<<
>>

13.3. Структура доходов бюджета

Система поступлений бюджета государства определяется содер­жанием социально-экономического устройства и уровнем экономи­ческого развития общества. Если экономическая база общества по­строена на частной собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств у других экономических субъектов.
Напротив, когда экономика строится на так называемой общест­венной собственности, то поступления бюджета являются результа­том планово-административного перераспределения стоимости едино­го государственного субъекта. Незначительное исключение составляют платежи из личного достояния физических лиц.

В зависимости от характера политической и социально-эконо­мической деятельности государства источники доходов подразделя­ются на внутренние и внешние. Внутренние образуют ресурсы своей страны. Это основной источник. К внешним относятся националь­ный доход и национальное богатство зарубежных государств. Они возникают в результате осуществления специальных финансовых и нефинансовых методов международного перераспределения (изъя­тия) стоимости. В историческом плане наблюдались различные формы пополнения государственной казны за счет успешно прово­димых войн, захватов и тому подобных способов агрессии (дань, контрибуция и т.д.). С другой стороны, длительное время существова­ли финансово-экономические методы аннексии, например эмиссия зарубежных денежных знаков, демпинговая политика, принудительно- валютные клиринги. В настоящее время широкое распространение получили различные международные займы.

Многовековой практике и экономической науке известны четы­ре основных вида поступлений государственного бюджета: налого­вые доходы, займы, неналоговые доходы, эмиссия денег, трансфер­ты. В реальной действительности их соотношение неодинаково и определяется различными факторами, в том числе:

• характером кредитно-денежной и финансовой политики;

• экономическим состоянием страны;

• политико-экономической конъюнктурой;

• конкретными особенностями исторического периода.

1. Налоговые поступления присущи мирному политически ста­бильному периоду развития государств. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы современных стран. Принципы и механизм налогообложения формируются государством и находят выражение в фискальной политике и налоговом менеджменте. С 2007 г. в Российской Федерации согласно Налоговому кодексу РФ действуют следующие налоги.

Федеральные налоги и сборы включают:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользо­вание объектами водных биологических ресурсов;

• государственную пошлину.

Региональные налоги включают:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Местные налоги составляют:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

2. Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид имеет тысячелетнюю историю, но по­лучил широкое распространение лишь в XX в., особенно в послево­енное время. Раньше он носил периодический характер, обуслов­ленный чрезвычайными обстоятельствами (война, стихийные бед­ствия и т.п.).

Займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные поступления, которые через некоторое время необ­ходимо вернуть, да еще с определенной платой в виде процентов. В действительности займы представляют собой лишь видимость доходов, которые оборачиваются чистыми расходами. Их положи­тельная сторона заключается в возможности удовлетворения вре­менных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах или в создании условий для резкого ускорения развития какого-либо процесса, интенсификации очень выгодной сферы жизнедеятельно­сти (разработки богатого месторождения, подготовки кадров и т.д.).

Займы бывают внутренними, вследствие чего образуются внут­ренний государственный долг, и внешними, которые ведут к образо­ванию внешнего государственного долга.

Если выплата внутреннего долга поступает физическим и юридическим лицам своего государ­ства, то обслуживание внешнего долга представляет чистый убыток, так как проценты уходят за пределы страны. Все это требует научно продуманного подхода к использованию заимствований и обяза­тельного прозрачного их отражения в бюджетах.

3. Неналоговые доходы являются весьма важным источником по­ступлений в бюджет. К ним относятся поступления от государст­венного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит специфический характер, который заключается в результативном функционировании государственного достояния. Размер доходов зависит от объемов и результативности функционирования имущества. Наибольшие доходы в казну, по идее, должны составлять прибыль государственных предприятий и дивиденды по акциям, находящимся у государства. Что касается поступлений от приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь смена товар­ной формы стоимости на денежную, осуществляемая, как правило, не в пользу государства.

К неналоговым поступлениям относятся:

• доходы от государственной (муниципальной) предпринима­тельской деятельности, от государственного (муниципального) имущества после уплаты налогов и сборов. Это средства, по­лучаемые в виде арендной платы за сдачу имущества, диви­денды и проценты по ценным бумагам, находящимся в собст­венности государства, прибыль государственных организаций (ЦБ РФ и других), плата за пользование бюджетными средст­вами, предоставленными другим бюджетам, иностранным го­сударствам или юридическим лицам;

• доходы от внешнеэкономической деятельности государствен­ных органов;

• доходы от платных услуг;

• средства, полученные в результате применения мер ответст­венности (штрафы, конфискации, компенсации и т.д.), а так­же средства, полученные в возмещение вреда, и иные суммы принудительного изъятия;

• другие.

К данной группе целесообразно отнести и другие возможные поступления: безвозмездные и безвозвратные перечисления раз­личных физических и юридических субъектов, доходы от привати­зации государственного достояния, государственные финансовые санкции и т.д.

