<<
>>

2.1. Роль, задачи и информационная база анализа

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу.
Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка.

Экономический анализ деятельности банка включает в себя:

оценку состояния и результатов его работы на момент проведения анализа;

сравнение состояния и результатов деятельности банка за исследуемый период;

сопоставление итогов деятельности банка с результатами работи других банков;

обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка,

Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самощ банка, но и охарактеризовать экономическое положение его клиентов (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т. д.

Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего финансового анализа Параметры и признаки финансового анализа Характеристика особен^х;теи внутреннего финансового ІІвнешнегофимис^ж^до анализа |лиза П редме т а нал и за Финансово-экономические і ч нг- процессы, их факторы и ре- , мичешм в аульгаты Объекты анализа Финансовые результаты, рентабельности и финансо-вое состояние банка, экономическая эффептивность управления Показагепи

эульъзтсв рентой*?-**, і филанссаэго ^іст.,яніия1 банг.а Субъекты анализа Большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитику внутренние аудиторы и контроле* ры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты Аутсайдеры Ланка ор ^ны н адзора с обет»епни».

* Степень регламентации Решения органов управления банка нальные стандарш Объвм используемой информации Вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде В рамках делсвуощ^и фи нанссвой отчетности Качество получаемой в результате анализа ин-формации Носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер Более объективно га* лае і анализ основываете* на ут еераденнои нлдэорэдй»«) органами инфорийции пс уже Способы отражения

информации Любые На основе обь^еярматы* принципов и стандартаа учета Виды анализа а зави-симости от того, к ка-кому времени относится используемая при его проведении информация Текущий, ретроспективный, перспективный анализ РчетросПёктивн&Ай анализ Единицы измерения Любые Денежные б©Эр&ЗИ1?р14Ы? Регулярность проведе-ний Любая Установленная норматив ныьм актами Степень ответственно-сти Дисциплинарная

1 - ¦ 1-І И, —- ¦ ¦ Ддинидасэрлтиенйр

В зависимости от целей и статуса тех, кто пользуется результатами исследований, анализ банка делится на внешний и внутренний. Характеристика параметров и особенностей видов внутреннего и внешнего финансового анализа представлена в табл. 2.1.

В нашей стране далеко не вся информация подобного рода применяется для оценки финансового состояния банка. В большинстве случаев анализ финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных кредитной организации.

Информацию, необходимую для проведения анализа, можно классифицировать следующим образом:

« финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;

« учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

« информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Структура информационного поля для экономического анализа представлена на схеме 2.1.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность.

Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится максимальный объем сведений, и они могут быть составлены на любое число, т.е. могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но при проведении анализа не стоит забывать о том, что баланс не свободен от ряда ограничений:

в нем все еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое то и дело меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа, может суще-

3

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банке

Источники информации

Газеты, журналы, телевидение, радио, публикуемые годовые отчеты, производственная статистик статистика потребления, личные контакты с клиентурой, обмен информацией со служащими других банков

Статистическая отчетность, бухгалтерская отчетность, дополненная элементами управленческой отчетности, оценоч-ные расчеты по кредитованию, отчеты отраслевых (региональных] управляющих, результаты внутренних расследований, акты ревизий и проверок, справки различного рода (например, о временном использовании изъятых из обращения ценностей идр.)

Схема 2.1, Источники информации для проведения экономического анализа

банка

ственно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);

невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, т.е. реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов;

баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления.

Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальная ситуация в банке на момент проведения анализа от полученных прежде результатов;

баланс на одну дату — это лишь мгновенный срез работы банка. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали истинное финансовое положение банка, оценка его деятельности должна проводиться в динамике;

итоги анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не отражаются (состояние финансового рынка, ситуация в экономике, политические события и т.п.);

объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает;

серьезную проблему представляет реальная оценка активов банка, в частности, его основных средств. Главная причина заключается в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры рынка, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму;

для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. Нужно учитывать вероятные политические и общеэкономические изменения, трансформации условий функционирования сегментов рынка, на котором работает банк, структурные и прочие изменения, происходящие в самом банке.

Тем не менее баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым документом, который позволяет провести как внешний финансовый анализ (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки- корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутренний анализ.

Ведь, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности КБ;

в процессе исследования баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности кредитной организации за анализируемый период;

оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, уточнить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т. п.;

при анализе нескольких балансов в период, составляющий четыре-шесть месяцев, удается проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

<< | >>
Источник: Е. П. Жарковская. Банковское дело: учебник для студентов вузов по специальности 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалт. учет, анализ и аудит» Е. П. Жарковская . - 4-е изд., испр. и доп. — М.: Омега-Л,2005. — 452 с.. 2006

Еще по теме 2.1. Роль, задачи и информационная база анализа:

  1. 7.1. ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
  2. 8.1. ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
  3. 10.1. ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
  4. 1.2. Роль и значение сравнительного тактического анализа экономического развития организаций
  5. 2.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
  6. ТЕМА 2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА
  7. ТЕМА 2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА
  8. 2.1. Роль, задачи и информационная база анализа
  9. 1.5. Информационная база экономического анализа для оценки бизнеса
  10. ТЕМА 2. ФОРМИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ АНАЛИЗА ДЛЯ ОЦЕНКИ БИЗНЕСА
  11. 31. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
  12. 31. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА