<<
>>

Необлагаемый минимум дохода налогоплательщика

Необлагаемый минимум дохода - это стандартный налоговый вычет на самого работника. В ст. 218 НК РФ предусмотрены три вида таких вычетов:

налоговый вычет в размере 3000 руб. - предоставляется ежемесячно в течение налогового периода и предусмотрен в пп.

1 п. 1 ст. 218 НК РФ;

налоговый вычет в размере 500 руб. - предоставляется ежемесячно в течение налогового периода и предусмотрен в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

налоговый вычет в размере 400 руб. - предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход налогоплательщика с начала налогового периода превысит 20 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В том случае, если налогоплательщик имеет право более чем на один из вышеперечисленных вычетов, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Пример 1. Работник организации участвовал в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Ежемесячная заработная плата работника в 2007 г. составляет 8000 руб. В январе 2007 г. в бухгалтерию организации по месту основной работы он представил заявление и документы на предоставление стандартного налогового вычета, установленного в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3000 руб. с января по декабрь включительно.

Общая сумма заработка за 2007 г. равна 96 000 руб. (8000 руб. х 12 мес.), а сумма стандартных вычетов - 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес.). Налоговая база определяется за минусом стандартных налоговых вычетов в размере 60 000 руб. (96 000 руб. - 36 000 руб.). Налог с заработной платы исчисляется по ставке 13% и составляет 7800 руб. (60 000 руб. х 13%).

Пример 2. Сотрудник организации в период блокады Ленинграда в годы Великой Отечественной войны находился в этом городе. Кроме того, в 1957 г. он принимал непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк".

В организации в 2007 г.

он ежемесячно получает заработную плату в размере 12 000 руб. В январе 2007 г. в бухгалтерию организации по месту основной работы он подал заявление и документы на предоставление стандартных налоговых вычетов, установленных в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (3000 руб. и 500 руб. соответственно).

В данном случае сотрудник вправе воспользоваться только одним из указанных вычетов, наибольшим по размеру. Поэтому при определении налоговой базы этого сотрудника в 2007 г. его заработок ежемесячно уменьшается на налоговый вычет в размере 3000 руб. с января по декабрь включительно.

Общая сумма заработка за 2007 г. составит 144 000 руб. (12 000 руб. х 12 мес.), а сумма стандартных вычетов - 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес.). Налоговая база определяется за минусом стандартных налоговых вычетов. Она составляет 108 000 руб. (144 000 руб. - 36 000 руб.). Сумма налога с указанного дохода исчисляется по ставке 13% и составляет 14 040 руб. (108 000 руб. х 13%).

Внимание! В соответствии с поправкой, внесенной Федеральным законом от 18.07.2006 N 119-ФЗ, с 1 января 2007 г. вычет в размере 500 руб. предоставляется также гражданам, принимавшим участие в боевых действиях на территории нашей страны, которые проводятся (проводились) по решению органов государственной власти Российской Федерации.

<< | >>
Источник: В.М.Акимова. Налог на доходы физических лиц. 2007

Еще по теме Необлагаемый минимум дохода налогоплательщика:

  1. 4.1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  2. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
  3. Статья 218. Стандартные налоговые вычетыКомментарий к статье 218 Виды стандартных налоговых вычетов
  4. Необлагаемый минимум дохода налогоплательщика
  5. Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
  6. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  7. 12.1 Налог на доходы физических лиц
  8. 6.3.5. Налог на доходы с физических лиц
  9. 3.4. ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ
  10. 2.4.1. Необлагаемый минимум дохода
  11. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
  12. Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
  13. Необлагаемый минимум дохода налогоплательщика
  14. Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
  15. § 3. Налог на доходы физических лиц