Задать вопрос юристу

Экономический анализ в период перехода к рыночным отношениям

Перестройка хозяйственного механизма и его ориентация на ры­ночные отношения требуют пересмотра традиционного понима­ния многих важных экономических категорий, а в отдельных слу­чаях — наполнения их совершенно иным смыслом и практичес­ким содержанием.

Объективные процессы децентрализации систем управления народным хозяйством и его отраслями, перенесения центра тя­жести на микроуровень, непосредственно к процессам производ­ства и обмена, связаны с возникновением альтернативных и рав­ноправных форм собственности и составляют необходимое усло­вие формирования рыночных отношений,

В новых условиях возникает настоятельная необходимость приведения в соответствие всех элементов формирующейся сис­темы управления с адекватными ей методами хозяйствования, важнейшим из которых выступает коммерческий расчет.

Появление (восстановление) этой экономической категории диалектически обусловлено и практически оправдано, так как она в целом отражает суть происходивших во времена нэпа и се­годня изменений в нашей экономике, когда требование соизме­рения размеров вложенных средств с финансовым результатом их вложения превращается в главенствующее.

Такая постановка вопроса вовсе не означает полного отказа от накопленного теоретического потенциала и практического опыта использования такого метода, как хозяйственный расчет, хотя следует признать, что многие его теоретические положения излишне заидеологизированы и схоластичны, а практические ре­зультаты внедрения форм и моделей весьма неутешительны. По сути, это были не формы и модели хозяйственного расчета как такового, а лишь алгоритмы распределения и перераспределения прибыли.

Таким образом, практика хозрасчета не охватывала основно­го этапа — получения прибыли и ее стимулирования - и потому не обеспечивала реализации провозглашенных теорией принци­пов хозяйственного расчета. Поэтому с полным основанием можно сказать, что практика существовавшего ранее хозяйствен­ного расчета, ориентированная на монопольную форму собственности, централизацию управления, жесткую систему планирования и, как следствие, отсутствие рынка в его изначаль­ном понимании, по существу, являлась детищем командно-адми­нистративной системы управления и в определенной степени служила ее интересам.

Сфера использования рационального начала хозяйственного расчета ограничена макроуровнем, необходимостью государ­ственного регулирования в целях обеспечения сочетания эконо­мических интересов субъектов различных форм собственности в процессе расширенного воспроизводства.

Особенность анализа коммерческой деятельности в условиях рыночных отношений — существенное изменение его задач и функций, что влечет за собой изменение его методологии и мето­дики. С ориентацией производственной, посреднической и дру­гих видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые, не традицион­ные для нашей хозяйственной практики задачи, реализуемые в рамках маркетинговой деятельности предприятия. Необходимо отметить двойственный характер применяемых в маркетинге ме­тодов и приемов анализа.

С одной стороны, анализ коммерческой деятельности выс­тупает как средство реализации функций маркетинга, с другой — как функция управления маркетинговой деятельностью в це­лом. В первом случае применяется методический аппарат для анализа внутренней и внешней среды, в которой функциониру­ет предприятие, анализа рынков, производителей сырья и пот­ребителей, конкурентоспособности продукции, предоставляе­мых услуг, спроса и сбыта, формирования ценовой политики и т. д. Во втором — сопоставляются затраты на содержание марке­тинговой службы и влияние результатов ее функционирования на формирование прибыли. Результаты данного анализа пред­ставляют собой часть аналитических разработок, осуществляе­мых в рамках анализа всей хозяйственной деятельности пред­приятия.

Существенное расширение состава субъектов анализа связа­но также с формированием рынка услуг и появлением целого ря­да нетрадиционных для нашей экономики финансово-кредит­ных институтов (инжениринговых, консалтинговых, лизинговых и факторинговых и др.). Как известно, услуги обладают всеми признаками товара, имеют общественную потребительную стои­мость и потребляются посредством обмена. Таким образом, объ­ектом анализа могут служить все этапы жизненного цикла сферы услуг, а при предоставлении отдельных из них, например консал­тинговых, — основным средством их создания.

Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуа­ций как коммерческой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях наибольшее значение приобре­тает оперативный или ситуационный коммерческий анализ. Осо­бенность ситуационного анализа — его комплексность, что поз­воляет по состоянию на определенную дату оценить характер из­менений на рынке, позитивные и негативные результаты финан­совой деятельности, своевременно сформировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих планов предприятия.

Ситуационный анализ коммерческой деятельности основан на компьютерной технологии обработки оперативных информа­ционных массивов. Режим представления результатов ситуаци­онного анализа — запросный и построен на основе ответов по за­ранее определенной аналитической программе, состоящей из от­дельных блоков, характеризующих состояние рынков, экспорт­но-импортных операций, состав покупателей и конкурентов, состояние внутренней и внешней среды, цен и ценовой полити­ки, товародвижения и сбыта, спроса и сервисных услуг. Это поз­воляет оперативно управлять маркетинговой деятельностью предприятий.

Результаты оперативного анализа используются также на уровне отдельных функциональных служб предприятия. Эта ин­формация не содержит всего комплекса аналитических показате­лей и в этом смысле является строго ориентированной и фраг­ментарной. В то же время эти информационные массивы могут быть более детализированными и потому не дублирующими си­туационный анализ коммерческой деятельности.

Ясно, что проведение ситуационного и оперативного анализа коммерческой деятельности предъявляет повышенные требова­ния к информационному обеспечению, состав которого в суще­ственной мере изменяется. Эти изменения коснутся как макро-, так и микроуровня.

В новых условиях следует ожидать значительного сокраще­ния поступления отчетных данных с микроуровня на макроуро­вень. Этому процессу будет способствовать коммерческая тайна, которая уже фактически имеет место на ряде совместных и част­

ных предприятий, ассоциаций, акционерных обществ, коопера­тивов и др.

Развитие информационной базы анализа на микроуровне бу­дет, на наш взгляд, иметь обратную тенденцию, его состав в суще­ственной мере расширится. Если раньше он на 80% определялся действующей системой бухгалтерского учета и отчетности, то те­перь это соотношение изменится за счет увеличения удельного веса внеучетных источников информации, характеризующих состояние внешней среды: рынков товаров и услуг, их конкурен­тоспособности, процентных ставок и котировки валюты, уста­навливаемых государственными, коммерческими банками, рын­ка услуг и рабочей силы и др. Создание комплексных автомати­зированных информационных систем коммерческой информа­ции — задача весьма сложная, но, как показала международная практика, вполне осуществимая.

Важная функция маркетинга — ценообразование и определе­ние ценовой политики. Кроме калькуляции себестоимости това­ров и услуг с учетом средней нормы прибыли, ценовая политика определяется на основе анализа коммерческой деятельности, что в конечном счете влияет на уровень договорных цен. Особен­ность формирования договорных цен — использование системы коммерческих поправок к цене, количественное значение кото­рых зависит от конкретных условий договора. Вместе с тем при окончательном согласовании договорных цен возможна их кор­ректировка в зависимости от результатов ситуационного анализа коммерческой деятельности на момент подписания контракта или договора. Существенное влияние при этом оказывают фи­нансовое положение и платежеспособность предприятия, состо­яние «портфеля заказов» и другие факторы. В отдельных случаях договорные цены могут быть убыточные, если это целесообразно для предприятия по причинам объективного характера.

Коммерческие и договорные цены формируются, как выше уже указывалось, с помощью приемов и методов коммерческой калькуляции, которая также становится важнейшей функцией маркетинговой деятельности. Таким образом, между анализом коммерческой деятельности и коммерческой калькуляцией су­ществует прямая и обратная информационная и методологичес­кая связь.

Коммерческая деятельность в нынешних условиях приобре­тает многоплановый характер. Она предполагает тесное взаимо­действие всех коммерческих служб предприятий, включая марке­тинговую.

