<<
>>

ГЛАВА 40. К науке государственных финансов

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

— классическую концепцию состава науки государственных финансов;

— наиболее известные теории государственных финансов, их содер­жание и представителей;

— основные идеи и представителей маржиналистской теории бюд­жета;

уметь

— структурировать основные элементы науки государственных финан­сов;

— анализировать основные тезисы классических концепций государ­ственных финансов;

владеть навыками

— классификации классических концепций государстве иных финансов.

В главе раскрывается сущность науки о государственных финан­сах. Авторами составлена классификация классических концепций государственных финансов и приводится их подробный анализ.

Ключевые понятия

Классическая школа, меркантилизм, школа физиократов, теория потребления, теория обмена, теория производства, теория стра­хования, теория предельной полезности (ценности)

Различные теории государства легли в основу создания много­образных теорий государственных финансов, т.е. совокупности

формирования материальных и денежных средств, их приобре­тению и расходованию, неразрывно связанными с самим сущест­вованием государства и осуществлением его функций. Состав этой теории можно представить в табл. 40.1.

Непосредственную связь финансовая наука имеет с макро­экономической теорией и статистикой. Кроме того, понятие финан­совой науки гораздо шире, чем понятие финансового права. Вклю­чая в свой состав финансовое право, финансовая наука естественно соприкасается с государственным правом и мировой историей.

Налоговая система и другие стороны государственного финан­сового хозяйства оказывают самое существенное влияние на бюд­жеты граждан, их домашние хозяйства. Можно предположить, чем тяжелее экономическое положение граждан, тем большее значение имеет то, какая доля денежных средств изымается у них правитель­ством в государственный бюджет.

Таблица 40.1. Состав науки о государственных финансах
Предмет анализа Дисциплина
1 Изложение теоретических основ различных ви­дов государственных доходов и расходов, вклю­чая уровень местного самоуправления Бюджетное устройство и бюджет ный процесс
2 Изучение действующего финансового законодательства и его развития Финансовое право
3 Изучение, анализ и критическая оценка фактиче­ского количественного материала, относящегося к государственным финансам Статистика финансов
4 Установление рациональных основ управления составными частями государственных финансов. Фискальная политика
5 Изучение государственных финансов в их историческом развитии История финансов и финансо­вой мысли

Поскольку взимание налогов и иных обязательных платежей происходит с использованием аппарата принуждения, важное зна­чение имеет вопрос оптимального налогообложения.

Сущность науки о государственных финансах понимается как изучение способов получения и рационального перераспределе­ния средств государством. Объективным идеалом финансового хозяйства можно считать такую организацию этих способов, когда государство может эффективно исполнять свои функции, а пере­ход этих средств от предприятий и домашних хозяйств не ухудшать экономическое положение хозяйствующих субъектов. Средства, почерпнутые из частного сектора экономики, должны воспроиз­водиться в виде соответствующего набора эффективных и полез­ных услуг, оказанных государством частном)' сектору — фирмам и домашним хозяйствам.

Очевидно, что понимание существа государственных расхо­дов следует целиком из понятия о сущности государства, его роли и функциях, обусловливается организацией государства, формой правления, устройством правительственных учреждений, задачами экономической политики, наличием государственного и общест­венного финансового контроля и т.д.

Таким образом, предметом науки о государственных финан­сах является исследование способов наилучшего удовлетворения материальных и денежных потребностей государства. Эта наука об общественном хозяйстве, имеющая своей задачей изложение тех норм, которые должны быть соблюдаемы при получении матери­альных и денежных средств, необходимых для выполнения обще­ственных целей.

В Древнем мире финансовая наука, если вообще уместно гово­рить о существовании именно такой науки, носила исключительно прикладной и этический характер. Существование государства предполагало сбор налогов и расходование основной их части на безопасность и инфраструктуру. Этим вопросам были посвящены отдельные фрагменты работ в первую очередь Ксенофонта (430— 354 гг. до н.э.), Платона, Аристотеля.

