13.3. Структура доходов бюджета

В зависимости от характера политической и социально-эконо­мической деятельности государства источники доходов подразделя­ются на внутренние и внешние. Внутренние образуют ресурсы своей страны. Это основной источник. К внешним относятся националь­ный доход и национальное богатство зарубежных государств. Они возникают в результате осуществления специальных финансовых и нефинансовых методов международного перераспределения (изъя­тия) стоимости. В историческом плане наблюдались различные формы пополнения государственной казны за счет успешно прово­димых войн, захватов и тому подобных способов агрессии (дань, контрибуция и т.д.). С другой стороны, длительное время существова­ли финансово-экономические методы аннексии, например эмиссия зарубежных денежных знаков, демпинговая политика, принудительно- валютные клиринги. В настоящее время широкое распространение получили различные международные займы.

Многовековой практике и экономической науке известны четы­ре основных вида поступлений государственного бюджета: налого­вые доходы, займы, неналоговые доходы, эмиссия денег, трансфер­ты. В реальной действительности их соотношение неодинаково и определяется различными факторами, в том числе:

• характером кредитно-денежной и финансовой политики;

• экономическим состоянием страны;

• политико-экономической конъюнктурой;

• конкретными особенностями исторического периода.

1. Налоговые поступления присущи мирному политически ста­бильному периоду развития государств. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы современных стран. Принципы и механизм налогообложения формируются государством и находят выражение в фискальной политике и налоговом менеджменте. С 2007 г. в Российской Федерации согласно Налоговому кодексу РФ действуют следующие налоги.

Федеральные налоги и сборы включают:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользо­вание объектами водных биологических ресурсов;

• государственную пошлину.

Региональные налоги включают:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Местные налоги составляют:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

2. Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид имеет тысячелетнюю историю, но по­лучил широкое распространение лишь в XX в., особенно в послево­енное время. Раньше он носил периодический характер, обуслов­ленный чрезвычайными обстоятельствами (война, стихийные бед­ствия и т.п.).

Займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные поступления, которые через некоторое время необ­ходимо вернуть, да еще с определенной платой в виде процентов. В действительности займы представляют собой лишь видимость доходов, которые оборачиваются чистыми расходами. Их положи­тельная сторона заключается в возможности удовлетворения вре­менных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах или в создании условий для резкого ускорения развития какого-либо процесса, интенсификации очень выгодной сферы жизнедеятельно­сти (разработки богатого месторождения, подготовки кадров и т.д.).

Займы бывают внутренними, вследствие чего образуются внут­ренний государственный долг, и внешними, которые ведут к образо­ванию внешнего государственного долга.

3. Неналоговые доходы являются весьма важным источником по­ступлений в бюджет. К ним относятся поступления от государст­венного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит специфический характер, который заключается в результативном функционировании государственного достояния. Размер доходов зависит от объемов и результативности функционирования имущества. Наибольшие доходы в казну, по идее, должны составлять прибыль государственных предприятий и дивиденды по акциям, находящимся у государства. Что касается поступлений от приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь смена товар­ной формы стоимости на денежную, осуществляемая, как правило, не в пользу государства.

К неналоговым поступлениям относятся:

• доходы от государственной (муниципальной) предпринима­тельской деятельности, от государственного (муниципального) имущества после уплаты налогов и сборов. Это средства, по­лучаемые в виде арендной платы за сдачу имущества, диви­денды и проценты по ценным бумагам, находящимся в собст­венности государства, прибыль государственных организаций (ЦБ РФ и других), плата за пользование бюджетными средст­вами, предоставленными другим бюджетам, иностранным го­сударствам или юридическим лицам;

• доходы от внешнеэкономической деятельности государствен­ных органов;

• доходы от платных услуг;

• средства, полученные в результате применения мер ответст­венности (штрафы, конфискации, компенсации и т.д.), а так­же средства, полученные в возмещение вреда, и иные суммы принудительного изъятия;

• другие.

К данной группе целесообразно отнести и другие возможные поступления: безвозмездные и безвозвратные перечисления раз­личных физических и юридических субъектов, доходы от привати­зации государственного достояния, государственные финансовые санкции и т.д.