В этих условиях анализ коммерческой деятельности стано­вится важной функцией менеджмента. Умело организовать ана­литическую работу на предприятии — значит обеспечить синтез аналитической информации как отдельных функциональных служб, так и служб менеджмента. Поэтому не случайно организа­ционная структура иностранных фирм предусматривает обособ­ление аналитических служб (центральное аналитическое бюро), результатов всех практикуемых видов анализа (ретроспективно­го, оперативного, ситуационного и перспективного).

Все это требует подготовки высококвалифицированных спе­циалистов в области анализа коммерческой деятельности и ком­мерческой калькуляции, сочетающих в себе умение выполнять комплексные работы учетно-аналитического, валютно-финансо­вого, технико-производственного, сбытового и исследовательс­кого характера. Эти требования и определяют сегодня квалифи­кационный уровень менеджера.

Особой задачей экономического анализа в современных ус­ловиях является исследование коммерческого риска. Затратный метод, существовавший ранее, административно-командное уп­равление, широко распространенная практика дотирования убы­точных предприятий заменяются гибкой коммерческой систе­мой, действительно связанной часто с конкурентной непредска­зуемостью, со значительным коммерческим риском. В экономи­ческих структурах развитых капиталистических государств име­ются специальные научно-исследовательские подразделения, разрабатывающие методику анализа коммерческого риска.

Коммерческий риск в условиях рыночной экономики — кате­гория объективная, доставляющая массу хлопот предпринимате­лям, ведущим хозяйственно-финансовую деятельность при лю­бой форме собственности. Преодолеть возникающие трудности с наименьшим риском можно при двух непременных условиях: во-первых, с помощью организации тщательного анализа зат­рат живого и овеществленного труда, регулярного учета, контро­ля и анализа себестоимости в процессе производства и реализа­ции продукции (промышленного и потребительского назначе­ния). Здесь первостепенная роль принадлежит производственной и торговой калькуляции. Именно она должна превратиться в на­дежную лоцию, которая поможет проложить верный курс в море свободной экономики [9]. Пока действующая практика свобод­ного ценообразования меньше всего опирается на точные каль­куляционные расчеты в промышленности, сельском хозяйстве и торговле. Наблюдающийся ценовой беспредел, свободная «нак­рутка» цен во многом порождаются крайним ослаблением, а по­рой и полным отсутствием контроля и анализа со стороны обще­ства за процессом ценообразования;

во-вторых, кардинальной перестройкой анализа потреби­тельского спроса в условиях либерализации цен. Изучение потре­бительского спроса всегда являлось слабым местом нашей эконо­мики. Централизованное фондирование, сложная система управ­ления товарными потоками, многозвенная система прохождения любого товара делали его путь от производителя к потребителю поистине «тернистым». Международный подход, мировой стан­дарт, мудро выраженный в формуле «Aus den Haenden in den Mund» («из рук производителя в рот потребителя»), сплошь и рядом нарушался.

Только решительное расширение производства и выпуска то­варов, наполнение прилавков продуктами питания и другими то­варами первой необходимости могут вывести рыночную эконо­мику на принципиально новый путь развития.

Иначе — товарный дефицит, а порой и товарный голод, порождающий безудержную спекуляцию и «ценовой беспредел».

Мероприятия по преобразованию форм собственности, в первую очередь приватизация торговых предприятий, должны предусматривать решение не только организационных вопросов, т. е. как и кому передать магазин или кафе, но и экономических, направленных на создание отвечающих новым требованиям сис­тем учета, контроля, анализа и планирования. При этом надо учитывать, что особенностью коммерческой деятельности любо­го предприятия в условиях формирующегося рынка, а надо пола­гать, и в дальнейшем - и это показал опыт создания кооперати­вов, малых предприятий, товариществ и обществ с ограниченной ответственностью — будет универсализация видов деятельности, а следовательно, и объектов экономического управления. Это, несомненно, должно найти свое отражение как в структуре мар­кетинговых служб, так и в составе функциональных задач всей коммерческой деятельности торговых предприятий, естественно, при достаточном товарном обеспечении.

