Вычеты в отношении доходов по авторским договорам

в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

в размере нормативов, если эти расходы не могут быть подтверждены документально.

При определении налоговой базы в отношении доходов по авторским договорам расходы,

подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Возможна ситуация, когда налоговый агент, выплативший автору авторское вознаграждение, при исчислении с него налога на доходы физических лиц не предоставил профессиональный налоговый вычет (например, если автор не подал письменное заявление о предоставлении профессионального вычета).

Пример 2. Гражданин, который является налоговым резидентом Российской Федерации, заключил авторский договор на создание литературного произведения 16 января 2007 г. с издательством "АРТ".

Согласно заключенному договору заказчик выплачивает автору вознаграждение за литературное произведение в размере 30 000 руб., из них 10 000 руб. - при подписании авторского договора и 20 000 руб. - в течение 10 дней после передачи издательству подготовленной рукописи произведения.

30 мая 2007 г. составляется акт о выполнении авторского договора.

Издательство выплатило автору вознаграждение 16 января 2007 г. в размере 10 000 руб. и 30 мая 2007 г. - в размере 20 000 руб.

Автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ в размере норматива - 20%.

При расчете налоговой базы бухгалтерия издательства исключает из суммы авторского вознаграждения профессиональный налоговый вычет в размере 20% от выплачиваемой суммы вознаграждения:

январь 2007 г. - сумма вознаграждения равна 10 000 руб., профессиональный налоговый вычет - 2000 руб. (10 000 руб. x 20%), налог исчисляется по ставке 13% и составляет 1040 руб. (8000 руб. x 13%);

май 2007 г. - сумма вознаграждения равна 20 000 руб., профессиональный налоговый вычет - 4000 руб. (20 000 руб. x 20%), налог исчисляется по ставке 13% и составляет 2080 руб. (16 000 руб. x 13%).

Исчисленная сумма налога удерживается при выплате автору суммы причитающегося вознаграждения (16 января и 30 мая 2007 г.).