4. Эмиссия денежных знаков — это четвертый вид поступлений в государственный бюджет. Право на эмиссию в различных странах принадлежит представительным органам государственной власти, которые используют ее в случае недостатка поступлений для по­крытия бюджетного дефицита. Эмиссия кредитных денег, приме­няемая для покрытия дефицита бюджета, непосредственно ведет к инфляции, так как происходит переполнение каналов обращения избыточной массой денежных средств. В данном случае инфляция служит мощным инструментом скрытого рыночного перераспреде­ления (отчуждения) стоимости денежных средств массовых потре­бителей. Особенно страдают физические лица как конечные потре­бители продовольственных и промышленных товаров, а также ус­луг. Поэтому эмиссия служит негласным поступлением бюджетов, о применении которой становится известно широкой общественно­сти постфактум. Так было на протяжении всей истории товарно- денежных отношений: во время феодализма, при капитализме, в СССР при социализме, так остается в переходный период России. Особенно широко эмиссия использовалась в 1990—1996 гг. Бюд­жетным кодексом РФ эмиссия в качестве поступления бюджета не предусматривается.

5. Трансферты являются пятым видом бюджетных поступлений, который получил распространение в России в последнее время. Трансферты (финансовая помощь) имеют место исключительно в странах со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Они включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим. Для боль­шинства региональных и особенно местных образований они игра­ют большую роль, поскольку составляют значительную долю дохо­дов их бюджетов, достигающую в ряде случаев 70—80%. Так, это может быть помощь для поддержания минимальной бюджетной обеспеченности или специфических функций (административных, экологических и т.д.) органов власти административно-территори­альных образований.

Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей со­циально-экономического развития.

Специфика бюджетной системы РФ предполагает систему рас­пределения поступлений между конкретными бюджетами: феде­ральным, региональными, местными и внебюджетными фондами. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и на­логовым законодательством страны. Пропорции распределения на­логов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной сис­темы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюд­жете на срок не менее трех лет, а также законами субъектов РФ о бюджетах. В этой связи доходы подразделяются на собственные и несобственные.

Собственные доходы бюджетов — это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К ним относятся:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюд­жетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;

• неналоговые доходы;

• иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Несобственными является финансовая помощь целевого назна­чения.

Общая структура поступлений государственного (консолидиро­ванного) бюджета России в последние годы выглядела следующим образом (табл. 13.1).

Из табл.

В настоящее время согласно Бюджетному кодексу РФ доходы бюджетов формируются из:

• налоговых доходов;

• неналоговых доходов;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений.

С 2000 г. займы и поступления от приватизации государствен­ного имущества выведены из федерального бюджета. Данное пра­вило нарушает принцип полноты бюджета, но значительно расши­ряет оперативные возможности исполнительных органов власти в финансовой деятельности.

Общая структура доходов федерального бюджета на 2007 г. пред­ставлена в табл. 13.2.

При рассмотрении доходов федерального бюджета следует отме­тить, что ведущую роль в нем играют косвенные налоги — НДС, акцизы и таможенные пошлины. В этом заключается специфиче­ская особенность федерального бюджета России, отличающая его от зарубежных центральных бюджетов. С одной стороны, это гаран­тирует стабильность федеральной финансовой базы, но с другой — искажает реальное положение в экономике страны.

Несколько по-другому строится структура поступлений бюджетов субъектов РФ. Доходы региональных бюджетов формируются в пер­вую очередь за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от ре­гиональных налогов и сборов;

• отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по постоянным нормативам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты нало­гов и иных обязательных платежей в бюджет. В бюджеты субъектов РФ поступают доходы от использования имущества субъектов РФ и от платных услуг бюджетных учреждений. Общая структура консоли­дированного бюджета территорий имеет следующий вид (табл. 13.3).

Большая часть территориальных бюджетов формируется за счет налоговых доходов. Их доля в консолидированном бюджете регио­нов составила 62,4%, в региональных — 68,3% и в местных бюдже­тах — 52,5%. Основной вклад вносит налог на прибыль организа­ций (соответственно 23,2, 26,8 и 17,1%) и налог на доходы физиче­ских лиц (20,0, 19,5 и 20,9%). Из налогов субъектов Российской Федерации наиболее значительны налог на имущество предпри­ятий. На местные налоги и сборы приходится менее 1% поступле­ний бюджета.

Существенная доля поступлений территориальных бюджетов представлена безвозмездными перечислениями (7,8% — бюджетов субъектов) и внутренними оборотами (42,7% местных бюджетов).

В то же время структуре доходов каждой территории страны присуща своя специфика.

Динамика структуры поступлений местных бюджетов строится по типу региональных бюджетов. Однако имеются определенные отклонения, обусловленные специфическими особенностями фи­нансовой политики территориальных органов власти.

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

• собственных доходов и отчислений от федеральных и регио­нальных налогов и сборов;

• доходов от использования муниципального имущества, плат­ных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находя­щимися в ведении органов местного самоуправления;

• ассигнований на финансирование отдельных государственных полномочий и реализацию федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, передаваемых органам ме­стного самоуправления;

• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений органов государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образова­ний, а также другие неналоговые доходы, поступающие в ме­стные бюджеты.