4. Эмиссия денежных знаков — это четвертый вид поступлений в государственный бюджет. Право на эмиссию в различных странах принадлежит представительным органам государственной власти, которые используют ее в случае недостатка поступлений для по­крытия бюджетного дефицита. Эмиссия кредитных денег, приме­няемая для покрытия дефицита бюджета, непосредственно ведет к инфляции, так как происходит переполнение каналов обращения избыточной массой денежных средств. В данном случае инфляция служит мощным инструментом скрытого рыночного перераспреде­ления (отчуждения) стоимости денежных средств массовых потре­бителей. Особенно страдают физические лица как конечные потре­бители продовольственных и промышленных товаров, а также ус­луг. Поэтому эмиссия служит негласным поступлением бюджетов, о применении которой становится известно широкой общественно­сти постфактум. Так было на протяжении всей истории товарно- денежных отношений: во время феодализма, при капитализме, в СССР при социализме, так остается в переходный период России. Особенно широко эмиссия использовалась в 1990—1996 гг. Бюд­жетным кодексом РФ эмиссия в качестве поступления бюджета не предусматривается.

5. Трансферты являются пятым видом бюджетных поступлений, который получил распространение в России в последнее время. Трансферты (финансовая помощь) имеют место исключительно в странах со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Они включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим. Для боль­шинства региональных и особенно местных образований они игра­ют большую роль, поскольку составляют значительную долю дохо­дов их бюджетов, достигающую в ряде случаев 70—80%. Так, это может быть помощь для поддержания минимальной бюджетной обеспеченности или специфических функций (административных, экологических и т.д.) органов власти административно-территори­альных образований.

Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей со­циально-экономического развития.

В странах с развитой рыночной экономикой преобладающую долю в доходах бюджета составляют налоги, меньшую — займы и почти отсутствует эмиссия. В странах третьего мира, или так называемых развивающихся государствах, часто используются займы, особенно внешние, а также эмиссия. В Российской Федерации, как и в других государствах бывшего со­циалистического лагеря и СССР, в 1991—1995 гг. наблюдались по­ступления от приватизации государственного имущества и эмиссия кредитных денег. Последняя была и в период социализма, но носи­ла скрытный характер.

Специфика бюджетной системы РФ предполагает систему рас­пределения поступлений между конкретными бюджетами: феде­ральным, региональными, местными и внебюджетными фондами. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и на­логовым законодательством страны. Пропорции распределения на­логов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной сис­темы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюд­жете на срок не менее трех лет, а также законами субъектов РФ о бюджетах. В этой связи доходы подразделяются на собственные и несобственные.

Собственные доходы бюджетов — это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К ним относятся:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюд­жетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;

• неналоговые доходы;

• иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Несобственными является финансовая помощь целевого назна­чения.

Общая структура поступлений государственного (консолидиро­ванного) бюджета России в последние годы выглядела следующим образом (табл. 13.1).

Таблица 13.1 Структура консолидированного бюджета РФ в 1999—2006 гг. (без учета трансфертов и государственных внебюджетных фондов), %
Показатель 1999 2001 2003 2005 2006
Федеральный бюджет Территориальные бюджеты Консолидированный бюджет РФ 50,6 49,4

100,0

59,4 40,6 100,0 62,5 37,5 100,0 62,6 37,4 100,0 66,4 33,6 100,0

Из табл.

13.1. видно, что структура консолидированного бюдже­та России за 1999—2006 гг. неуклонно меняется в сторону повыше­ния доли федерального бюджета при снижении доли территориаль­ных бюджетов. Это означает реальное усиление экономической мощи центральной власти и соответствующее ослабление территорий, падение финансовой самостоятельности региональных бюджетов.

В настоящее время согласно Бюджетному кодексу РФ доходы бюджетов формируются из:

• налоговых доходов;

• неналоговых доходов;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений.

С 2000 г. займы и поступления от приватизации государствен­ного имущества выведены из федерального бюджета. Данное пра­вило нарушает принцип полноты бюджета, но значительно расши­ряет оперативные возможности исполнительных органов власти в финансовой деятельности.

Общая структура доходов федерального бюджета на 2007 г. пред­ставлена в табл. 13.2.

Таблица 13.2 Структура доходов федерального бюджета РФ на 2007 г.
Показатели Сумма, млрд руб. Проц.
1 2 3
ВСЕГО поступлений 6965 100,0
1. Налоговые доходы, всего 6700 96,2
В том числе:
Налог на прибыль организаций 580 8,3
Единый социальный налог 369 5,3
Налог на добавленную стоимость 2072 29,7
Акцизы 127 1,8

Окончание табл. 13.2
1 2 3
Налоги, сборы и регулярные платежи за
пользование природными ресурсами 1069 15,3
Таможенные пошлины 2394 34,4
2. Неналоговые доходы 265 3,8
3. Прочие поступления 0,5

Источник: Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год».

При рассмотрении доходов федерального бюджета следует отме­тить, что ведущую роль в нем играют косвенные налоги — НДС, акцизы и таможенные пошлины. В этом заключается специфиче­ская особенность федерального бюджета России, отличающая его от зарубежных центральных бюджетов. С одной стороны, это гаран­тирует стабильность федеральной финансовой базы, но с другой — искажает реальное положение в экономике страны.