Содержательный и хронологический аспекты процесса уп­равления коммерческой деятельностью позволяют выделить его основные этапы - предварительный, оперативный и заключи - тельный, тем самым классифицировать виды анализа коммерчес­кой деятельности в соответствии с этими признаками. Учитывая, что управление коммерческой деятельностью представляет собой синтетический процесс, следует указать, что на практике виды анализа вряд ли могут существовать обособленно друг от друга, так сказать, в «чистом» виде. Вместе с тем понимание методоло­гических особенностей различных видов анализа чрезвычайно важно для организации коммерческой работы на предприятии.

Рыночные отношения, как известно, характеризуются дина­мичностью конъюнктуры внешней и состоянием внутренней среды предприятия. Поэтому усиление роли и значения в бли­жайшем будущем оперативного управления и, как следствие, 'оперативного анализа представляется вполне очевидным.

Предпосылкой оперативного анализа на предприятии явля­ется использование компьютерных технологий сбора, обработки и хранения оперативной экономической информации. Факт су­щественного отставания торговли страны от общепринятых стандартов компьютеризации общеизвестен и не требует допол­нительной констатации. Отсюда нерешенность задачи оператив­ного учета товарной реализации в розничной торговле, что, в свою очередь, является наиболее существенным фактором, сдер­живающим внедрение в практику методов оперативного анализа управления.

Одним из важнейших условий организации оперативного анализа (как и ретроспективного, и прогнозного) является проч­ная, унифицированная информационная база. В дореволюцион­ной России, как отмечалось выше, такая база отсутствовала. Иное положение сейчас. Министерством финансов РФ разрабо­таны и утверждены План счетов бухгалтерского учета финансо­во-хозяйственной деятельности организаций, единые формы бухгалтерской отчетности. Они введены в действие и рекоменду­ются для всех организаций (кроме банков и бюджетных учрежде­ний), включая предприятия с участием иностранных инвесторов (совместные предприятия) и предприятий, полностью принадле­жащих иностранным инвесторам. А позднее приказом Министе­рства финансов РФ было утверждено Положение о бухгалтер­ском учете и отчетности.

Обобщив некоторый опыт аналитических разработок, имев­ших место в царской России, довольно развитую теорию и бога­тую практику анализа послереволюционного развития (освобо­див их от ненужной идеологизации), можно серьезно продвинуть вперед все проблемы экономического анализа. Полагаем, что их можно решать, начиная не «с чистого листа».

Не следует отказываться и от плодотворного содружества с учеными бывших стран социалистического содружества. Оно ка­салось многих теоретических вопросов, решаемых совместно, практических контактов и обменов; издания произведений на­ших авторов на иностранных языках и перевода книг зарубежных коллег на русский язык. Тем более не следует нарушать прочные научные связи, установившиеся за долгие годы с научными и практическими работниками стран СНГ.

Традиционные и особенно математические методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности с применением персо­нальных компьютеров и более сложных электронно-вычисли­тельных систем пригодны для всех времен и народов.

В постсоветский период активно велась и литературная рабо­та. Продолжают издаваться теоретические и отраслевые аналити­ческие работы.

Отметим здесь лишь некоторые из них: Н. А. Русак, В. И. Стра- жев «Анализ хозяйственной деятельности в промышленнос­ти» (1998 г.), Д.А.Ендовицкий «Анализ и оценка эффективности инвестиционной политики коммерческих организаций» (1998 г.),

В. В. Глуков, А. Н. Кобышев, В. В. Козлов «Ситуационный ана­лиз» (1999 г.), В. В. Андрейчиков, О. Н. Андрейчикова «Анализ, синтез, планирование решений в экономике» (2000 г.), В. В. Ко­валев, О. Н. Волкова «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» (2000 г.), А. Н. Богатко «Основы экономического анализа инвестиционных проектов» (2000 г.), Л. Е. Едсовский «Теория экономического анализа» (2001 г.), Л. В. Донцова «Комп­лексный анализ бухгалтерской отчетности» (2001 г.), А. Д. Шере­мет «Теория экономического анализа» (2002 г.) А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев «Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций» (2003 г.),.

