1.3. Сущность и функции управления финансами организации

Финансовые отношения на уровне организации — весьма разнообразны, в укруп-ненном виде они представлены на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Финансовые отношения организации

Финансовые отношения подразделяются на внешние и внутренние.

Внешние отношения охватывают это отношения с бюджетами разных уровней по всем видам платежей; государственными внебюджетными фондами, участниками и учре-ждениями инфраструктуры финансового рынка; партнерами, покупателями, поставщика-ми, участниками товарных рынков; организациями обеспечивающей инфраструктуры (транспорт, связь, коммуникации); аудиторскими, консалтинговыми, юридическими фир-мами.

Внутренние отношения включают отношения с работниками, структурными подраз-делениями, собственниками, между взаимосвязанными организациями.

Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фон-дами, банками и страховыми организациями

В процессе своей деятельности предприятие вступает в различные финансовые от-ношения с многочисленными субъектами, участниками этих отношений, в том числе

с бюджетами, внебюджетными фондами и налоговой службой при внесении налогов и других платежей;

с банковской системой при получении и погашении кредитов, залоге имущества, факторинге, покупке и продаже валюты и ценных бумаг, при депозитных вкладах и др.;

со страховыми компаниями по операциям страхования.

Рассмотрим эти отношения более детально.

Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетами

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Основным источником формирования доходной части государственного бюджета являются налоговые сборы и платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. Изымая у налогоплательщиков часть их доходов, т.е. реализуя фискальную функцию налогов, государство обеспечивает содержание необходимых для своего существования структур, перераспределяет национальный доход, финансирует различные программы научно-технического и социального развития. С другой стороны, через налоговый механизм государство осуществляет регулирование экономики, например, выравнивает экономические условия деятельности различных предприятий, стимулирует отдельные виды производства и т.д.

Налоговый Кодекс раскрывает основные понятия законодательства о налогах и сбо-рах, определяет систему налогов и сборов в РФ, устанавливает правовой статус налого-плательщиков и налоговых органов и их ответственность, а также определяет общие пра-вила исполнения обязательств по уплате налогов и сборов, подробный регламент налого-вой отчетности и налогового контроля и порядок обжалования актов налоговых органов. Кодекс устанавливает основные принципы налоговых отношений в России.

В соответствии со статьей 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, инди-видуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и обяза-тельны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Кодексом и законами субъектов Рос-сийской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соот-ветствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов му-ниципальных образований и обязательные к уплате на территории соответствующих му-ниципальных образований.

Все налоги и сборы можно подразделить на две большие группы: прямые налоги и косвенные налоги.

Под прямыми налогами понимаются те, которые налогоплательщики уплачивают непосредственно из своих доходов, со своего капитала, земли, недвижимости и т.д. (налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и др.).

Под косвенными понимаются налоги, которые в конечном итоге выплачивают ко-нечные потребители (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные платежи и др.).

Порядок определения налогооблагаемых баз по каждому виду налога, ставки нало-гов, порядок их исчисления и уплаты определяются соответствующими законодательны-ми актами.

Финансовые взаимоотношения предприятий с внебюджетными фондами

Внебюджетные фонды – обособленная часть финансовых ресурсов органов государства и местного самоуправления, формируемая за счет специальных источников, используемых по целевому назначению. Для организации финансирования целевых общегосударственных задач используются соответствующие государственные внебюджетные фонды.

В настоящее время в Российской Федерации предприятия осуществляют платежи в следующие государственные внебюджетные социальные фонды:

Фонд социального страхования;

Пенсионный фонд;

Фонды обязательного медицинского страхования.

Финансовые взаимоотношения предприятий с банками

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Для открытия в банке расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета в установленной форме;

копию Устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или орга-ном, зарегистрировавшим организацию;

карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей первой и второй – руководите-ля и главного бухгалтера, и их заместителей с оттисками печатей;

справку о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде, статисти-ческих органах, Фонде обязательного медицинского страхования и Фонде социального страхования и др.

Отношения между предприятием и банком по поводу ведения банковского счета ре-гулируются соответствующим договором банковского счета, основные элементы которого предусмотрены ГК РФ. Договор банковского счета предусматривает, что банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении операций по счету. При этом банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиенту беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не в праве определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения на пользование счетом.