В Средние века этой науки также почти не существовало вслед­ствие слабого развития финансового хозяйства. Тем не менее пред­ставители философской школы схоластов и прежде всего Фома Аквинский активно развивали мысль о праве государя в интере­сах общего блага прибегать к налогам, ести не хватает домена или регалий. Однако Фома Аквинский высказывается против государ­ственных долгов, которые, по его мнению, подрывают уважение подданных к государю и ослабляют государство.

Франческо Петрарка (1304—1374) в своем сочинении «О луч­шем управлении общим делом, службами и достоинстве государя» (1356) (по жанру относимых к «княжеским зерцалам», т.е. настав­лениям по государственному управлению) проводит мысль, что государь должен лишь в крайнем случае прибегать к увеличению налогов, и активно выступает против откупщиков.

Возникновение науки о государственных финансах, а скорее ее значимых начал, можно относить лишь к XV столетию.

Перво­начально финансовая наука развивается в итальянских и немец­ких торговых городах-государствах, княжествах и республиках. С известной долей определенности можно утверждать, что это был период меркантилизма в развитии науки о государственных финансах. В этот период отмечается прочная взаимосвязь иссле­дований проблем налогообложения (прежде всего, акцизов) и раз­вития внешней и внутренней торговли.

Авторами, которым финансовая наука обязана своим возник­новением, являются Диомеде Карафа (1406—1487), Маттео Паль- мьери (1406—1475), Франческо Гвиччардини (1483—1540) и Джо- ванни Ботеро (1544—1617), которых видный американский эко­номист Йозеф А. Шумпетер (1883—1950) предлагал называть на немецкий манер «камералистами» (от camera (лат.) — комната- сокровищница).

На наш взгляд, именно неаполитанский герцог Диомеде Карафа может считается родоначальником финансовой науки. Он высту­пал за умеренные налоги, за необходимость и желательность соот­несения доходов и расходов, за направление дополнительных дохо­дов на рост общего благосостояния, но решительно высказывался против всех видов займов. В поощрении внешней и внутренней торговли он искал основу для финансового процветания. Однако его работы носили сугубо нормативный характер, в них не было попытки анализа ситуации или даже описания конкретных хозяй­ственных случаев.

Воззрения схоластов и меркантилистов отразились на финансо­вой теории французского ученого Жана Бодэна. Его имя непосред­ственно связано с углублением анализа финансовой науки. Его классическое сочинение «Шесть книг о государстве» (1576) дает развернутый систематический обзор вопросов о государственных финансах и по жанру похож на «Политику» Аристотеля.

Ж. Бодэн является противником увеличения налогов, а для фор­мирования налогооблагаемой базы рекомендует перепись насе­ления. В шестой части своей работы он подробно рассмотрел зна­чительную часть ключевых понятий финансовой науки, особенно в части доходов.

Начиная с выдающегося английского экономиста Уильяма Пегги (1623—1687), наука о государственных финансах идет рука об руку с развитием науки о государстве и экономической теории (в тот период — политической экономии), отражая в себе практически все их течения.

Работа У. Петти «Трактат о налогах и податях» (1662) стал точ­кой размежевания меркантилизма и классической теории в науке о государственных финансах. Он рассматривает причины и пути снижения тягот различных видов расходов, различные способы налогообложения (земельного напога, пошлины, подушной подати.

десятины и акциза), а также их администрирования вплоть до наказаний.

В эпоху Просвещения следует отметить, говоря об основаниях налогообложения. Т. Гоббса. В работе «Основы философии. Часть третья. О гражданине» (1646) он говорит об абсолютном праве госу­даря облагать подданных налогами. Вместе с тем он указывает на необходимость соблюдения умеренности и равномерности в рас­пределении налогов, при этом отдает предпочтение налогам кос­венным, которые, по его мнению, уплачиваются пропорционально имущественному состоянию.

