19.1. Расходы на приобретение программ для ЭВМ, баз данных

В соответствии с этим подпунктом "упрощенцы" вправе учесть в составе расходов затраты на покупку права на использование программ для ЭВМ и баз данных. А также их обновлений по договорам с правообладателями (по лицензионным соглашениям) и расходы на приобретение правовых баз и их обновлений (Письмо Минфина России от 29 июня 2006 г. N 03-11-04/2/137). Речь идет о правовых системах КонсультантПлюс и Гарант, бухгалтерских программах 1С (Письма Минфина России от 11 июня 2009 г. N 0311-06/2/103, от 31 октября 2006 г. N 03-11-04/2/229).

В п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ сказано, что расходы на компьютерные программы принимаются по правилам, которые сформулированы в ст. 264 Налогового кодекса РФ. Подпунктом 26 п. 1 этой статьи установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Теперь остается определиться, в какой момент их включать в расходы. Как мы уже говорили, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы, связанные с приобретением права на использование бухгалтерской программы и ее обновление, при исчислении единого налога учитываются в расходах, уменьшающих доходы, в размере платежей, предусмотренных зарегистрированным в установленном порядке лицензионным договором, заключенным с правообладателем. При этом указанные расходы учитываются на дату внесения указанных платежей налогоплательщиком в соответствии с условиями лицензионного договора при условии соблюдения требований, установленных п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ. В случае отсутствия лицензионного договора с правообладателем указанные расходы не признаются документально подтвержденными затратами и, следовательно, не уменьшают налоговую базу по единому налогу.