<<
>>

Глава 2.5. Анализ основного капитала

Анализ основных средств - процесс многоплановый (см. рис. 2.7). В таблице 2.10, в которой отражено влияние хозяйственных операций с основными средствами на финансовое состояние и результаты деятельности организации.

Анализ структуры и стой мост источников капитала

Анализ структуры и цены функционирующего капитала Анализ инее:тированного

капитала.

Анализ основного капитала

Анализ оборотного капитала

Оценка структуры,

динамики и текущей стоимости

Анализ оборачиваемости, рентабельности

Анализ собственного капитала

Анализ привлеченного капитала

ГШ

?

ГШ 3 ? та Е

ct е-

и ш ш 1 а

1 о а Анализ >ФФистинности функционирования капитала Рис. 2.7. Схема системы комплексного анализа капитала

Воспроизводство и оборачиваемость основных производственных фондов - фактор, влияющий на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий важно, сколько собственных средств вложено в основные фонды. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении создания и использования средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств.

Денежные средства от реализации ненужных средств труда пополняют фонд развития производства.

Следующая таблица 2.11. показывает варианты аналитических задач, решение которых позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций

Таблица 2.10. Влияние хозяйственных операций с основными средствами на финансовое состояние организации Содержание хозяйственной операции Влияние на имущественное состояние и финансовые результаты деятельности предприятия ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Получено

безвозмездно от физических лиц Увеличивается размер собственного капитала предприятия за счет роста фондов специального назначения (за вычетом расходов по доставке). Это ведет к росту устойчивости финансового положения.

С другой стороны, это ведет к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче безвозмездно полученных основных средств может привести к уменьшению прибыли и рентабельности. Получено

безвозмездно от юридических лиц Увеличиваются внереализационные доходы предприятия на величину первоначальной или остаточной стоимости. Одновременно на сумму износа увеличиваются внереализационные расходы (убытки). На сумму расходов по доставке уменьшаются спецфонды либо чистая прибыль. В целом на сумму поступивших основных средств (за вычетом расходов по доставке) увеличивается балансовая прибыль. Приобретение основных средств за плату Увеличиваются внеоборотные активы предприятия, изменяется структура капитала предприятия. В целом замедляется оборот всего капитала, сокращаются размеры наиболее ликвидных активов, ухудшается платежеспособность. На величину расходов по доставке и монтажу объектов уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Оборотные средства увеличиваются на сумму уплаченного НДС. Долгосрочная аренда основных средств Увеличивается сумма внеоборотных активов и сумма задолженности перед арендодателем. Переодически уменьшается денежная наличность на сумму арендной платы и процента за аренду. На сумму процента уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Текущая аренда основных средств Издержки арендатора увеличиваются на сумму арендной платы, а также на сумму расходов по капитальному ремонту (если это оговорено условиями договора аренды). ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫ [Х СРЕДСТВ Безвозмездная передача основных средств На величину потерь от безвозмездной передачи (остаточная стоимость основных средств, расходы по выбытию, НДС) уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Уменьшается сумма основных средств. Внесение вклада в УК

дочернего

предприятия Вклад по цене соглашения выше остаточной стоимости ведет к росту внереализационных доходов предприятия. В противном случае убытки относят на уменьшение чистой прибыли или фонда

накопления. Ликвидация основных средств Финансовый результат выявляется по каждому ликвидируемому объекту.

Собственные источники предприятия уменьшаются на сумму недовнесенного в бюджет НДС и на сумму недоамортизации ликвидируемого объекта. Продажа основных средств Формируется финансовый результат (прибыль) или убыток от прочей реализации, который увеличивает (уменьшает) балансовую прибыль прдприятия. Уменьшается размер основных средств, повышается ликвидность баланса, ускоряется оборот всего капитала. Оптимальным вариантом продаж для налогообложения прибыли является реализация основных средств по рыночной стоимости. Однако оценка данной операции должна в первую очередь производиться с точки зрения производственной потребности предприятия в реализуемых объектах основных средств, возможности их замещения более производительными. При этом следует иметь в виду, что свобода аналитика достигает здесь максимума вариантности. Определяющими для выбора аналитических задач и формирования их набора являются конкретные потребности управления, содержание принимаемых управленческих решений.

Таблица 2.11. Темы и задачи анализа основных средств и долгосрочных инвестиций Темы анализа Основные задачи анализа Виды анализа Обзор

структурн

ой

динамики 1. Оценка размера и структуры вложений капитала предприятия в основные средства.

