Задать вопрос юристу

21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход

Налог на имущество предприятий — региональный налог, ус­тановленный Законом РФ «О налоге на имущество предпри­ятий» от 13 декабря 1991 г., порядок применения которого оп­ределяется в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г.
№ 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюд­жет налога на имущество предприятий», а также Инструкцией Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке ис­числения и уплаты налога на имущество иностранных юридиче­ских лиц в Российской Федерации».

Плательщиками данного налога являются предприятия, учре­ждения, организации и их структурные подразделения (предста­вительства, филиалы), имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, а также иностранные юридические лица, осуще­ствляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

Объект обложения указанным налогом — имущество пред­приятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия и представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, отгруженных товаров, произ­водственных запасов и затрат. Основные средства, нематериаль­ные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Налог определяется ис­ходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия.

Предельный размер ставки налога не может превышать 2% налогооблагаемой базы. Сумма налога исчисляется плательщи­ками самостоятельно ежеквартально с начала года нарастающим итогом исходя из определяемой за отчетный период фактиче­ской среднегодовой стоимости имущества по специальному рас­чету. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется за вычетом ранее уплаченных платежей, а в конце года произво­дится перерасчет суммы налога за год.

Сумма налога вносится в бюджет в 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления квартальной бухгалтерской отчетности, и в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первооче­редном порядке и относится на финансовые результаты дея­тельности предприятия.

Налогом не облагается имущество:

• Центрального банка РФ и его учреждений;

• органов государственной власти и управления;

• коллегий адвокатов;

• нотариальных палат;

• религиозных объединений;

• фермерских хозяйств;

• других категорий.

При обложении данным налогом стоимость имущества предприятия уменьшается на стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сфер, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика и т.д.

Единый налог на вмененный доход закреплен в Законе РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности регио­нальные органы представительной власти полномочны вводить или не вводить. Во втором полугодии 1999 г. единый налог на вмененный доход действовал в 64 регионах Федерации.

Вмененный доход — это потенциально возможный доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на размер дохода, на основе данных, полученных путем стати­стических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых органи­заций.

С введением данного налога не взимаются платежи в госу­дарственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмот­ренные ст. 19—21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение транспортных средств;

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и пла­тежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в указанных сферах;

9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодатель­ными актами Российской Федерации о налогах установ­лена обязанность по удержанию налога у источника вы­плат.

Плательщиками единого налога выступают юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую дея­тельность в следующих отраслях хозяйства:

• оказание ремонтно-строительных услуг;

• оказание бытовых услуг физическим лицам;

• оказание парикмахерских услуг, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг;

• оказание услуг по краткосрочному проживанию;

• оказание консультаций, бухгалтерских, аудиторских услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятель­ность в области образования;

• общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

• розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места орга­низации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

• розничная выездная торговля горюче-смазочными мате­риалами;

• оказание транспортных услуг индивидуальными предпри­нимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью до 100 человек;

• оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок.

Объектом обложения является вмененный доход на календар­ный месяц. Ставка налога составляет 20% вмененного дохода.

Сумма налога рассчитывается с учетом ставки, значения ба­зовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повы­шающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

• типа населенного пункта, в котором осуществляется пред­принимательская деятельность;

• места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.);

• характера местности (тип автомагистрали и др.), если дея­тельность осуществляется вне населенного пункта;

• удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

• удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

• характера реализуемых товаров (производимых работ, ока­зываемых услуг);

• ассортимента реализуемых услуг;

• сезонности;

• суточности работы;

• качества занимаемого помещения;

• производительности используемого оборудования;

• возможности использования дополнительной инфраструк­туры;

• инфляции;

• количества видов деятельности, осуществляемых налого­плательщиками.

Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Федерации.

Уплата налога производится ежемесячно авансовым плате­жом в размере 100% суммы налога за календарный месяц.

Налогоплательщик может уплатить единый налог за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В таких случаях сумма налога уменьшается со­ответственно на 2, 5, 8 и 11%.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, за­числяются в федеральный бюджет, государственные внебюджет­ные фонды, а также в бюджеты субъектов Российской Федера­ции и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет — 25% общей суммы единого нало­га, из которых 4% направляется в Федеральный дорож­ный фонд РФ;

2) государственные внебюджетные фонды — 25% суммы единого налога, из них:

• Пенсионный фонд РФ — 18,350%;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхова­ния — 0,125%;

• территориальные фонды обязательные медицинского стра­хования — 2,150%;

• Фонд социального страхования РФ — 3,425%;

• Государственный фонд занятости населения РФ — 0,950%;

3) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты — 50% суммы единого налога, из которых до 15% мо­гут направляться в территориальные дорожные фонды.

Суммы единого налога, уплачиваемые индивидуальными пред­принимателями, зачисляются в следующих размерах:

1) бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты — 75% суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды — 25% суммы единого налога;

3) распределение сумм единого налога, подлежащих зачис­лению в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, ус­танавливается в соответствия с нормативными правовыми акта­ми законодательных органов субъектов Федерации.

Организации представляют в Пенсионный фонд РФ сведе­ния в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуаль­ном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования».

Документом, подтверждающим выполнение налогоплатель­щиком обязанностей перед бюджетом, служит свидетельство об уплате единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельно­сти на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), сви­детельство выдается на каждое из них.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов и соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает от обя­занностей по представлению отчетов в налоговые органы.

При осуществлении нескольких видов деятельности учет до­ходов и расходов ведется раздельно по каждому из них.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельно­стью на основе свидетельства иную предпринимательскую дея­тельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обя­зательств и хозяйственных операций, проводимых ими в про­цессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

Налог на вмененный доход имеет хорошие перспективы с точки зрения налогообложения тех видов деятельности, где учет истинных доходов затруднен.

<< | >>
Источник: Эриашвили Н.Д.. Финансовое право: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, — 606 с. 2000

Еще по теме 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход:

  1. 10.3 Единый налог на вмененный доход
  2. Единый налог на вмененный доход
  3. 14.2.6. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  4. 6.2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  5. 5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  6. 6.3.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
  7. 5.2. Порядок расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  8. 9.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  9. § 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  10. 5.1. Переход на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогообложение в переходный период
- Кодексы Российской Федерации - Юридические энциклопедии - Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административное право (рефераты) - Арбитражный процесс - Банковское право - Бюджетное право - Валютное право - Гражданский процесс - Гражданское право - Договорное право - Жилищное право - Жилищные вопросы - Земельное право - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Коммерческое право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право Российской Федерации - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Международное право - Международное частное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Основы права - Политология - Право - Право интеллектуальной собственности - Право социального обеспечения - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Разное - Римское право - Сам себе адвокат - Семейное право - Следствие - Страховое право - Судебная медицина - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Участникам дорожного движения - Финансовое право - Юридическая психология - Юридическая риторика - Юридическая этика -