Несколько по-другому строится структура поступлений бюджетов субъектов РФ. Доходы региональных бюджетов формируются в пер­вую очередь за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от ре­гиональных налогов и сборов;

• отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по постоянным нормативам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты нало­гов и иных обязательных платежей в бюджет. В бюджеты субъектов РФ поступают доходы от использования имущества субъектов РФ и от платных услуг бюджетных учреждений. Общая структура консоли­дированного бюджета территорий имеет следующий вид (табл. 13.3).

Большая часть территориальных бюджетов формируется за счет налоговых доходов. Их доля в консолидированном бюджете регио­нов составила 62,4%, в региональных — 68,3% и в местных бюдже­тах — 52,5%. Основной вклад вносит налог на прибыль организа­ций (соответственно 23,2, 26,8 и 17,1%) и налог на доходы физиче­ских лиц (20,0, 19,5 и 20,9%). Из налогов субъектов Российской Федерации наиболее значительны налог на имущество предпри­ятий. На местные налоги и сборы приходится менее 1% поступле­ний бюджета.

Таблица 13.3

Структура поступлений консолидированного бюджета субъектов РФ за 2004 г.

Консолидиро­
ванный Бюджеты Местных
бюджет субъектов РФ бюджеты
Показатели субъектов РФ
сумма, сумма, сумма,
млрд проц. млрд проц. млрд проц.
руб. руб. руб.
1. Налоговые доходы, всего: 1 768 62,4 1 218 68,3 550 52,5
налог на прибыль организа­
ций 658 23,2 478 26,8 180 17,1
налог на доходы физических
лиц 567 20,0 348 19,5 219 20,9
акцизы 127 4,5 115 6,4 12 1,1
налог на имущество пред­
приятий 105 3,7 66 3,7 39 3,7
платежи за пользование не-
драми 144 5,1 110 6,2 34 3,2
2. Неналоговые доходы 198 7,0 132 7,4 66 6,3
3. Безвозмездные перечисления 220 7,8 265 14,9 413 39,4
4. Доходы целевых бюджетных
фондов 158 5,6 156 8,7 2 0,2
5. Доходы от предприниматель­
ской деятельности 29 1,0 12 0,7 17 1,6
Итого доходов 2373 83,8 1 783 100,0 1 048 100,0
Внутренние обороты 458 16,2 10 0,1 448 42,7
Всего доходов 2831 100,0 1 783 100,0 1 048 100,0

Источник: Сайт Министерства финансов РФ — www.minfin.ru.

Существенная доля поступлений территориальных бюджетов представлена безвозмездными перечислениями (7,8% — бюджетов субъектов) и внутренними оборотами (42,7% местных бюджетов).

В то же время структуре доходов каждой территории страны присуща своя специфика.

Динамика структуры поступлений местных бюджетов строится по типу региональных бюджетов. Однако имеются определенные отклонения, обусловленные специфическими особенностями фи­нансовой политики территориальных органов власти.

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

• собственных доходов и отчислений от федеральных и регио­нальных налогов и сборов;

• доходов от использования муниципального имущества, плат­ных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находя­щимися в ведении органов местного самоуправления;

• ассигнований на финансирование отдельных государственных полномочий и реализацию федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, передаваемых органам ме­стного самоуправления;

• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений органов государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образова­ний, а также другие неналоговые доходы, поступающие в ме­стные бюджеты.

<< | >>
Источник: Эриашвили Н. Д.. Финансовое право. 3-е изд. - М.: — 572 с.. 2011

Еще по теме 13.3. Структура доходов бюджета:

  1. 2.4.3 Состав и структура доходов федерального бюджета
  2. 12. 4. Характеристика доходов бюджетов разных уровней
  3. 9. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВА. СОСТАВ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. МЕТОДЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА.
  4. Глава 7 СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА
  5. 15.2. Структура доходов бюджета
  6. 15.3. Структура расходов бюджета
  7. § 3. Правовое закрепление доходов бюджета между звеньями бюджетной системы
  8. 4.6. Особенности структуры доходов и расходов территориальных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
  9. 87. СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
  10. Особенности структуры доходов федерального бюджета, территориальных бюджетов и бюджетов муниципальных образований
  11. 12.1 Принципы, модели и методы планирования доходов бюджета
  12. Вопрос 3 Особенности структуры доходов бюджетов субъектов РФ
  13. Вопрос 5 Неналоговые доходы бюджетов
  14. Структура доходов и расходов федерального бюджета
  15. 13.3. Структура доходов бюджета
- Кодексы Российской Федерации - Юридические энциклопедии - Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административное право (рефераты) - Арбитражный процесс - Банковское право - Бюджетное право - Валютное право - Гражданский процесс - Гражданское право - Диссертации - Договорное право - Жилищное право - Жилищные вопросы - Земельное право - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Коммерческое право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право Российской Федерации - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Международное право - Международное частное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Основы права - Политология - Право - Право интеллектуальной собственности - Право социального обеспечения - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Разное - Римское право - Сам себе адвокат - Семейное право - Следствие - Страховое право - Судебная медицина - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Участникам дорожного движения - Финансовое право - Юридическая психология - Юридическая риторика - Юридическая этика -