Определение характера и направленности происшедших изменений.

Оценка изменений в инвестиционной политике предприятия. Финансовый анализ Анализ воспроизв одства и оборачива емости 1. Горизонтальный анализ показателей движения основных средств.

Вертикальный анализ показателей движения основных средств.

Оценка прогрессивности и интенсивности обновления основных средств.

Факторный анализ изменений фондоотдачи. Анализ

эффективн

ости

использов ания

основных средств 1. Анализ рентабельности основных средств.

Анализ фондоотдачи.

Анализ использования парка производственного оборудования.

Анализ использования оборудования по времени (баланса времени работы оборудования).

Интегральная оценка Управленческий анализ

использования оборудования. Анализ

эффективн

ости

затрат по содержани ю и эксплуатац ии

оборудова ния 1. Анализ затрат по капитальному ремонту основных средств.

Анализ затрат по текущему ремонту.

Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и уровня затрат. Управленческий анализ Анализ

эффективн

ости

инвестици й в основные средства 1. Анализ эффективности вариантов капитальных вложений.

Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования. Финансовый анализ Воспроизводство и оборачиваемость основных производственных фондов - фактор, влияющий на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий.

Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств вложено в основные фонды. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении создания и использования средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств. Денежные средства от реализации ненужных средств труда пополняют фонд развития производства. Методика анализа эффективности вложений предприятия в основные средства, их эксплуатации и воспроизводства должна учитывать ряд принципиальных положений:

функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально- бытовую, культурную, природно-экологическую и другие сферы, постольку эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Действия аналитика могут быть систематизированы и в основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур:

сравнение данных отчетного периода с соответствующими данными предыдущего периода (периодов);

сравнение отчетных данных с плановыми сметными или проектными показателями;

сравнение отчетных данных с отраслевыми показателями; сравнение показателей эффективности использования основных средств с показателями использования других видов ресурсов и капитала предприятия в целом;

сравнение отчетов по основным средствам с отчетами о производственных и финансовых результатах деятельности предприятия;

• факторное моделирование взаимосвязей показателей использования основных средств.

Анализ структуры и динамики основных средств.

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта. То есть, на первых этапах анализа следует определить долю основных средств в общей сумме активов (основные средства: общая сумма активов). Данный коэффициент может быть нам полезен при оценке будущих затрат на основные средства, и как способ измерения роста основных активов пропорционально всем активам. Вертикальный анализ означает расчет и оценку структуры и структурных изменений в составе основных средств.

В зависимости от организационно-правовой формы следует сравнить основные средства с капиталом, например с акционерным капиталом.

Акционерный капитал

К =

Основные средства

Данный коэффициент показывает процентную величину основных средств организации, финансируемую акционерным капиталом. Крупные капиталовложения в основные средства предполагают две ситуации: а) они ведут к более высоким постоянным расходам (амортизация, налоги, ремонт и т.д.) и соответственно более высокой точке безубыточности. При падении объема реализации немедленно страдает маржа (показатель прибыли в процентах к объему реализованной продукции или капитала); б) они отвлекают фонды от оборотного капитала, что приводит к заниженному показателю счетов к получению, товарно-материальных запасов и денежных средств. В таком положении компания, возможно, не будет иметь достаточного количества оборотного капитала для того, чтобы покрыть нужды возросшего объема реализации. В отсутствие главной причины для крупных вложений в основные средства такое условие обычно отражает недостаточное использование капитала.

Для того чтобы уметь выполнить анализ по любому из направлений, необходимо знать назначение используемых показателей.

При анализе эффективности использования основных фондов используются следующие показатели.

Анализ степени использования производственной мощности:

Объем выпущенной за анализируемый период продукции

К

эф.

исп. пр. мощ.

Производственная мощность

Показателем, отражающим выпуск продукции с меньшим количеством фондов, является общая фондоотдача производственных фондов, или их оборачиваемость. Его исчисление можно производить либо по стоимости реализованной продукции, либо по себестоимости реализованной продукции.

, . . Объем производства

Фондоотдача =

Средняя стоимость основных средств

Так как стоимость основных средств на начало и на конец года могут значительно различаться между собой, в экономических расчетах используется показатель среднегодовой стоимости. Определить среднегодовую стоимость основных средств можно различными способами.

При упрощенном способе среднегодовую стоимость определяют как полусуммы остатков на начало и конец периода:

Сн + Ск

С перв перв

2

где: Снерв - первоначальная стоимость основных средств на начало года;

Скерв - первоначальная стоимость на конец года.