Несколько позднее на первый план выступают подходы к нало­гообложению, согласно которым предпочтение отдается прямым налогам. Выразителем этого направления является Дж. Локк, кото­рый в своем произведении «Некоторые соображения о последст­виях снижения процента и роста стоимости денег» (1692) под­робно пишет о прямом налогообложении, высказывая при этом важную мысль о введении единого налога, которая впоследствии будет использоваться в разное время различными финансовыми течениями. Дж. Локк старается доказать, что в стране с преоблада­нием земледелия налоговая нагрузка падает на земельную собст­венность. Более того, все другие налоги, в особенности на товары, тоже в конечном счете уплачивает землевладелец.

Из важных работ французских специалистов целесообразно отметить работу маршала Себастьяна Вобана (1633—1707) «Про­ект королевской десятины» (1707). В своем лучшем экономическом труде автор анализирует и критикует современную ему француз­скую финансовую систему, следствием которой является бедность народа и хозяйственный упадок страны. Он предлагает заменить все существующие налоги одним— королевской десятиной. Оче­видно, что сама идея была навеяна многолетней средневековой практикой церковной десятины.

Современник Вобана Пьер де Буагильбер (1646—1714) оставил ряд работ по вопросам государственных финансов. Вероятно, он был первым, кто впервые подробно остановился на вопросе взаи­мосвязи расходов и доходов и их сбалансированности, решив его неожиданно вполне в левом ключе — рекомендовав усилить нало­гообложение богатых, которые накопили свое богатство путем «преступлений и насилия».

Важный вклад в становление финансовой науки внес Фран­суа Кенэ (1694—1774) и возглавляемая им физиократическая школа экономической теории. В ряде своих произведений он дока­зывал мысль о том, что поскольку сельское хозяйство является единственным конечным источником богатства, государственные финансы можно значительно упростить, введя единый прямой сельскохозяйственный или земельный налог, пропорционально земельной ренте.

Более того, физиократы оказали большое влияние на развитие других отраслей науки о государственных финансах. Они приоб­щили финансовые явления к сфере исследования политической экономии и тем способствовали их дальнейшей научной разра­ботке. Физиократы создали теорию переложения налогов. Своим учением о чистом доходе они положили начало дальнейшему раз­витию столь важных для вопросов обложения теорий поземельной ренты и дохода. Внесли существенный вклад в анализ различий и перспектив прямого и косвенного налогообложения.

Несомненной вершиной науки о государственных финансах стали работы немецкого экономиста Йохана Генриха Готтлиба фон Юсти (1717—1771] и лучшая из них «Система государственных финансов» (1766), в которой с энциклопедической обширностью изложены современные ему знания о государственных финансах согласно камеральному подходу в финансовой науке. К классикам этого направления следует отнести также Самуэля фон Пуфендорфа (1632—1694) и Йозефа фон Зонненфельса (1732—1817).

В значительной степени они в своей работе сосредоточились на разработке и изучении правительственных инструкций для управ­ления государственным хозяйством. Причем вопросы государст­венных финансов перемешивались с пространными сведениями из разных отраслей конкретной экономию], какие считались необхо­димыми /утя удовлетворения фискального интереса государства.

Следующим этапом в развитии науки о государственных финан­сах стала всемирно известная работа Адама Смита (1723—1790) «Богатство народов» (1776). Об этой работе Й. А. Шумпетер написал следующее: «Сочинение состоит из пяти книг. Пятая, самая обшир­ная (28,6% всего объема), являет собой почти самостоятельный трактат о государственных финансах. Ей предстояло превратиться в основу для всех трактатов XIX века по данным вопросам...».

А. Смит стал классиком не только экономической теории, но и науки о государственных финансах. Ему принад лежит заслуга выяс­нения связи между финансами, народным хозяйством, а также зави­симости финансового хозяйства от народного. По мнению А. Смита, посклольку существует три источника народного богатства: земля, труд и капитал — следовательно, возможны различные формы нало­гообложения в зависимости от источника дохода. Он рассматривает налоги не каждый в отдельности, а в общей связи друг с другом.

А. Смитом сформулированы ставшие сегодня общепринятыми правила налогообложения: а) налогоплательщики должны платить налоги в соответствии со своей платежеспособностью; б) размер каждого налога должен быть точно определен, как и время, способ и место его платежа; в) любой установленный налог должен взи­маться в удобное время и доя налогоплательщика и максимально рациональным способом; г) налоги должны быть организованы так, чтобы издержки их взимания были минимальными.

