<<
>>

13.1. Расходы на содержание автотранспорта

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может уменьшать полученные доходы на расходы по содержанию служебного транспорта. Причем такие расходы учитываются в порядке, который определен гл.
25 Налогового кодекса РФ, в частности ст. 264. Так вот, пп. 11 п. 1 упомянутой статьи к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). В расходы на содержание включают стоимость ГСМ, масел и запчастей, оплата услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей и т. д.

Добавим, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы. А при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

То есть организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать при расчете единого налога расходы на содержание служебных автомобилей. Указанные расходы, скажем по ГСМ, принимаются после их оплаты по мере списания топлива в производство, при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если организация арендует автомобиль, то все расходы по его содержанию включаются в затраты при условии, что договором аренды предусмотрено, что оплачивает их арендатор.

Такое мнение приведено в Письме Минфина России от 1 февраля 2006 г. N 03-11-04/2/24.

К аналогичным выводам приходит Минфин России в Письме от 26.01.2007 N 03-1104/2/19.

Управление ФНС России по г. Москве в Письме от 31.03.2006 N 18-11/3/25186 указало, что для целей правомерного учета расходов на содержание служебного транспорта в составе затрат по смыслу пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ служебный транспорт должен принадлежать организации на праве собственности или использоваться на основании договора аренды. При этом налоговые органы указывают, что при наличии оформленных согласно законодательству РФ документов, подтверждающих использование в производственных (служебных) целях данных автомобилей и их пробег до места назначения и обратно (договоры с поставщиками (покупателями, заказчиками), путевые листы, акты о показаниях спидометров и т.д.), а также документов, подтверждающих приобретение и оплату бензина и смазочных материалов, организация вправе учесть в составе расходов на содержание служебного транспорта затраты, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов для этих автомобилей, в пределах норм, определенных в технической документации к транспортному средству.

Данную позицию Управление ФНС России по г. Москве подтвердило и в Письме от 12.10.2006 N 18-12/3/89558@.

Позицию Минфина России и налоговых органов по данному вопросу также подтверждает и сформировавшая судебная практика.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа в ранее принятом Постановлении от 23.05.2006 N Ф04-2874/2006(22560-А27-15), с учетом пп. 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 30.06.2000 N 68 и исследовав в соответствии с требованиями ст. 71 АПК РФ путевые листы и ведомости их учета, представленные налогоплательщиком, также пришел к выводу, что затраты на

приобретение горюче-смазочных материалов обоснованно включены налогоплательщиком в расходы.

<< | >>
Источник: Под редакцией И.А.Феоктистова. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2010

Еще по теме 13.1. Расходы на содержание автотранспорта:

  1. 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
  2. Глава 13. РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ СЛУЖЕБНОГО ТРАНСПОРТА, А ТАКЖЕ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНЫХ ЛЕГКОВЫХАВТОМОБИЛЕЙ И МОТОЦИКЛО
  3. 13.1. Расходы на содержание автотранспорта
  4. 4. РАСХОДЫ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ СЛУЖБЫ ГАЗОСПАСАТЕЛЕЙ, РАСХОДЫ НА УСЛУГИ ПО ОХРАНЕ ИМУЩЕСТВА, ОБСЛУЖИВАНИЮ ОХРАННО-ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ, РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ ПОЖАРНОЙ ОХРАНЫ И ИНЫХ УСЛУГОХРАННОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ТОМ ЧИСЛЕ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНОЙ ПРИ ОРГАНАХ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ Р
  5. 9. РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ СЛУЖЕБНОГО ТРАНСПОРТА (АВТОМОБИЛЬНОГО, ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО, ВОЗДУШНОГО И ИНЫХ ВИДОВ ТРАНСПОРТА). РАСХОДЫ НА КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК ЛИЧНЫХ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ И МОТОЦИКЛОВ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ПП. 11 П. 1 СТ. 264 НК РФ)
  6. § 8. Расходы на содержание аппарата государственного управления
  7. Расходы бюджетной системы: экономическое содержание и структура
  8. 5.5.5. Расходы на содержание системы органов государственной власти и управления
  9. Статья 232. Возмещение расходов на содержание безнадзорных животных и вознаграждение за них
  10. Статья 249. Расходы по содержанию имущества, находящегося в долевой собственности