С = сн +"Y М1 С _"V М 2 С

ср перв / , . - введ / , . - ^ в\

Но ввод - вывод основных средств в течение года идет неравномерно, поэтому предложенный выше способ дает приблизительный результат. Для более точного определения среднегодовой стоимости основных средств применяется формула, которая учитывает месяц ввода - вывода:

12 введ ^ 12

где:

М1 и М2 - число полных месяцев, соответственно, с момента ввода (выбытия) объекта (группы объектов) основных средств; Сввед - стоимость введенных в течение года основных средств; Свыб - стоимость выбывших в течение года основных средств.

Однако самый точный способ определения среднегодовой стоимости основных средств - это расчет по формуле средней хронологической:

н к н к н к

С1 + С1 + С 2 + С 2 + + С12 + С12

С = 2 2 2

Сср 12 где:

Сн

- стоимость основных средств на начало месяца; С - стоимость основных средств на конец месяца.

Обратным этому показателю является показатель общей фондоемкости продукции (коэффициент закрепления производственных фондов).

, . Средняя стоимость оснных средств

Фондоемкость =

Объем производства

Прибыль

Рентабельность = Средняя стоимость основных средств

Фондовооруженность = Срок окупаемос =

Средняя стоимость основных средств

Численность работников (ППП) Величина капитальных затрат

Прирост прибыли, полученный за счет капвложений

Средняя стоимость машин и оборудования

Техническая вооруженность =

Численность, работающих в наибол.смену или среднегод.числ. работающих на этом оборудовании

Фондоотдача определяет выпуск продукции на 1 усл. ед. среднегодовой стоимости основных средств. Она зависит количественно от производительности труда и его фондовооруженности. Фондоотдача растет, когда производительность труда увеличивается быстрее, чем стоимость основных средств на 1 работника.

Фондоемкость определяется для анализа влияния на динамику основных средств изменений удельного веса различных групп в общей стоимости фондов.

Уточнение показателя фондоотдачи дает нам показатель оборачиваемости основных средств, а именно:

_ . Реализаованная продукция

Оборачиваемость основных средств =

Средняя стоимость основных средств

Оборачиваемость основных средств - это сравнение приведенных к годовым показателей реализации со средним значением основных средств. В то время как долгосрочные активы сами по себе не дают реализацию, без них можно получить только ограниченную часть значения реализации в компании, ориентированной на продукт. Мала или велика мощность компании для данного объема продаж - это вопрос, ответ на который может дать этот показатель. Однако, сравнивая показатели нескольких компаний одной отрасли, следует учитывать возраст активов, уровень цен во время приобретения, амортизационную политику с ее сравнительным эффектом на оценку постоянных активов. Например низкое значение данного показателя может означать завышенную оценку основных средств без сравнительных повышений уровня продаж. Может ввести в заблуждение аналитика то, что одно предприятие владеет зданием, а второе арендует его.

Снижение себестоимости продукции отражается уровнем рентабельности одного оборота производственных фондов (отношение прибыли к себестоимости) и затратами на один рубль товарной или реализованной товарной продукции и прибылью на один рубль продукции.

Анализ движения ОС. Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.3.12), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 2.12. Показатели движения и состояния ОС Наименования показателей Экономическая интерпретация показателей 1. Показатели движения 1.1. Коэффициент поступления ввода (КВВ) Доля поступивших ОС за период 1.2. Коэффициент обновления (Коб) Доля новых ОС на предприятии 1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб) Доля выбывших ОС за период 1.4.Коэффициент прироста (Кпр) Темп прироста ОС 2. Показатели состояния 2.1. Коэфициент износа (Ки) Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг 2.2. Коэффициент годности (Кг) Уровень годности ОС Кг = 1 - Ки Таким образом, показателем, отражающим выпуск продукции с меньшим количеством фондов, является общая фондоотдача производственных фондов или их оборачиваемость. Его исчисление можно производить либо по стоимости реализованной продукции, либо по себестоимости реализованной продукции. Обратным этому показателю является показатель общей фондоемкости продукции (коэффициент закрепления производственных фондов). При анализе технического состояния основных фондов используются следующие показатели:

„ , Стоимость вновь введенных в течение года основных средств

К обновления =

Стоимость основных средств на конец года

Стоимость выбывших за период основных средств

К выбытия =

Стоимость основных средств на начало данного периода

Поскольку в течение года физический объем основных средств меняется (предприятие, например, может приобрести несколько единиц нового оборудования и списать часть действовавшего), первоначальная стоимость основных средств на конец года будет отличаться от первоначальной стоимости на начало года. Первоначальная стоимость на конец года рассчитывается следующим образом:

Ск = Сн + С _ С

перв перв введ выб

где:

С"трв - стоимость первоначальная на начало года; Сввед - стоимость введенных в течение года основных средств; Свыб - стоимость выбывших в течение года основных средств.

