Анализ структуры, доходов, расходов и прибыли банков

Для определения уровня доходности кредитных опера­ции вычисляется соотношение операционных доходов и об­щей суммы выданных кредитов. Обобщающим показателем доходности банка является средняя величина дохода на одно­го работника, исчисляемая как отношение суммарного дохода к фактической численности работников.

Аналогично проводится анализ расходных счетов балан­са. Вычисляется сумма расходов на обслуживание одного кли­ента, характеризующая себестоимость банковских активных операций. Определяется роль и место каждой группы расхо­дов в общей сумме.

Доля прибыли в доходах банка характеризует уровень рентабельности банка. В качестве коэффициента рентабель­ности может быть использовано отношение прибыли к общей сумме активов. Этот показатель характеризует степень при­быльности активных операций.

Поскольку не все активы приносят доход, то для выявле­ния реального уровня рентабельности при расчете данного коэффициента корректируется знаменатель: вся сумма акти­вов уменьшается на сумму не приносящих доход активов. Тем самым определяется величина прибыли на рубль прибыль­ных активных операций. Он показывает, каков был уровень рентабельности, если бы все активы были прибыльными. Со­поставление первого и второго коэффициентов дает пред­ставление об имеющихся возможностях роста рентабельности посредством сокращения активов, не приносящих доход. В первую очередь это касается иммобилизованных собственных средств.

Для банков, использующих в качестве кредитных ресур­сов привлеченные средства, абсолютное равенство данных по­казателей невозможно, поскольку банки обязаны хранить часть привлеченных депозитов в наиболее ликвидной и, сле­довательно, не приносящей доход форме.

Второй показатель рентабельности детализируется пу­тем сопоставления прибыли от операционной деятельности и общей суммы выданных кредитов, в том числе соответствую­щей части прибыли и суммы долгосрочных кредитов или краткосрочных кредитов. Данные коэффициенты дают пред­ставление об уровне прибыльности кредитных операций.

Обобщающим показателем рентабельности банка явля­ется соотношение прибыли на рубль уставного фонда (капи­тала) банка. Он характеризует эффективность и целесообраз­ность вложений средств в тот или иной банк, степень «отда­чи» уставного фондов. Для пайщиков банка имеет важное значение сопоставление указанного соотношения с аналогич­ными показателями других секторов экономики для выявле­ния путей наиболее доходного размещения своих средств.

Для оценки эффективности доходов банков можно ис­пользовать показатель рентабельности, рассчитанный как от­ношение прибыли к общей сумме банковских расходов.

В качестве оценочных показателей интенсивности деятель­ности банков могут быть приняты следующие: количество клиен­тов, обслуживаемых банком, а также одним работником банка, и др. Выявить резерв повышения рентабельности деятельности банка позволяет группировка статей баланса по уровню доходно­сти операций в активе и стоимости ресурсов в пассиве.

К не приносящим дохода активам относятся денежные средства в кассе банка, корреспондентские счета в Банке Рос­сии и др. Размещение средств в активы, не приносящие доход, нивелируется участием в создании собственных ресурсов бан­ка, являющихся бесплатными и наиболее дешевыми. Исполь­зование собственных средств уменьшает стоимость ресурсов и тем самым способствует увеличению уровня прибыльности операций банка.

Высокий удельный вес низкооплачиваемых ресурсов способствует повышению рентабельности, но приводит к снижению уровня ликвидности баланса банка, и наоборот, значительная величина сумм статей, не приносящих дохода активов, снижает рентабельность, но увеличивает ликвид­ность.

В зависимости от того, используется ли анализ в качестве базы для планирования, оценки деятельности банка за истекший период или для текущего мониторинга, различают ретроспек­тивный и текущий (оперативный) анализ. Ретроспективный анализ предполагает взгляд в прошлое, исследование данных предыдущих периодов; текущий - оперирует данными на­стоящего времени.

В зависимости от целей анализа и применяемых инструментов различают количественный и качественный анализ. Количест­венный анализ регистрирует величину и темпы изменений в структуре баланса банка, других объектов анализа, исследует отдельные факторы, вызнавшие эти изменения. Он основан на изучении абсолютных и относительных показателей, анализе трендов показателей, сравнительном анализе показателей.

Качественный анализ предполагает исследование причин изменения банковской прибыли, изучение факторов, влияю­щих на качество портфелей и отдельных активов, анализ ве­личины и причин возникновения банковских рисков. Он мо­жет иметь в своей основе количественные показатели, но но­сит более сложный, творческий характер, предполагает изу­чение не только произошедших изменений, но в большей степени причин, вызвавших эти изменения, их возможные по­следствия. Этот анализ основан на использовании сложных, часто агрегированных показателей, выявлении и оценке тен­денций, использовании факторного анализа.

В зависимости от субъектов анализ можно разделить на внешний (дистанционный) и внутренний. Внешний (дистанци­онный) анализ предполагает изучение состояния контрагента на межбанковском рынке, финансового состояния клиентов банка на основании доступной информации: бухгалтерской и финансовой периодической отчетности, публикуемой отчет­ности, данных официальной статистики. В силу этого для дистанционного анализа характерна недостаточная детализа­ция информации, а нередко и отсутствие уверенности в дос­товерности получаемых данных.

Внутренний анализ предполагает изучение состояния банка на основании данных не только синтетического, но и аналитического учета, использование данных внесистемного учета, возможность получения дополнительной информации и реальной оценки качества этой информации.¹