Если это предусмотрено договором банковского счета, предприятие оплачивает ус-луги банка по расчетно-кассовому обслуживанию. Эта плата может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

Договором банковского счета может быть предусмотрено, что банк начисляет пред-приятию проценты за пользование денежными средствами, находящимися на его счете.

Статьей 855 ГК РФ предусмотрена очередность списания денежных средств со счета предприятия. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность). При недостаточности денежных средств на расчетном счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъяв-ленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей оче-редности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, преду-сматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, преду-сматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате вы-ходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. Федеральными законами установлено, что впредь до внесения изменений в статью 855 ГК РФ в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчет-ным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Россий-ской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оп-лате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке ка-лендарной очередности поступления указанных документов после перечисления плате-жей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей ГК РФ в первую и во вторую очередь.

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматри-вающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с ли-цами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пен-сионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Феде-рации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусмат-ривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не преду-смотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, преду-сматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в по-рядке календарной очередности.

Договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению предприятия в лю-бое время. По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут в сле-дующих случаях:

сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, ниже минимального разме-ра, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банком об этом;

при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Предприятие может открыть несколько счетов, в том числе счетов одного вида в различных банках.

Финансовые взаимоотношения предприятий и страховых организаций

Согласно Закону РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27.11.1992 г. № 4015-1 в ред. от 29.11.2007) страхование - отношения по защите интере-сов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Таким образом, под страхованием понимаются экономические отношения по созда-нию специальных денежных доходов из взносов физических и юридических лиц и после-дующему использованию этих фондов для возмещения тем же или другим лицам ущерба (вреда) при поступлении различных неблагоприятных (чрезвычайных) событий в их жиз-ни и действительности. Страхование является одним из инструментов управления риска-ми, защитой имущественных интересов предприятий и граждан от различных рисков при наступлении определенных событий – страховых случаев – за счет средств, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Страхование осуществляется страховыми компаниями, деятельность которых под-лежит обязательному лицензированию. Взаимоотношения между предприятиями и стра-ховыми компаниями регламентируются законодательством РФ.

Страхование относится к сфере услуг. Оказание конкретной страховой услуги про-изводится в форме обмена: предприятие (выступающее в качестве страхователя) уплачи-вает страховщику страховые премии (страховые взносы), то есть производит страховой платеж, а страховщик, в свою очередь, при наступлении определенных страховых случаев производит страховые выплаты непосредственно страхователю или производит страховые выплаты в пользу иных третьих лиц (застрахованных). Застрахованные – предприятия, в пользу которых предприятия-страхователи вправе заключать со страховщиками договоры страхования. Также предприятия вправе при заключении договоров страхования назначать физических лиц и юридических лиц (выгодоприобретателей) для получения страховых выплат по договорам страхования.

Страхование может осуществляться в двух формах:

обязательное страхование – осуществляется в силу закона (например, обязательное страхование от несчастных случаев шахтеров, обязательное медицинское страхование). Обязательная форма осуществления страхования отражает общественную (общегосудар-ственную) потребность в страховании. В отличие от добровольного страхования общест-венные потребности признаются таковыми непосредственно государством – его законодательной властью;

добровольное страхование – осуществляется на основе договора, заключаемого ме-жду предприятием и страховой организацией. Добровольная форма осуществления стра-хования отражает индивидуальные и коллективные (групповые) страховые потребности.

Объектами страхования могут быть имущественные интересы:

связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением застрахованного лица – работника предприятия (личное страхование);

связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом предприятия (имущественное страхование);

связанные с возмещением предприятием причиненного им вреда личности или ущерба третьих лиц (страхование ответственности).

Ниже перечислены наиболее распространенные виды договоров добровольного страхования, заключаемые страховой организацией с предприятиями:

по личному страхованию

- страхование от несчастных случаев на производстве (договор заключается в пользу работников предприятия или членов их семей). То есть при наступлении определенных страховых случаев выплата будет произведена работнику (застрахованному лицу), с кото-рым произошел несчастный случай, или его наследнику (выгодоприобретателю), в случае его смерти. Страховой взнос в этом случае за работника платит предприятие;

- добровольное медицинское страхование работников предприятия.