V износа

К изношенност =

Первоначальная стоимость основных средств

Остаточная стоимость

К годности =

Первоначальная стоимость основных средств

Стоим. вновь введ фондов за дан. пер. _ Стоим. выбыв. за дан.пер.

К прироста =

Стоимость основных средств на конец периода

Прогрессивность наличного оборудования оценивается с помощью коэффициента автоматизации, механизации, полуавтоматизации.

„ Стоимость автоматизированного оборудования

Кавтоматизации = —

Стоимость машин и оборудования

При анализе следует обратить внимание на соотношение производительности оборудования (она должна превышать) и рост суммарной стоимости оборудования.

При оценке ремонта и модернизации оборудования мы должны провести группировку основных средств по срокам службы: до 5 лет, 5-10 лет, 10-20 лет, более 20 лет; по степени износа: до 50%, 51-75%, 76-100% . Далее группируем по технико- экономическим параметрам: соответствуют уровню мировых достижений, соответствуют отечественным стандартам, подлежат в ближайшее время модернизации, не соответствуют современному уровню и подлежат замене. Составленные по данным группировкам таблицы дадут наглядное представление об уровне прогрессивности наших основных средств.

Анализ использования оборудования. Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.2.8.).

Рис. 2.8. Состав наличного оборудования

Для оценки степени использования оборудования по количественному составу

рассчитывают следующие показатели: наличного оборудования (числящегося на балансе

предприятия), установленного (сданного в эксплуатацию), действующего (фактически

работающего). Установленное оборудование делится на: фактически работающее;

находящееся в плановом ремонте и модернизации; резервное (не нужное для

производственной программы, в аварийном внеплановом ремонте). Неустановленное

оборудование - не сданное в эксплуатацию, может быть подлежащим установке и

излишним, подлежащим списанию.

Количество оборудования в категориях и группах определяют по состоянию на

определенную дату либо как среднюю величину за период отчета (анализа).

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

„ , Факт. работающее оборудование

К использ.наличного парка обор. =

Наличное оборудование

коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

Факт.работающее оборудование

Доля факт.работающего обор. =

Установленное оборудование

коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

Установленное оборудование

Доля оборуд., сданного в экспл. =

Наличное оборудование

Близость значений данных показателей друг к другу, а также к единице характеризует степень полноты использования парка оборудования, степень соответствия производственной программы пропускной способности оборудования. В случае разрыва между значениями этих показателей необходимо определить возможные резервы увеличения объема производства продукции. Например (расчет условный), если разницу количества наличного оборудования и фактически работающего умножить на среднюю выработку продукции, приходящуюся на единицу оборудования, мы определим величину резерва возможного роста выпуска продукции.

Для принятия решения по синхронизации загрузки оборудования следует определить удельный вес отдельных групп простойного оборудования в общей численности установленного или наличного оборудования. Системный анализ данных о простойном оборудовании за ряд периодов позволяет определить количество излишнего оборудования.

Анализ использования оборудования по времени производится в основном по двум показателям: коэффициент сменности работы оборудования (Ксм.) - наиболее важный обобщающий показатель использования оборудования во времени и коэффициент использования сменного режима (К исп. с.р.).

К Общее число факт. отработанных станко _ смен Общее число отработанных станко _ дней

или

К Общее число станков, работавших во все смены (станко _ смен) Число станков, работавших в наибольшей смене

Более точным является следующий расчет данного показателя:

К К _ во оборудования, работающего во все смены (станко _ смен)

Кол _ во оборудования, закрепленного за подразделением, предприятием

Методика стат. органов предлагает следующий расчет данного показателя, он убирает влияние на Ксм. степени равномерности загрузки оборудования по сменам: К Общее кол _ во отработавших станко _ смен

Кол _ во установленного или действующего оборудования

Таким образом, данный показатель определяет, сколько смен в среднем ежедневно работает каждая единица оборудования (вычисляется, если предприятие работает в несколько смен).