К этому следует добавить и то, что в странах с развитой ком­мерческой экономикой учебники по теории анализа отсутствуют, учебники и монографии, посвященные комплексному экономи­ческому анализу хозяйственной деятельности предприятий, нам тоже не встречались.

Об этом свидетельствуют сами западные ученые. Так, извест­ный французский профессор Жак Ришар по этому поводу пишет следующее: «Долгое время на Западе, да и теперь еще, анализ хо­зяйственной деятельности предприятия часто ограничивался ана­лизом финансового состояния, т.е. в основном сводился к изуче­нию рентабельности и платежеспособности предприятия. Рос­сийский читатель, пожелавший приобрести в США или во Фран­ции книгу по экономическому анализу деятельности предприятия, не найдет ее; зато он обнаружит там изобилие изданий по анализу финансовой деятельности, которые все, используя очень похожие схемы, увлеченно трактуют рентабельность и платежеспособность, отводя очень скромное место изучению других показателей оцен­ки результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Между тем, такое ограничение анализируемой картины все чаще вызывает оживленную критику со стороны различных за­падных специалистов.

Думаю, — продолжает Ж. Ришар, — что в новом международ­ном контексте по управлению предприятиями необходимо от­дать предпочтение всестороннему подходу к обучению, при кото­ром анализ финансовой деятельности не будет отделен от других аспектов экономического анализа и составит с ним гармоничное целое» [55, с. 7-8].

Наблюдая активное стремление перевести бухгалтерский учет и отчетность на международные стандарты, надо не забывать, что есть и русские стандарты, которые следовало бы отнести к числу международных.

* * *

Краткий исторический очерк о развитии экономического анализа в нашей стране следует завершить упоминанием о созда­нии научных школ при крупных высших учебных заведениях, межвузовских учебно-методических объединениях (УМО), меж­дународной ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Содружество», в круг творческих интересов которых входит и экономический анализ.

Наиболее существенный вклад в разработку проблем теории и практики экономического анализа внесли научные школы, соз­данные в прошлом веке и действующие в настоящее время при МГУ им. М. В. Ломоносова (школа С. К. Татура и А. Д. Шереме­та), при Финансовой академии при Правительстве РФ (в прош- лом школа С. Б. Барнгольц и Б. И. Майданчика; сейчас школа М. В. Мельник и В. Г. Гетьмана), Институте экономики промыш­ленного производства АН УССР (школа Н. Г. Чумаченко), Санкт- Петербургском государственном университете экономики и финансов (школа А. И. Муравьева), Российском государствен­ном торгово-экономическом университете (школа М. И. Бакано­ва) и др.

Учебно-методические вопросы, касающиеся учетно-эконо­мических дисциплин (учебные планы, программы, учебники и др.) в прошлом решались Министерством высшего образования СССР, при котором создавались соответствующие комиссии. Та­кой централизованный порядок управления действовал до пос­ледней четверти прошлого столетия. И только позднее была про­изведена необходимая децентрализация, заключающаяся в соз­дании при ведущих вузах учебно-методических объединений, обеспечивающих привлечение к этой важной работе более широ­кого круга научных работников. Так, при Московском финансо­вом институте было создано учебно-методическое объединение по специальностям: финансы и кредит; бухгалтерский учет, конт­роль и анализ хозяйственной деятельности (в настоящей редак­ции — Учебно методическое объединение вузов Финансовой ака­демии при Правительстве РФ по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»). Много лет этим объединением успешно руководит ректор Финансовой академии профессор А. Г. Грязнова.

Особого внимания заслуживает Международная ассоциация бухгалтеров и аудиторов «Содружество», созданная в 1989 г. Дан­ная Ассоциация признана в России и за рубежом как объедине­ние ученых и практиков бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита (со дня основания президентом ассоциации яв­ляется заведующий кафедрой МГУ им. М. В. Ломоносова про­фессор А. Д. Шеремет).

