<<
>>

4.8. Использование результатов анализа для планирования затрат по экономическим элементам

Формулы расчета интенсивных показателей: материалоем­кости, трудоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости моЖ­но использовать для прогнозирования затрат организации с уче­том изменения объема продаж, повышения уровня интенсивнос­ти использования ресурсов.

Для планирования используем формулу расчета доли затрат б выручке от продаж:

Ез = 3 : В; имеем 3 = В х Ез, где 3 - расходы по ресурсу;

Ез - доля затрат по данному ресурсу в выручке; В - выручка.

В качестве примера воспользуемся результатами анализа затрат на производство и реализацию продукции за отчетный период.

Руководство организации на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта продукции и рынка сырья и труда прини­мает решение увеличить объем продаж в натуральном выраже­нии на 18%, цену на продукцию - на 5%.

Внедрение мероприятий по повышению уровня интенсифи­кации позволяют снизить: материалоемкость на 2%, зарплатоем- кость на 4%, не увеличивая при этом численности работающих. Определить:

1) возможные расходы организации на материальные ресур­сы, на оплату труда;

2) рассчитать показатели интенсивности: материалоотдачу, зарплатоотдачу, производительность труда;

3) определить изменение уровня интенсивности использова­ния материальных ресурсов, оплаты труда, производительности.

Решение:

По данным отчетного периода имеем: выручка: В1 = 3502 тыс. руб.; материальные затраты: М, = 1016 тыс. руб.; затраты на оплату труда: ОПТ, = 1123 тыс. руб.; численность: Р, = 210 чел. Значения интенсивных показателей: материалоемкость: Ем, = 0,2901; зарплатоемкость: Еот, = 0,3207 ; темп роста:

объема производства: Тр(К) = 1,18; цен: Тр(Ц) = 1,05; материалоемкости продукции: Тр(Ем) = (100% - 2%) : 100% = 0,98;

зарплатоемкоеги продукции: Тр(Еот) = (100% - 4%): 100% = 0,96;

1) определим прогнозируемую выручку: Впр = В, хТр(К) х х Тр(Ц);

Впр = 3502 х 1,18 х 1,05 = 4339 (тыс. руб.);

2) определим материальные затраты по прогнозу:

Мпр = Впр1 хЕм, хТр(Ем) = 4339 х 0,2901 х 0,98 = 1234 (тыс. руб.);

3) определим затраты на оплату труда по прогнозу:

ОТпр = Впр, х Еот, х Тр(Еот) = 4339 х 0,3207 х 0,96 = 1336 (тыс. руб.).

Таким образом, в результате принятия решения выручка от продаж составит 4339 тыс. руб., материальные затраты - 1234 тыс. руб., затраты на оплату труда - 1336 тыс. руб.;

4) определим прогнозируемый уровень интенсификации с уче­том материальных затрат, затрат на оплату труда, производи­тельности.

Производительность труда по прогнозу составит:

Кр = Впр : Рпр = 4339 : 210 = 20,662 (тыс. руб./чел.).

По сравнению с производительностью отчетного периода (Кр, = 16,6762) она увеличится на 23,90% (Тр(Кр) = 20662 : 16,6762 = = 1,239).

Материалоотдача составит:

Км = Впр : Мпр = 4339 : 1234 = 3,5162.

По сравнению с отчетным периодом (Км, = 3,4469), материа­лоотдача увеличится в 1,02 раза: (Тр(Км) = 3,5162 : 3,4469 = 1,02).

Зарплатоотдача составит:

Кот = Впр : Отпр = 4339 : 1336 = 3,2478.

По сравнению с отчетным периодом (Кот, = 3,1184) зарпла­тоотдача увеличится в 1,04 раза (Тр(Кот) = 1,04);

5) определим уровень интенсивности использования матери­альных ресурсов, оплаты труда, производительности:

Тр = [Тр(Км) х Тр(Кот) х Тр(Кр)]1/3 = [1,239 х 1,02 х 1,04]1/3 = = (1,2152)1/3= 1,09539.

Уровень интенсивности использования перечисленных фак­торов в результате принятия решения повысится на 9,54%.

<< | >>
Источник: Васильева Л.С.,М. З. Петровская. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, МЗ. Петровская. — М.: КНОРУС, — 544 с.. 2006

Еще по теме 4.8. Использование результатов анализа для планирования затрат по экономическим элементам:

  1. 4.2. Анализ динамики затрат по экономическим элементам
  2. 8.3. Использование методов калькулирования по полным и по переменным затратам для межвременной оптимизации отчетного финансового результата
  3. 16.6. Метод «затраты-выпуск» и его использование для анализа и прогнозирования структурных взаимосвязей в экономике
  4. Использование программы MS-Project 2000 для планирования и анализа проектов
  5. 7.5. Использование программы MS-Project 2000 для планирования и анализа проектов
  6. 2. Анализ затрат по элементам и статьям калькуляции
  7. 3.3 ГРУППИРОВКА ЗАТРАТ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ ЭЛЕМЕНТАМ И СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ
  8. ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И РЕЗУЛЬТАТАМИ
  9. 7.4.2. Связь затрат на НИОКР и результатов экономической деятельности корпораций
  10. 5.1. ЗАТРАТЫ: ИХ ПОВЕДЕНИЕ, УЧЕТ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЛЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ И ПЛАНИРОВАНИЯ