Коэффициент использования сменного режима характеризует, насколько равномерно распределяется работающее оборудование по сменам:

Ксм

Кисп.с. р =

Число смен работы по режиму

Рассмотрим пример. На предприятии установлено 200 единиц оборудования. Из них в первую смену работало 160 единиц, во вторую - 160 единиц, в третью смену - 160 единиц. За максимально загруженную смену можно принять любую из 3 смен, потому что работающее оборудование было одинаково (равномерно) загружено все три смены. Коэффициент сменности, рассчитываемый как отношение общего количества отработанных станко-смен к количеству оборудования, работающему в наиболее загруженную смену, составит: 3=480:160.

В то же время коэффициент сменности, определяемый как отношение числа отработанных станко-смен к общему количеству установленного оборудования на предприятии, составит всего лишь: 2,4=480:200.

Коэффициент 2,4 более точно характеризует степень использования оборудования предприятия во времени, тогда как значение коэффициента равное 3 дает искаженную картину уровня использования оборудования предприятия по времени. Значение коэффициента равное 3 можно получить и при самом парадоксальном случае. Например, если всего лишь одна единица оборудования (из 200 единиц) работала в первую, вторую и третью смену.

Таблица 2.13. Структура календарного фонда времени

Полный календарный фонд

Возможное число станко-часов при работе установленного оборудования в 3 смены (круглосуточно). Для единицы оборудования - число календарных дней в году х 24 часа. Режимный фонд

С учетом планируемого числа рабоч Число рабочих дней х число рабочих смен их дней

х число часов в смену Внесменное время и нерабочие дни Располагаемый (плановый) фонд рабочего времени Резервное время Время на

плановый

ремонт Рабочий фонд времени

(фактически отработанное время)

Время простоев Машинное время

(время работы

оборудования под

нагрузкой и вхолостую)

Подготови

тельное,вс

помогател

ьное,закл

ючительно

е

Полезное Машинное машинно время на е время брак

Анализ экстенсивной нагрузки рассчитывается путем сопоставления так называемого фактически отработанного времени с плановым, режимным и полным календарным фондами. При этом при наличии простоев необходимо обратить внимание на анализ причин простоев оборудования.

„ . , , . Режимное время в году

К исп..календарн.времени работы оборуд. =

Общее календарное время в год

Т. Плановый фонд времени в станко - часах

К реж. =

Режимный фонд времи в станко - часах

и т.д.

К показателям использования основных средств относятся и показатели использования площадей предприятий. Различают общую (располагаемую) площадь, производственную площадь и площадь под оборудованием. Можно вычислить три показателя, характеризующих структуру площадей: коэффициент занятости производственной площади, долю производственной площади в общей площади, и долю площади под оборудованием в общей площади. Последний показатель является наиболее обобщающим показателем структуры площадей предприятия: по своему значению он равен произведению двух показателей.

Показателями использования площадей являются: съем продукции с 1 кв. м. площадей под оборудованием, съем продукции с 1 кв. м. производственной площади и съем продукции с 1 кв. м. общей площади. По своему значению третий показатель использования площадей предприятия равен произведению следующих показателей-факторов: съем продукции с 1 кв. м. площади под оборудованием, коэффициента занятости производственной площади и доли производственной площади в общей площади предприятия.

При анализе степени производительного использования оборудования по времени мы можем использовать следующие показатели:

Фактическое время работы оборуд.

К

экстенсивной загрузки оборудования (время его работы)

Эффективный фонд рабочего времени работы оборуд.(нормативное время)

К Фактическая часовая производительность оборудования

интенсивного использования оборудования j-r

(мощность его работы в ед. времени) Проектная часовая производительность

оборуд.(техническая норма)

К = К х К

интегральной нагрузки обор. экстен.нагр. интегр.нагр.

Коэффициент интегральной нагрузки комплексно характеризует степень использования оборудования по времени и мощности.

Предложенная конкретизация направлений анализа основных средств позволяет определять не только "слабые места" в организации работы основных средств, но и точно установить их.

Поскольку фондоотдача - это обобщающий показатель использования производственных основных фондов, на величину и динамику ее влияют многие факторы, зависящие и независящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию данного показателя. Рассмотрим пример соединения всех направлений анализа основных средств.

Факторный анализ фондоотдачи. Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 2.9.

Рис. 2.9. Схема факторной системы фондоотдачи

Наиболее простой является двухфакторная модель анализа:

_ F^ х .N

_ F Х Fa ,

где:

f - фондоотдача;

Fa - активная часть основных фондов;

N - объем продукции, принятый для исчисления фондоотдачи.