Целями и задачами, как прописано в положении о «Содруже­стве», являются:

1) содействие развитию бухгалтерского учета, экономическо­го анализа и аудита; участие в подготовке и создании норматив­но-правовых актов, регулирующих бухгалтерскую и аудиторскую деятельность; организация взаимодействия с органами законода­тельной и исполнительной власти Российской Федерации по вопросам, касающимся профессиональной деятельности членов Ассоциации;

2) содействие интеграции Российской Федерации в мировое экономическое сообщество, внедрение в практику экономичес­кой деятельности всемирно признанных правил, нормативов и стандартов финансового учета отчетности;

3) содействие научным исследованиям в области образования в сфере экономики, управления, права, бухгалтерского учета, экономического анализа, аудита; внедрению научных исследова­ний в практику;

4) совершенствование процесса подготовки и повышения квалификации бухгалтеров и аудиторов в соответствии с между­народными стандартами образования и программой реформиро­вания бухгалтерского учета и аудита в России;

5) осуществление связей с ассоциациями бухгалтеров и ауди­торов стран — членов СНГ, зарубежных стран и неправитель­ственными организациями по вопросам реформирования бухгал­терского учета, анализа и аудита;

6) Повышение квалификации профессиональных бухгалте­ров и аудиторов; оказание им помощи при продлении и обмене квалификационных аттестатов;

7) осуществление программы проверки качества аудиторской деятельности аттестованных аудиторов — членов Ассоциации, по результатам которой участникам выдаются специальные серти­фикаты качества аудиторской деятельности;

8) участие в работе международных объединений, организа­ция множественных международных и всероссийских конферен­ций и семинаров по проблемам учета экономического анализа и аудита;

9) участие в разработке законов, стандартов и других норма­тивных документов по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту.

Важно отметить, что многие из перечисленных задач решают­ся в органической увязке с проводимыми «Татуровскими чтения­ми», посвященными одному из родоначальников науки — анализ хозяйственной деятельности (в июне 1904 г, состоялись 32-е «Та- туровские чтения»). Это редкий случай, когда благодарные уче­ники довольно длительное время чтут память своего учителя и стараются помнить о нем не только возложением цветов, но и конкретными делами на пользу Отечества.

<< | >>
Источник: Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д.. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М. И. Баканова. — 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика— 536 с: ил. 2005

Еще по теме Экономический анализ в период перехода к рыночным отношениям:

  1. 7.9.2. Формы сельскохозяйственного кредита в России в период перехода к рыночным отношениям хозяйствования
  2. § 3. Причины .и условия преступности в России в период перехода к рыночной экономике
  3. 22. ИСТОРИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ УКРЕПЛЕНИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ
  4. 22. ИСТОРИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ УКРЕПЛЕНИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ
  5. Инфляция в условиях перехода к рыночным отношениям
  6. 12.3. ИНФЛЯЦИЯ В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДА К РЫНОЧНЫМ ОТНОШЕНИЯМ
  7. 1.1. СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ОСОБЕННОСТИ УСЛОВИЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ ДО И ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА РЫНОЧНЫЕ ОТНОШЕНИЯ С МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОЗИЦИЙ
  8. 21.2. Экологические проблемы в России в период развития рыночных отношений
  9. § 4. Юридические критерии рыночных экономических отношений
  10. 5.1. Условия возникновения и социально- экономическое содержание рыночных отношений
  11. Экономический анализ в послеоктябрьский период
  12. Краткосрочный и долгосрочный периоды в экономическом анализе
  13. 25.4. Упущенные возможности экономических трансформаций при внедрении рыночных отношений в России
  14. Вопрос 64. Смит В. об эмпирическом экономическом анализе рыночных механизмов.
  15. 5.2. Основные элементы рыночной экономики. Условия становления рыночных отношений. Инфраструктура рынка. Биржа как звено рыночной экономики
  16. 10.3. Варианты перехода к рыночной экономике
  17. ПЕРЕХОД К РЫНОЧНОЙ СИСТЕМЕ
  18. Переходный период (период социально-экономической трансформации)
  19. Переход на рыночные основы хозяйствования