<<
>>

10.2. Банковские услуги

В расходы при расчете единого налога можно включить также и суммы, уплаченные кредитным организациям за услуги.

Кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять предусмотренные Законом банковские операции.

Такое определение приведено в ст. 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

Услуги, которые оказывают кредитные организации своим клиентам, указаны в ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности". Это:

привлечение денег физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

размещение денег на депозитных счетах;

открытие и обслуживание счетов физических и юридических лиц;

перевод денег по поручению своих клиентов;

инкассация денег, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

покупка и продажа валюты;

эмиссия и обслуживание пластиковых карт;

предоставление кредитов;

выдача банковских гарантий или поручительств при проведении сделок;

консультационные, информационные и другие услуги.

Оплату услуг банка за пользование системой "клиент - банк" фирмы могут учесть при определении налоговой базы по единому налогу (Письмо Минфина России от 15 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/151). Комиссия за перечисление на расчетный счет организации - продавца товаров денежных средств со счетов физических лиц - покупателей данных товаров в кредит также могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 22 июня 2006 г. N 03-11-04/2/126).

Также позиция, касающаяся правомерного включения расходов на оплату банку услуг за обслуживание в системе "клиент - банк", поддерживается арбитражной практикой в Постановлениях ФАС МО от 21.11.2006, 22.11.2006 N КА-А40/11468-06, от 09.08.2006, 14.08.2006 N КА-А40/7402-06.

Однако существует и иная точка зрения по указанному вопросу.

Так, в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. При этом расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 - 21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

На основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, к которым, в частности, можно отнести расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем " клиент - банк".

Исходя из вышеизложенного, услуги, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк", относятся к банковским услугам в целях гл. 25 НК РФ. Так как применение УСН неразрывно связанно с положениями гл. 25 НК РФ на основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ, то представляется правомерным при определении объекта налогообложения уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк".

К сожалению, судебная практика по вопросу учета расходов, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем "клиент - банк", при УСН не сложилась.

Как видим, вопрос является спорным. Предлагаем налогоплательщику самостоятельно принять решение в указанном случае с учетом всех возможных для него последствий, в том числе и негативных.

Кроме того, по мнению чиновников главного финансового ведомства, если банк выдает потребительские кредиты покупателям компании и перечисляет на счета компании деньги за физических лиц, а организация оплачивает комиссию банка, то расходы по оплате услуг банка (комиссии) по перечислению на расчетный счет организации - продавца товаров денежных средств со счетов физических лиц - покупателей данных товаров в кредит, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина России от 22 июня 2006 г. N 03-11-04/2/126).

<< | >>
Источник: Под редакцией И.А.Феоктистова. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2010

Еще по теме 10.2. Банковские услуги:

  1. 10.2. Банковские услуги
  2. Глава 5ЭЛЕКТРОННЫЕ БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ КЛИЕНТАМ
  3. 5.7. Банковские услуги через Интернет
  4. 8.1. Консультационные и информационные банковские услуги общего характера: необходимость и содержание
  5. 5.7. Банковские услуги во внешней торговле
  6. 6.2.7. Рынок страховых и банковских услуг
  7. 37.5. Электронные банковские услуги
  8. РАЗДЕЛ VII. ПРИНЦИПЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КРЕДИТОВ И НЕКРЕДИТНЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ
  9. ПРИНЦИПЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КРЕДИТОВ И НЕКРЕДИТНЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ
  10. Глава 16. Международные некредитные банковские услуги
  11. Международные некредитные банковские услуги
  12. СТРУКТУРА МЕЖДУНАРОДНЫХ БАНКОВСКИХ УСЛУГ
  13. КЛАССИФИКАЦИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ БАНКОВСКИХ УСЛУГ