При анализе фондоотдачи применение данной модели позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре основных фондов, т. е. в соотношении активной и пассивной их частей, повлияли на изменение фондоотдачи.

Для того, чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования), необходимо использовать в анализе более полную модель:

Fa FMam т*см 1 T N

f _ ^ х -

тт~ х = х х ,

QД I С Тсм Т

где:

Fмаш - стоимость установленных (действующих машин) и оборудования;

Тсм г

- количество отработанных станко-смен; С - средняя стоимость оборудования; Q" - количество единиц действующего оборудования; I - продолжительность отчетного (анализируемого) периода; в днях; Т - количество отработанных станко-часов.

х

Данная формула позволяет определить влияние следующих факторов на динамику фондоотдачи: доли активной части фондов в общей их стоимости (Fa/F), доли машин и оборудования в стоимости активных фондов ^маш/Ра), коэффициента сменности работы

оборудования (Тсм^Д-1); средней стоимости единицы оборудования (с), продолжительности станко-смены (Т1/Тсм); выработки продукции за один станко-час работы оборудования (N/T1).

Одним из важных факторов, оказывающих влияние на эффективность использования основных фондов, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и уровнем использования производственной мощности, представим показатель фондоотдачи в следующем виде:

N N W Fa

f = х х — х ,

Noc W Fa F

где:

Noc - основная (профильная) продукция предприятия;

W - среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменений в уровне следующих факторов: уровня специализации предприятия (N/Noc); коэффициента использования среднегодовой мощности предприятия (Noc/W); доли активной части фондов в общей их стоимости (Fa/F); фондоотдачи активной части фондов, исчисленной по мощности (W/Fa).

Для анализа действия внешних факторов показатель фондоотдачи можно «развернуть» в факторную модель следующего вида:

п/

. N M N /ф Nдс

f = — = — + + ,

F F F F

где:

M - стоимость материальных затрат без стоимости покупных деталей и полуфабрикатов;

ПФ

N Ф - стоимость покупных деталей и полуфабрикатов;

Nдс - стоимость чистой продукции (добавленная стоимость).

Таким образом, изменения общей фондоотдачи представляются как алгебраическая сумма изменений, ее составляющих. Здесь полная стоимость продукта раскладывается по элементам стоимости: материальные затраты, заработная плата и прибыль. Общая фондоотдача растет, если имеет место рост по всем составляющим. Опережение по отдельной слагаемой покажет преобладающую причину общего роста.

При расчете общего показателя фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся на консервации или резервные, а также сданные в аренду другим предприятиям.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных фондов и к увеличению объема выпускаемой продукции. Размер относительной экономии ресурсов и доля прироста продукции в результате роста фондоотдачи определяются специальным расчетом.

Так, относительная экономия основных фондов определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового (предшествующего) года, скорректированной на рост объема производства продукции.

Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи определяется по методу цепных подстановок: прирост фондоотдачи за анализируемый период умножается на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.

Расчет показателей эффективности использования основных производственных фондов представлен в таблице 2.14.

Приведенные данные показывают, что большинство показателей эффективности использования основных фондов имеет тенденцию к росту: фондоотдача повысилась на 3,7%. За счет роста фондоотдачи получен прирост на сумму 4158,6 тыс. р., что составляет 55,4% общего увеличения объема продукции.

Таблица 2.14. Показатели эффективности использования основных производственных фондов № Фактически стро Показатели за предыдущий за отчетный Отклонение Темп ки год год (+,-) роста, % 1 Среднегодовая стоимость основных промышленно- производственных фондов, тыс. р. 91059 93875 +2816 103.1 2 Товарный выпуск тыс. р. 108149 115651 +7502 106.9 3 Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс. р. 14520 14709 + 189 101.3 4 Фондоотдача, коп. 118.77 123.20 + 4.43 103.7 5 Рентабельность основных фондов, % 15.9 15.7 - 0.2 98.7 6 Относительная экономия основных фондов в результате роста фондоотдачи, X -3467 X X тыс. р. 7 То же, в % к стоимости фондов. X 3.7 X X 8 Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс. р. X 4158.6 X X 9 То же, в % к общему приросту продукции. X 55.4 X X Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда, т.е. к относительной экономии основных фондов на сумму 3467 тыс. р., что составляет 3,7% их фактической стоимости в отчетном году. Вместе с тем темпы роста прибыли отстают от темпов роста товарного выпуска, что свидетельствует о снижении доли рентабельных изделий в составе продукции. В результате рентабельность использования основных фондов снизилась на 0,2 пункта.