по имущественному страхованию

- страхование имущества предприятия (например, на случай пожара, кражи, взрыва газа и т.п.);

- страхование грузов;

- страхование средств наземного, воздушного и водного транспорта.

по страхованию ответственности

- страхование гражданской ответственности предприятий-источников повышенной опасности. Объектом страхования при этом являются имущественные интересы лиц, в пользу которых заключен договор страхования, связанные с обязанностью возместить ущерб, нанесенный окружающей природной среде и третьим лицам, в связи с осуществ-лением предприятием деятельности, представляющей опасность для окружающих;

- страхование гражданской ответственности предприятий – владельцев автотранс-портных средств.

Страхование осуществляется на основании договоров страхования, заключаемых страхователем со страховщиком. Можно выделить три этапа взаимодействия предприятия и страховой организации:

1) предварительные переговоры, при которых стороны договариваются об основных условиях договора страхования;

2) подготовка, подписание и оплата договора страхования (предприятие перечисля-ет страховой платеж на счет страховой организации);

3) работа при возникновении страхового случая и осуществление страховой выпла-ты (этап носит название урегулирование убытка).

Финансы являются основой системы предпринимательства. Финансовые ресурсы предприятия представляют собой единственный вид ресурсов, который непосредственно и с минимальными затратами трансформируется в другие виды ресурсов (трудовые, сред-ства и предметы труда), необходимых для нормального процесса производства. Финансо-вые ресурсы являются также одним из компонентов бухгалтерского учета и тем самым они представляют собой связующее звено между учетом и управлением.

Различают финансы:

коммерческих организаций (хозяйственных товариществ и обществ,

государственных и муниципальных унитарных предприятий,

производственных и торговых кооперативов)

некоммерческих организаций (общественных и религиозных организаций, благотворительных фондов, потребительских кооперативов и др.).

Основу финансов страны составляют финансы коммерческих организаций. В свою очередь, материальную основу финансов составляет денежный оборот.

Как экономическая категория финансы проявляются в их функциях – воспроизвод-ственной, распределительной и контрольной.

Задача воспроизводственной функции – систематическое формирование финансовых ресурсов (денежных средств) из разных источников в количестве, необходимом для обеспечения текущей деятельности и развития организации (предприятия).

Оценка эффективности реализации воспроизводственной функции отражается в системе таких показателей, как:

степень капитализации прибыли или доли прибыли, которая направляется на реин-вестирование;

рост собственного капитала;

рост рентабельности собственного капитала (отношение чистой прибыли к величине собственного капитала);

обеспечение следующей закономерности динамики (темпов роста) основных показа-телей, которая носит название «Золотое правило экономики»:

Темп прироста

активов

< Темп прироста

выручки

< Темп прироста

прибыли до уплаты

налогов

< Темп прироста

чистой прибыли

( А) < ( В)

< ( П)

< ( Пч)

(1.1)

Первое из указанных соотношений ( А < В) показывает, что активы растут мень-шими темпами, чем выручка, а, следовательно, оборачиваемость активов в этом случае растет. Второе соотношение ( П < Пч) показывает, что прибыль до налогообложения растет быстрее, чем выручка, а, следовательно, совокупные затраты на производство и реализацию продукции растут медленнее выручки и затраты в расчете на один рубль вы-ручки уменьшается. Последнее соотношение ( П < Пч) показывает, что чистая прибыль увеличивается более высокими темпами, чем прибыль до налогообложения.

Распределительная функция финансов организаций (предприятий) направлена на:

оптимизацию пропорций распределения финансовых ресурсов по отдельным фон-дам денежных средств (целевым, специальным) для обеспечения текущей деятельности и развития организации (предприятия);

обеспечения сбалансированности материально-вещественных потоков и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе деятельности организации.

Эффективность реализации распределительной функции финансов оценивается по следующим структурным показателям:

структура активов компании;

структура капитала (соотношение между собственным и заемным капиталом);

структура распределения выручки и прибыли.

Контрольная функция финансов направлена на финансовый контроль за:

результатами деятельности фирмы, организации (предприятия);

процессами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;

изменением финансовых показателей;

состоянием платежей и расчетов;

выполнением финансовых планов;

правильностью начисления и уплаты налогов и др.