Любопытно замечание известного немецкого ученого-фи­нансиста Карла Теодора фон Эеберга (1855—1941): «К сожале­нию, слишком тесная внешняя связь между финансовой наукой и экономическим учением, установленная А. Смитом, рассматри­вавшим финансы в пятой книге своего «Богатства народов», сильно помешала их дальнейшему развитию».

В итоге следет отметить, что на рубеже XVIII в., благодаря А. Смиту и его многочисленным предшественникам, была сфор­мирована наука о государственных финансах, ставшая одной из наиболее динамично развивающихся.

Долгое время в области финансовой науки велись споры о при­роде финансовых явлений. Ряд теоретиков пытались доя логиче­ской стройности связать их с каким-либо одним базовым принци­пом. Благодаря этому возникло несколько финансовых теорий. В результате можно привести следующую классификацию кон­цепций государственных финансов в зависимости от их ключевой категории (см. табл. 40.2).

Таблица 40.2. Классфикация классических концепций

государственных финансов

Ключевое понятие теории Тезис Классические представители
1 Потребление Государственные финансы есть потребле­ние материальных благ Ж.-Б. Сей
2 Обмен Государственный финансы как резуль­тат обмена услугами между обществом и государством Ш, Монтескье
3 Производство Государственные финансы есть резульат производства государством материаль­ных благ Г. Шторх
4 Страхование Государственные финансы как система уп­равления страховой премией общества Д. Рикардо
5 Предельная полезность Государственные финансы как результат предельной полезности А. Маршалл, Дж. Б. Кларк

Перейдем к более подробному изложению представленных теорий.

1. Концепция, основанная на потреблении услуг. Продолжатели учения А. Смита связывали все финансовые явления с потребле­нием. Представителем этой теории является, например, француз­ский экономист Жан-Батист Сэй (1767—1832). Суть его взглядов в том, что государственные финансы являются непроизводитель­ным потреблением материальных благ. Поскольку такой род пот­ребления во имя исполнения функций государства неизбежен, то его необходимо ограничить минимально допустимыми пределами, т.е. потреблением неизбежным, но подлежащим ограничению воз­можно минимальными пределами.

Расходы государственных органов играют роль аналогичную той, какую играет город для деревни. С того момента, как денеж­ные средства налогоплательщиком выплачены государству, их сто­имость для плательщика утрачена. Однако, когда эта стоимость будет использована государством, она будет потеряна для всего общества в целом. Всякий налог, непропорциональный той пользе, какая получена от государства, есть степень нерациональности и неэффективности деятельности этого государства.

2. Теория взаимного обмена. Ряд английских и французских авторов, прежде всего Ш. Монтескье, выдвинули идею о том, что в основе государственных финансов лежит явление обмена. Имеет место обмен государственных услуг на определенную долю дохода и имущества частных лиц и предприятий.

Первоосновой налога является не своеволие государства, а фено­мен естественного порядка. Обществу необходима совместная деятельность, поддержанию которой налогоплательщики содейст­вуют, обменивая свои материальные средства на услуги, оказыва­емые государством. Государство является производителем обще­ственных благ, которые предоставляются нуждающимся в них гражданам.

3. Идея государственного производства благ. Некоторые немец- кис авторы полагали, что государство — это часть общества, явля­ющаяся производителем нематериальных богатств. Собственно материальные богатства производят предприятия и домашние хозяйства, которые преобразовываются в блага безопасности, пра­восудия, просвещения и т.д.

В частности данной позиции предерживался известный русский экономист немецкого происхождения Генрих Фридрих фон Шторх (1766—1835). Так, он писал: «...если признать, что доход нации равен ее валовому продукту без какого бы то ни было вычета капи­тала, то следует также признать, что эта нация может непроизводи­тельно потребить всю стоимость своего годового продукта, не при­чинив ни малейшего ущерба своему будущему доходу. Продукты, которые составляют капитал нации, не могут быть потреблены».

Государство — это значительный преобразователь и произво­дитель нематериальных благ и услуг. Любой вид государственного расхода, чтобьг быть производительным, должен в результате воз­вращать издержки и приносить выгоду. Стоимость богатств, состав­ляющих государственные расходы, полностью восстанавливается в ценности произведенных ими благ.

4. Концепция страхового учреждения. Согласно этой теории государство рассматривается как своеобразное страховое учреж­дение, которому экономические агенты платят за охрану и сбере­жение своей собственности и богатства определенную премию. Вопрос государственных финансов — наиболее эффективное рас­пределение выплаченной страховой премии в зависимости оттого риска, который берет на себя государство по основным видам реа­лизуемых государственных функций.

Крупнейшим представителем этой теории является Давид Рикардо (1772—1823). Имея большой опыт практической работы, он полагал, что главным источником государственных доходов явля­ется прибыль предприятий. Конкретная форма налога не является существенной. Однако общее налогобложение должно быть орга­низовано государством эффективно и справедливо.

Кроме того, согласно данным социальным теориям, налог слу­жит средством сокращения заработной платы трудящихся и источ­ником содержания праздных классов и социальных групп. Таких взглядов предерживался, например, Ф. Лассаль.

Рассматриваемое теоретическое направление оказало огром­ное позитивное влияние на разработку вопросов о прогрессивном налогообложении и налогах на наследство и капитал.

5. Теория предельной полезности. Большинство ученых —класси­ков маржинаяизма, прежде всего англичанин А. Маршалл (1842— 1924) и американец Дж. Б. Кларк (1847—1938), указывали на связь между основными принципами построения государственных финан­сов и явлением предельной полезности. Государственные доходы и расходы, обусловленные требованиями общественного порядка. — это доходы и расходы предприятий и домашних хозяйств, употреб­ленные на общественные потребности, но полезность которых весьма индивидуальна, их ценность определяется субъективно.

Государственные доходы и расходы оцениваются по среднему показателю всех субъективных оценок. Необходимость сосущест­вования вызывает необходимость траты каждого экономического агента в пользу общего благосостояния. Раз имеются коллективные потребности, отличные от индивидуальных, то удовлетворение их может быть досгигнуто только через употребление дохода в пользу государства, которое выполняет необходимые для общественной жизни функции.

Кроме того, именно на принципе градаций субъективных полез- ностей маржи нал исты основывали свою концепцию прогрессив­ного налогообложения. Ряд современных исследователей, рабо­тающих в сфере государственных финансов, придерживаются маржиналистских концепций, рассматривая различные финансо­вые институты государства.

В заключение следует отметить, что приведенные выше кон­цепции и идеи дали самый общий обзор подходов к пониманию феномена государства и его осмыслению. Раскрытие основных характеристик классических теорий государства дали возможность подойти к анализу экономической мысли, направленной на фор­мирование науки о государственных финансах на ранних ее эта­пах до начала классического периода.

<< | >>
Источник: Мст. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов. Бюджет и бюджетная система. В 2 т. Т. 2 : учебник для бакалавриа­та и магистратуры; под ред. Мст. П. Афанасьева ; [предисловие А. Л. Кудрина]. — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, — 418 с. — Серия : Бакалавр и магистр. Академический курс.. 2016

Еще по теме ГЛАВА 40. К науке государственных финансов:

  1. § 2. Принципы финансового права
  2. Тема 2. ПРЕДМЕТ И СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПРАВА
  3. СРАВНИТЕЛЬНО-ПРАВОВОЙ МЕТОД В ФИНАНСОВОМ ПРАВЕ
  4. ГЛАВА 1 БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН: ПОНЯТИЕ, ПРИНЦИПЫ, ИСТОЧНИКИ
  5. § 4. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
  6. § 1. Генезис науки о финансах
  7. 1.2 Сущность и место государственных финансов в финансовой системе государства
  8. § 1. Понятие финансов и предмет финансового права
  9. § 1. Предмет и понятие финансового права
  10. ГЛАВА 40. К науке государственных финансов