При проведении анализа влияния активной части производственных фондов на динамику фондоотдачи в состав изучаемых факторов включается часовая выработка на действующем производственном оборудовании, время работы единицы оборудования за отчетный период, удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных фондов, удельный вес активной части в общей стоимости основных фондов. Представленные в таком аналитическом виде показатели позволяют увязать между собой факторные и результативные показатели, дать оценку влияния каждого из рассматриваемых факторов на уровень обшей фондоотдачи основных производственных фондов и их активной части.

Последовательность прироста расчетов фондоотдачи по факторам следующая:

Влияние часовой выработки действующего производственного оборудования на изменение фондоотдачи активной производственной мощности предприятия определяется исходя из следующего расчета: 2,376 - 1,069 х 3,582 • 0,6186 = 2,376 - 2,369 = + 0,007р., или + 1 к. Вследствие увеличения часовой выработки оборудования фондоотдача активной части производственной мощности предприятия увеличилась на 1 к.

Влияние изменения времени работы единицы действующего оборудования на величину фондоотдачи рассчитывается следующим образом: 2,369 - 1,069 х 3,472 • 0,6186 = 2,369 - 2,297 == + 0,072 р. или + 7 к. Вследствие увеличения числа часов работы единицы оборудования фондоотдача активной части повысилась на 7 к.

Влияние изменения удельного веса действующего оборудования в общей стоимости активных производственных мощностей определяется из расчета: 2,297 - 2,315 = - 0,018 р., или - 2 к.

В заключение расчетов составляется баланс полученных результатов факторного анализа - по фондоотдаче активной части производственной мощности: 1 + 7 + (-2) = 6к. (строка 10 таблицы 3.15).

Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия - прибыли и рентабельности.

Продолжим наш анализ. Отношение полезного времени (или фактически отработанного времени) к различным элементам баланса дает набор показателей экстенсивной нагрузки оборудования (экстенсивного использования оборудования во времени).

Таблица 2.15. Баланс полученных результатов факторного анализа Показатели Фактически за пред. г. Факти чески за отч. г. Отклоне ние Темп роста 1. Среднегодовая производственная мощность,тыс. р. 114995 123523 +8528 107,4 2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов тыс. р. 91059 93875 +2816 103,1 3. Стоимость активной части производственных фондов, тыс.р. 49682 51988 +2306 104,6 4. Удельный вес активной части в общем объеме основных фондов, % 54,56 55,38 +0,82 101,5 5. Стоимость действующего оборудования , тыс. р. 30974 32159 +1185 103,8 6.Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных фондов, % 62,34 61,86 -0,48 99,2 7.Фонд времени работы действующего оборудования, тыс. станко-час 107530 115180 +7650 107,1 8.Время работы единицы оборудования за период,тыс. станко-час 3,472 3,582 +0,110 103,2 9.. Часовая выработка действующего

оборудования, тыс. р. 1,069 1,072 +0,003 100,3 10. Фондоотдача активной части производственных фондов, р. 2,315 2,376 +0,061 102,6 Предположим, что имеется следующая информация о работе оборудования на предприятии за отчетный месяц:

Таблица 2.16. Информация о работе оборудования Число рабочих дней 22 Количество смен 2 Продолжительность смены, час 8 Количество установленного оборудования 400 Количество фактически работающего оборудования 360 Календарный фонд времени, станко-час.(30х24х400) 288000 Режимный фонд, станко-часов (22х2х400) 140800 Время планового ремонта, станко-часов 4200 Располагаемый фонд времени, станко-час.(140800-4200) 136600 Время простоев, станко-часов 25300 Фактически отработанное время, станко-час. (136600-25300) 111300 Машинное время, станко-час. 55650 Полезное машинное время 47302 Исходя из этих данных, коэффициент полезного использования календарного фонда составит 0,164 (47302/288000).

Коэффициент использования режимного фонда - 0,336 (47302/140800).

Коэффициент использования располагаемого фонда - 0,346 (47302/136600).

Коэффициент полезного использования фактически отработанного времени - 0,425 (47302/111300).

Коэффициент полезного использования машинного времени - 0,85 или 85% (47302/55650).

Следовательно, 15% машинного времени на предприятии потеряно в связи с выпуском брака, работой оборудования вхолостую и по другим причинам. В целом показатели экстенсивного использования оборудования на предприятии низкие.

