<<
>>

2.2. Методы анализа отчетности организации

Основными методами анализа отчетности организации явля­ются: горизонтальный, вертикальный, трендовый, анализ коэф­фициентов, сравнительный, факторный.

Горизонтальный метод анализа.

Данный метод используется для оценки изменения показа­телей в динамике. Для определения абсолютного изменения по­казателя рассчитывается величина, равная:

АЗ = 31 - 3,

где 3j - значение показателя в отчетный период;

30 - значение показателя в базисный период.

Для оценки темпа роста показателя рассчитывается величи­на:

Тр(3) = 32 : 30,

Значение показателя показывает, во сколько раз измени­лось значение показателя в отчетный период по сравнению с базисным периодом.

Для оценки относительного изменения рассчитывается темп прироста по формуле:

Тпр(З) = (31: 30 - 1) х 100% = A3 : 30 х 100%.

Темп прироста Тпр(З) показывает, на сколько процентов изменилось значение показателя в отчетный период по сравне­нию с базисным периодом.

Пример 1. Используя данные балансовой отчетности органи­зации за два периода, проанализировать динамику изменения дохода и прибыли от основной деятельности, если: выручка от продаж составила соответственно 9800 и 12 080 тыс. руб., мате­риальные расходы составили соответственно 5000 и 6500 тыс. руб., фонд оплаты труда с отчислениями, соответственно, 2200 2400 тыс. руб., прочие расходы, связанные с управлением производством и сбытом продукции, — 1600 и 2100 тыс. руб.

Решение:

1) Определим изменение дохода от основной деятельности:

абсолютное:

AB = Bj - В0 = 12 080 - 9800 = 2280 (тыс. руб.);

относительное:

Тпр(В) = ДВ : В0х 100% = 2280 : 9800 х 100% = 23,27%.

2) Определим изменение затрат предприятия за анализиру­емые периоды:

S = М + ОРТ + PY,

где М - материальные затраты;

ОРТ — затраты на оплату труда с начислениями;

РУ - расходы по управлению производством и сбытом про­дукции.

Б0 = 5000 + 2200 + 1600 = 8800 (тыс. руб.);

Б1 = 6500 + 2400 + 2100 = 11000 (тыс. руб.).

Изменение себестоимости:

абсолютное:

ДБ = Б1 - Б0 = 11000 - 8800 = 2200 (тыс. руб.) %;

относительное:

Тпр (Б) = ДБ : Б0х 100% = 2200 : 8800 х 100% = 25,00%.

Затраты в отчетный период увеличились на 25%, или на 2200 тыс. руб.

3) Определим изменение прибыли: ПР = В - Б, где В - выручка от реализации;

Б ~ затраты на управление производством и сбытом про­дукции.

Значения прибыли:

ПР0= В0 - Б0= 9800 - 8800 = 1000 (тыс. руб.);

ПРГ= В1 - Б2= 12080 - 11000 = 1080 (тыс. руб.).

Изменение прибыли:

абсолютное:

ДПР = ПР1 - ПР0= 1080 - 1000 = 80 (тыс. руб.);

относительное: - Тпр(ПР) = ДПР : ПР0х 100% = 80 : 1000 х 100% = 8%.

Таким образом, в отчетный период абсолютные значения выручки и прибыли от продаж соответственно увеличились на 23,27 и 8%. Темп прироста прибыли от основной деятельности зна­чительно ниже, чем темп прироста выручки от продаж, что свя­зано с увеличением затрат на 25%, это - отрицательный фактор.

Для проведения анализа отчетности организации, например баланса, строятся аналитические таблицы, в которых абсолют­ные балансовые показатели дополняются абсолютными показа­телями отклонения (ДЗ) и относительными отклонениями (Тпр(З)). Расчеты, приведенные в таких таблицах, наглядно показывают динамику изменения статей баланса.

Вертикальный метод анализа

Для анализа структуры сложных экономических показате­лей используется вертикальный метод, который позволяет опре­делить долю каждой составляющей сложного показателя, в об­щей совокупности.

