<<
>>

8.1. Роль, задачи и информационная база анализа

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу.
Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприем­лемы или недостаточно эффективны в условиях России. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответ­ствующих условиям местного рынка.

Экономический анализ деятельности банка включает:

• оценку состояния и результатов его работы на момент проведения анализа;

• сравнение состояния и результатов деятельности банка за ис­следуемый период;

• сопоставление итогов деятельности банка с результатами работы других банков;

• обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния ком­мерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и охарактеризовать экономическое положение его клиентов (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетин­говое исследование конъюнктуры рынка и т.д.

В зависимости от целей и статуса тех, кто пользуется результатами исследований, анализ банка делится на внешний и внутренний.

Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего финансового анализа

Характеристика параметров и особенностей видов внутреннего и внешнего финансового анализа представлена в табл.

8.1.
Таблица 8.1
Параметры и признаки финансового анализа Характеристика особенностей
внутреннего финансового анализа внешнего финансового анализа
Предмет анализа Финансово-экономические процессы, их факторы и результаты Итоги финансово-эко­номических процессов
Объекты анализа Финансовые результаты, рентабельность и финансо­вое состояние банка, эко­номическая эффективность управления Показатели финансовых результатов, рентабель­ности и финансового состояния банка
Субъекты анализа Большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики, внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые ауди­торы и консультанты Аутсайдеры банка, органы надзора, собственники
Степень регламентации Решения органов управле­ния банка Международные и национальные стан­дарты
Объем использу­емой информации Вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде В рамках действующей финансовой отчетности
Качество получа­емой в результате анализа инфор­мации Носит в значительной сте­пени вероятностный и субъективный характер Более объективно, так как анализ основывается на утвержденной над­зорными органами информации по уже проведенным операциям
Способы отражения информации Любые На основе общеприня­тых принципов и стан­дартов учета

Окончание табл.
8.1
Параметры Характеристика особенностей
и признаки финансового внутреннего финансового анализа внешнего финансового анализа
анализа
Виды анализа Текущий, ретроспектив- Ретроспективный анализ
в зависимости от ный, перспективный
того, к какому вре- анализ
мени относится
используемая при
его проведении информация
Единицы измерения Любые Денежные, безразмерные
Регулярность Любая Установленная
проведения нормативными актами
Степень ответст- Дисциплинарная Административная
венности

В нашей стране далеко не вся информация подобного рода при­меняется для оценки финансового состояния банка. В большинстве случаев анализ финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных кредитной организации.

Информацию, необходимую для проведения анализа, можно клас­сифицировать следующим образом:

• финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязатель­ных нормативов, другие формы финансовой отчетности;

• учредительные и финансовые документы: учредительный до­говор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, ли­цензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

• информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

• информация, полученная у третьей стороны: заключение спе­циализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Структура информационного поля для экономического анализа представлена на рис.

8.1.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финан­сового состояния того или иного банка является его финансовая отчет­ность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредит­ного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится максимальный объем сведений и они могут быть составлены на любое число, т.е. могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.

Рис. 8.1. Источники информации для проведения экономического анализа банка

Но при проведении анализа не стоит забывать о том, что баланс не свободен от ряда ограничений.

1. В нем все еще остаются регулирующие, накопительные и тран­зитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искаже- нию результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.

2. Ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, кото­рое то и дело меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа, может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день).

3. Невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, т.е. реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В суще­ствующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов.

4. Баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет харак­теризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальная ситуация в банке на момент проведения анализа от полученных прежде результатов.

5. Баланс на одну дату — это лишь мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали истинное финансовое положение банка, оценка его деятельности должна прово­диться в динамике.

6. Итоги анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не отражаются (состояние финансового рынка, ситуация в экономике, политические события и т.п.).

7. Объективный анализ невозможен без применения корректно рас­считанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки гранич­ных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

8. Серьезную проблему представляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Главная причина заключается в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры рынка, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.

9. Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетно­сти; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. Нужно учитывать вероятные политические и общеэкономиче­ские изменения, трансформации условий функционирования сегментов рынка, на котором работает банк, структурные и прочие изменения, происходящие в самом банке.

Тем не менее баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым доку­ментом, который позволяет провести как внешний финансовый анализ (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутренний анализ. Ведь, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

• коммерческие банки в законодательном порядке должны публи­ковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

• данные балансов коммерческих банков являются основным ис­точником для выработки ЦБР основных направлений денежно- кредитной политики и регулирования деятельности этих банков;

• в процессе исследования баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и сте­пени рискованности отдельных банковских операций;

• роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка на­столько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

• баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности кредитной организации за анализируемый период;

• оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, уточнить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

• при анализе нескольких балансов в период, составляющий четы­ре — шесть месяцев, удается проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

<< | >>
Источник: Жарковская Елена Павловна. Банковское дело : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» / Е. П. Жарковская. — 7-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство «Омега-Л», — 479 с. — (Высшее финансовое образование).. 2010

Еще по теме 8.1. Роль, задачи и информационная база анализа:

  1. 7.1. ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
  2. 8.1. ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
  3. 10.1. ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
  4. 1.2. Роль и значение сравнительного тактического анализа экономического развития организаций
  5. 2.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
  6. ТЕМА 2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА
  7. ТЕМА 2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА
  8. 2.1. Роль, задачи и информационная база анализа
  9. 1.5. Информационная база экономического анализа для оценки бизнеса
  10. ТЕМА 2. ФОРМИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ АНАЛИЗА ДЛЯ ОЦЕНКИ БИЗНЕСА
  11. 31. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
  12. 31. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
  13. 3. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА
  14. 17. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА