Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг Количество работни­ 7500
ков включая индиви­
дуального предприни­
мателя
Оказание ветеринарных Количество работни­ 7500
услуг ков, включая индиви­
дуального предприни­
мателя
Оказание услуг по ремон­ Количество работни­ 13 000
ту, техническому обслу­ ков, включай индиви­
живанию и мойке авто- дуального предприни­
транспортн ых средств мателя
Оказание услуг по хране­ Площадь стоянки (в 50
нию автотранспортных квадратных метрах)
средств на платных сто­
шках
Розничная торговля, осу­ Площадь торгового 1800
ществляемая через объек­ зала (в квадратных
ты стационарной торго- метрах)
ной сети, имеющие торго­
вые залы
Розничная торговля, осу­ Торговое место 9000
ществляемая через объек­
ты стационарной торго­
вой сети, не имеющие
торго пых залов, и рознич­
ная торговля, осущес­
твляемая через объекты
нестационарной торговой
сети
Общественное питание Площадь зала обслу­ ЮОО
живания посетителей
(в квадратных метрах)
Оказание автотранспорт­ Количество автомоби­ 6000
ных услуг лей, используемых для
и фуэов
Разносная торгоштя, осу­ Количество работни­ 4500
ществляемая индивиду­ ков, включая индиви­
альными предпринимате­ дуального предприни­
лями мателя

Продолжение
Виды

преап р и н и м ател ьс ко й деятельности

Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы

Распространение и (или) размещение посред строи световых и электронных табло наружной рекламы

Площадь информации онного поля печатной и (или) полиграфи­ческой наружной рек­ламы (в квадратных метрах)

Плошаль информаци­онного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)

3000 4000

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффи­циенты К3? К3

При определении величины базовой доходности можно кор­ректировать (умножать) базовую доходность на коэффициент К3 значения которого определяются субъектами Российской Феде­рации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1.

Изменение суммы единого налога вследствие изменения ве­личин корректирующих коэффициентов возможно только с на­чала следующего налогового периода.

При изменении величины физического показателя для расче­та суммы единого налога учитывается указанное изменение с на­чала того месяца, в котором произошло изменение величины фи­зического показа тел я.

Размер вмененного дохода за квартал исчисляется исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем госу­дарственной регистрации налогоплательщика.

Уплата организациями единого налога заменяет уплату нало­га на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество предприятий к единого социального налога.

Учет показателей, необходимых для исчисления единого на­лога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачива­ют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование При этом сумма единого налога за налоговый период уменьшает- стр. 576

ся на сумму страховых взносов на пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Причем сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Начисление единого налога на вмененный доход отражается бухгалтерской записью: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход».

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются на счета органов федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов:

1) в федеральный бюджет — 20% общей суммы единого налога;

2) в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 70 %;

3) в бюджет федерального фонда обязательного медицинско-о страхования — 0,5%;

4) в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5%;

5) в бюджет фонда социального страхования — 5 %. Отчисления в государственные внебюджетные фонды отражаются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход»

К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», соответствующий субсчет.

С 1 января 2005 г. для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения будет доход, уменьшенный на величину расходов.

Единый социальный налог. Налогоплательщиками этого налога являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, - организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются: для организаций и индивидуальных предпринимателей, про­изводящих выплаты физическим лицам> — выплаты и вознаграж­дения, иачисл немые а пользу физических лиц л о трудовым и граж­данско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по авторским договорам;

для физических лиц - не индивидуальных предпринимать лей, производящих выплаты физическим лицам, являются вы­платы и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым до­говорам, предмет которых - выполнение работ оказание услуг,

для индивндуальных предпринимателей и адвокатов - дохо­ды от пред при н и м ателье кой или другой профессиональной дея­тельности за вычетом расходо&;

для индивидуальных предпринимателей, применяющих уп­рощенную систему, - ладовая выручка.

Налоговая база для организаций, индивидуальных предпри­нимателей, физических дин, не являющихся индивидуальны ми предпринимателями, производящих &ыплаты физическим ли­цам, определяется как сумма выплати иных вознаграхедений, на­численных за налоговый период в пользу физических лиц.

Наяоговая база для индивидуальных предпринимателей и ад­вокатов исчисляется как сумма доходов, полученных зя налого­вый период в денежной и натуральной формах, полученных огг ич деятельности, за вычетом расходов, связанных с и к извлечением.

Налоговая база для индивидуальных предпринимателей, при­меняющих упрошене^ую с истому налогообложения, определяет­ся как произведение валовой выручки па коэффициенте,!. При­чем выплаты и иные вознаграждения & натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются но рыночным ценам на день их выплаты, а при государств ном регулировании цен - исход я из регулируемых розничных цеп. В стоимость товаров (работ, услуг) включается сумма НДС, а для подакцизных това­ров — сумма акцизов.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, в том числе пособил по времен­ной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребен­ком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установлен нь*х законодательством компенсаци­онных выплату

3) суммы единовременной материальной помощи;

4) суммы оплаты труда (в иностранной валюте), выплачиваемые своим работникам, военнослужащим, направленным на работу за границу, организациями, финансируемыми из федерального бюджета государственными организациями;

5) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, суммы платежей организации по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, по договорам личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

6) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

7) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов зарегистрированных кандидатов за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

8) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся бесплатно или с частичной оплатой;

9) стоимость льгот по проезду отдельным категориям обучающихся работников;

10) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

В налоговую базу не включаются в части налога в Фонд социального страхования РФ любые вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев; налоговым периодом - календарный год. Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие ставки налога;

Сумма налога исчисляется и уплачивается организациями в федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению на суммы произведенных организациями расходов на цели государственного социального страхования.

стр. 579

пи пи
п^/

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организациями за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.

Организации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений. Уплата ежемесячных авансовых платежей осуществляется не позднее 15-го числа следующего месяца.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.

Отчисления единого социального налога относятся на затраты организации. Начисленная сумма единого социального налога отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчетам: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные ;ходы», 44 «Расходы на продажу».

Суммы использованных средств, начисленных по налогу в онд социального страхования РФ, на выплату пособий по вре-(енной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу 1а ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка и на другие виды пособий по государственному социальному страхованию, направленных на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, и другие расходы, подлежащие зачету, отражаются по дебету счета 69, субсчет «Расчеты по социальному страхованию», и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму пособия по временной нетрудоспособности, счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы», - в части стоимости, относимой на расчеты по социальному страхованию выданной работнику путевки. Перечисление денежных средств в соответствующие фонды отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», соответствующий субсчет и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

<< | >>
Источник: ГЕТЬМАН В.Г.. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В. Г. Гетьмана 3-е изд.„ перераб. и доп. — М,: Финансы и статистика. 2005

Еще по теме 14.6. Учет прочих налогов:

  1. 13.5. Учет прочих доходов и расходов
  2. 9.7. Учет прочих затрат
  3. 11.3. Учет прочих резервов
  4. 12.2. Учет прочих доходов и расходов
  5. 12.2. Учет прочих доходов и расходов
  6. Планирование прочих налогов
  7. 11.5. Учет прочих финансовых вложений
  8. 8.4. Учет прочих расчетов с персоналом
  9. 8.2. Учет начисления заработной платы и прочих выплат
  10. 5.2. Учет налогов
  11. 12.5. Учет расчетов по налогам и сборам