Для оценки структуры используется формула:

Д1 = 31 : 3,

где Д1 - доля 1-й составляющей;

31 - абсолютное значение 1-й составляющей, входящей в сложный показатель;

3 - значение этого сложного показателя.

Для оценки динамики структуры сложного экономического показателя используется горизонтальный метод, на основе кото­рого определяют абсолютное и относительное изменения каж­дой составляющей:

ДД1 - Д1: - Д10 ; Тпр(Д1) = АД1 : .Д10 х 100%.

Вертикальный анализ балансовой отчетности организации позволяет определить качество использования конкретного вида ресурса в хозяйственной деятельности, проводить сравнитель- ный анализ организации с учетом отраслевой специфики и дру­гих характеристик. Относительные показатели вида Д1, в отли­чие от абсолютных, более удобны при проведении анализа дея­тельности организации в условиях инфляции, позволяют объек­тивно оценивать изменения составляющих в динамике.

Пример 2. Используя данные примера 1, проанализировать динамику изменения долей материальных затрат и затрат по уп­равлению производством в общих затратах предприятия.

Решение:

Затраты предприятия за анализируемые периоды:

50 = 8800 тыс. руб. М0 = 5000 тыс. руб. РУ0= 1600 тыс. руб.;

= 11 000 тыс. руб. М1 = 6500 тыс. руб. РУ1 = 2100 тыс. руб.

1) Изменение доли материальных затрат в общих затратах:

Дш = М : Б;.

Дт0 = 5000 : 8800 = 0,5682, или 56,82%;

Дт1 = 6500 : 11 000 = 0,5909, или 59,09%.

Изменение доли:

абсолютное:

АДш = 0,5909 - 0,5682 = 0,0227;

относительное:

Тпр (Дш) = 0,0227 : 0,5682 х 100% = 4,00%.

В отчетный период доля материальных затрат в общих зат­ратах увеличилась на 4%, на каждый рубль затрат приходилось больше материальных затрат в среднем на 2,27 коп., что являет­ся отрицательным фактором.

2) Изменение доли затрат по управлению производством и сбытом в общих затратах:

Дру = РУ : Б;

Дру0= 1600 : 8800 = 0,1818, или 18,18%;

Дру] = 2100 : 11000 = 0,1909, или 19,09%.

Изменение доли:

абсолютное:

АДру = Дру1 - Дру0 = 0,1909 - 0,1818 = 0,0091;

относительное:

Тпр (Дру) = АДру : Дру0 х 100% = 0,0091 : 0,1818 х 100% = = 5,01%.

В отчетный период доля затрат по управлению производ­ством и сбытом в общих затратах увеличилась на 5,01%, на каж­дый рубль затрат приходилось больше таких затрат в среднем на 0,91 коп., что является отрицательным фактором.

Трепдовый метод анализа

Трендовый метод анализа основан на использовании данных рядов динамики изучаемых факторов, например, валюты балан­са, структуры активов и пассивов организации. Использование трендового метода позволяет оценить основные направления раз­вития организации как в текущий момент, так и в последующие периоды.

Для каждого основного показателя, характеризующего де­ятельность организации, проводится анализ изменения темпов роста, средних темпов роста за рассматриваемые периоды (ме­сяц, квартал, полугодие, год), выявляются основные направле­ния изменения этих показателей. Так, например, если темп рос­та валюты баланса имеет тенденцию к снижению, то это свиде­тельствует о сокращении организацией текущей деятельности, хозяйственного оборота, что может привести к критическому состоянию. Результаты расчетов средних значений темпа роста (темпа прироста), учет связей между основными показателями позволяют рассчитать прогнозное значение изучаемого показа­теля на перспективу. Прогноз на основе трендовых моделей по­зволяет с определенной степенью надежности рассчитать значе­ние прогнозируемого фактора, выбирать наиболее рациональ­ные управленческие решения и оценить последствия этих реше­ний для финансово-хозяйственной деятельности организации.

Анализ коэффициентов (относительных показателей)

Показатели балансовой статистической отчетности являют­ся, как правило, количественными. Они характеризуют объем, размер используемых производственных ресурсов. Так, напри­мер, себестоимость реализованной продукции (С), средняя спи­сочная численность рабочих предприятия (Т), общий фонд зара­ботной платы рабочих и отчисления (ФОТ), объем произведен­ной и реализованной продукции (В) и т. п.

В условиях рыночной экономики для оценки качества ис­пользования производственных ресурсов используют относитель­ные показатели. Они формируются из количественных показате­лей по определенным правилам и зависимостями между ними. Например, для оценки производительности труда (Кр) рассмат­ривается соотношение между выручкой от продаж (В) и числен­ностью рабочих (Р):

Кр = В : Р.

Значение Кр показывает, сколько рублей выручки от реа­лизации приходится на одного рабочего.

Для оценки эффективности использования фонда заработ­ной платы используется показатель «зарплатоотдача» (Кз), кото­рый представляет собой соотношение между выручкой от про­даж (В) продукции и фондом оплаты труда (ОРТ):

Кз = В : ОРТ.

Значение Кз показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда.

Чем больше значения факторов Кр и Кз, тем эффективнее используются трудовые ресурсы организации.

Пример 3. Используя данные примера 1, определить эффек­тивность использования фонда оплаты труда на предприятии.

Решение'.

Исходные данные:

В0 = 9800 тыс. руб. ОРТ0 = 2200 тыс. руб.;

В1 = 12 080 тыс. руб. ОРТ> = 2400 тыс. руб.

1. Определим эффективность использования фонда оплаты труда:

Кз0 = В0 : ОРТ0 = 9800 : 2200 = 4,4545 (руб./ руб.).

В базисный период на каждый рубль оплаты труда приходи­лось в среднем 4,45 рубля выручки от продаж:

Кзх = В1 : ОРТ: = 12 080 : 2400 = 5,0333 (руб. / руб.).

В отчетный период на каждый рубль оплаты труда приходи­лось в среднем 5,03 рубля выручки от продаж.

2. Определим изменение уровня использования фонда опла­ты труда:

абсолютное:

ДКз = Кз1 - Кз0= 5,0333 - 4,4545 = 0,5788;

относительное:

Тпр(Кз) = ДКз : Кз0 х 100% = 0,5788 :4,4545 х 100% = 12,99%.

В отчетный период фонд оплаты труда использовался эф­фективнее на 12,99%, на каждый рубль фонда приходилось больше выручки от продаж в среднем на 58 коп.

Качественное значение таких относительных показателей зависит от надежности и сопоставимости количественных пока­зателей, участвующих в расчете.

Метод анализа коэффициентов основан на использовании относительных показателей, характеризующих изучаемый про­цесс. Результаты анализа коэффициентов позволяют определить степень воздействия количественных факторов на относитель­ный, результативный фактор, наиболее точно определить сла­бые и сильные стороны деятельности организации и т. д.

Сравнительный анализ - это внутрихозяйственный и меж­хозяйственный анализ, основанный на сравнении показателей организации с отраслевыми показателями и с показателями кон­курентов. Применение такого анализа позволяет более объек­тивно проанализировать эффективность деятельности организа­ции, учитывать особенности функционирования бизнеса.

<< | >>
Источник: Васильева Л.С.,М. З. Петровская. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, МЗ. Петровская. — М.: КНОРУС, — 544 с.. 2006

Еще по теме 2.2. Методы анализа отчетности организации:

  1. 6.4. АНАЛИЗ УРОВНЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА
  2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
  3. 2.2. Методы анализа деятельности коммерческого банка
  4. 3.2.3. Методы анализа и оценки платежеспособности
  5. Эвристические методы анализа
  6. Общая характеристика математических методов анализа
  7. Методы анализа хозяйственной деятельности
  8. Предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и способы их реализации
  9. 23. Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса. Коэффициентные и факторные методы анализа
  10. 44. Методика корректировки показателей бухгалтерской отчетности организации в условиях инфляционной экономики
  11. 4.2. Статистические методы анализа кредита