Периодическое обследование использования оборудования по времени позволяет оценить величину целосменных и целосуточных простоев, выявить размеры внутрисменных потерь времени. Имея такие данные, можно определить необходимые меры по устранению имеющихся недостатков, мобилизации резервов лучшего использования производственного потенциала.

Напомним, что для оценки степени производительного использования оборудования рассчитывают показатели интенсивной и интегральной нагрузки. Под интенсивной нагрузкой оборудования понимается количество продукции, выпускаемой в единицу времени в среднем на один станок. Под интегральной нагрузкой понимается характеристика использования оборудования в целом: по времени и по производительности. Коэффициент интегральной нагрузки представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной нагрузки оборудования.

Изменения экстенсивной и интенсивной нагрузки оборудования оказывают непосредственное влияние на величину объема производства продукции. Раздельная оценка абсолютных отклонений объема продукции за счет этих факторов определяется по методу цепных подстановок или интегральному методу. В таблице 2.17 приведены исходные данные и расчеты для оценки влияния экстенсивного и интенсивного использования оборудования на объем производства продукции.

Таблица 2.17. Исходные данные и расчеты для оценки влияния экстенсивного и интенсивного использования оборудования на объем производства продукции Показатели Базисный год Отчетный год Отклонение Производство продукции, шт. 13100 13291 +191 Количество отработанных станко-час. 10300 10260 -40 Средняя выработка продукции за один станко-час. 1,2718 1,2954 +0,0236 Динамика коэффициента экстенсивной нагрузки оборудования 1,0 0,996 -0,004 Динамика коэффициента интенсивной нагрузки оборудования 1,0 1,019 +0,019 Динамика коэффициента интегральной нагрузки 1,0 1,015 +0,015 По отношению к базисному периоду коэффициент интегральной нагрузки оборудования вырос на 1,5% (0,015х100). За счет этого объем производства увеличился на 191шт. Влияние на объем производства изменения коэффициента интенсивной нагрузки рассчитывается по формуле:

ANД = Т; хАД + АТ 2 АД = 10300 х 0,0236 + = +242(шт),

где:

ANД - прирост продукции за счет изменения интенсивной нагрузки оборудования;

То - базисное количество отработанных станко-часов;

АД - приращение средней выработки продукции за 1 станко-ч.;

АТ - приращение количества отработанных станко-ч.

Аналогично определяется влияние на объем производства изменения коэффициента экстенсивной нагрузки оборудования:

ANт = Д0 х АТ + = 1,2718(-40) + ^z023^ = _51(Ит),

где:

N - прирост продукции за счет изменения экстенсивной нагрузки оборудования;

До - базисная средняя выработка продукции за один станко-час.

Снижение экстенсивной нагрузки уменьшило объем производства продукции на 51 шт. В целом это уменьшение покрывается за счет фактора интенсивной нагрузки. Общий результат составляет 191 шт.

<< | >>
Источник: Н. В. Кузнецова. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. 2004

Еще по теме Глава 2.5. Анализ основного капитала:

  1. 12.3 Сущность основных средств (основного капитала) предприятия. Источники их формирования, состав и структура
  2. Модуль 2. Анализ оборачиваемости и эффективности использования основного капитала
  3. Глава 2.5. Анализ основного капитала
  4. Глава 7ФИНАНСИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
  5. Глава 5ФИНАНСИРОВАНИЕ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
  6. Глава 15. Инвестиционный анализ в условиях рационирования капитала
  7. 12.4 Планирование и прогнозирование поступлений от продажи основного капитала и ранее выданных кредитов
  8. 25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования
  9. Глава 4. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
  10. Глава 5. НОВЫЕ ФОРМЫ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
  11. Глава 5. ФИНАНСИРОВАНИЕ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
  12. Глава 7. Анализ состояния и использования основного капитала предприятия
  13. Глава 7. ИНВЕСТИЦИИ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
  14. 7.1. Сущность и содержание инвестиций в основной капитал
  15. 7.3. Источники средств для долгосрочных инвестиций в основной капитал и методы финансирования
  16. Глава 8. Основные средства (основной капитал) организации
  17. Глава 9. Основной капитал предприятия
  18. Глава 9. ИНВЕСТИЦИИ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
  19. Глава 2. ХОЗЯЙСТВУЮЩИЙ СУБЪЕКТ И ЕГО ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РЕСУРСЫ: ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ
  20. 2. Основной капитал Структура и анализ основного капитала