<<
>>

5.3. Анализ банкакак потенциального партнера

Выбору надежного банка, с которым предприятие (организация) желало бы установить и разбивать партнерские отношения, должеи предшествовать по возможности основательный его анализ (если, конечно, у предприятия или организации есть выбор, т.е.
если в соответствующем регионе действует не один банк).

Цель анализа - реалистичная оценка степени надежности банка и выявление основных проблем, связанных с надежностью, которые могут возникнуть в процессе работы предприятия (организации) с банком. Необходимо научиться формировать собственное обоснованное представление о надежности банка и его финансовом состоянии как при выборе банка, так и в процессе работы с ним. Только это может уберечь предприятие (организацию) от неприятных сюрпризов, связанных с внезапной потерей средств в обслуживающем банке. Задача эта хотя и решаемая, но достаточно сложная.

Сложность здесь связана по меньшей мере с четырьмя обстоятельствами. Во-первых, как уже отмечалось ранее, само понятие «надежность банка», отражающее взгляд на него прежде всего со стороны клиентуры, являет собой пример комплексного понятия, которое нельзя свести к каким-то элементарным и бесспорным количественным показателям. В этой связи напомним, что перечисленные в Законе «О банках и банковской деятельности» (ст. 24 и 25) способы обеспечения банком своей финансовой надежности (классификация активов и создание собственных резервов на покрытие возможных убытков, соблюдение обязательных экономических нормативов, организация внутреннего контроля и др.) хотя и верны, но явно недостаточны. О степени надежности банка приходится судить и по таким, в частности, критериям, как:

достаточность капитала и степень рациональности его структуры;

качество активов и пассивов банка;

степень освоения банком более или менее широкого круга банковских операций (уровень его универсализма, показывающего в том числе уровень профессионализма кадров банка);

мера развитости сети корреспондентских связей банка (что говорит, в частности, об авторитетности банка в банковском мире и о наличии у него больших или меньших технологических возможностей находить оптимальные маршруты проведения собственных и клиентских расчетно-платежных операций);

степень готовности банка правильно реагировать на изменения ситуации, наличие у него стратегии развития, адекватной объективным характеристикам той реальной экономической и социальной среды, в которой ему приходится работать (степень адаптации байка к внешним и внутренним условиям функционирования), соответствие текущих параметров деятельности банка его собственным стратегическим целям.

Последнее, как уже отмечалось, можно считать важнейшим свидетельством того, что у банка приличный менеджмент и поэтому хороший потенциал устойчивости.

Во-вторых, есть много внешних факторов (макроэкономических либо связанных с состоянием дел у конкретных клиентов), которые от самих банков обычно не зависят, однако более или менее сильно и, как правило, противоречиво влияют на их деятельность и уровень надежности. Идентифицировать качественно и оценить количественно меру такого влияния крайне сложно.

В-третьих, реальная ситуация сейчас в России такова, что получить объективное представление о действительном финансовом положении банка непросто. Несовершенная практика бухгалтерского учета в банках, позволяющая их руководителям показывать выгодные для себя балансы, слабая надежда на аудиторов, чьи заключения оплачивают сами заинтересованные клиенты, недостаточная информационная открытость банков и другие факторы ставят перед предприятиями (организациями) непростую задачу. Впрочем, получить объективное представление о действительном финансовом положении предприятия (организации) еще сложнее.

В-четвертых, сложность состоит в том, что в любом случае квалифицированная оценка степени надежности банка по силам только хорошим профессионалам, которых на предприятиях (организациях), судя по всему, просто нет. На это обстоятельство следует обратить особое внимание, имея в виду, что профессионалом в данном случае можно считать только такого работника предприятия (организации), который специально и достаточно

основательно изучил собственно банковское дело и организацию связей с банками.

Тем не менее организация, желающая выбрать себе банк, должна провести посильный анализ доступных ей данных об интересующем ее банке. Здесь могут быть даны следующие рекомендации.

Источниками информации, необходимой для анализа банка, можно считать:

П учредительные и иные документы банка:

учредительный договор (в случае банка в форме ООО) или договор о создании банка (в случае банка в форме АО);

устав банка, список его участников (акционеров или пайщи-ков);

лицензия (лицензии) банка;

аудиторские заключения, годовые отчеты;

бухгалтерская Гфинансовая^ отчетность банка, в том числе публикуемая (подробнее см.

ниже);

публикации в СМИ: рейтинги башсов, аналитические и деловые статьи о банке, котировки банковских долгов и др.;

информация, полученная от специальных фирм и экспертов: заключения специализированных агентств, мнения специалистов, отзывы клиентов банка;

информация о банках, которую они сами размешают на своих страницах в Интернете. Данной возможностью пользуются уже сотни отечественных банков. В помощь им Центральный банк РФ даже выпустил подробные «Рекомендации по информационному содержанию и организации тЬ-сайтов кредитных организаций» (приложение к письму от 07.05.2003 г. № 70-Т), а затем «Рекомендации по информационному содеротнию и организации \veb-caumoe кредитных организаций в сети Интернет» (приложение к Письму от 03.02.2004 г. № 16-Т). См. также Указание ЦБ РФ от 01.03.2004 г. № 1390-У «О порядке информирования кредитными организациями Центрального банка Российской Федерации об использовании в своей деятельности интернет-технологий»]

досье байка (вся накопленная в организации документация и информация, отражающая историю ее отношений с банком, если такая история имеется).

Наиболее важную информацию для серьезного анализа дает финансовая отчетность банка. Формы отчетности, которые банки должны представлять в учреждения Центрального банка РФ

и публиковать для всеобщего сведения, устанавливает Банк России. Здесь важно иметь в ввду следующее.

Основная форма отчета банка - его годовой бухгалтерский отчет. В соответствии с Указанием Банка России от 13.12.2001 г. № 1069-У банк должен включить в свой годовой отчет:

ш бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь отчетного года (ф. № 101);

расчет собственного капитала по состоянию на I января года, следующего за отчетным (ф. № 134);

• расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 135);

сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф.

№ 650);

сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 651);

сводный отчет о размере рыночного риска по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. Л& 153);

отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня отчетного года (ф. № 634);

отчет о прибылях и убытках байка за отчетный год (ф. № 102);

данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 126);

расчет резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 115);

л расчет резервов на возможные потери по состоянию на I января года, следующего за отчетным (ф. № 155);

данные о движении денежных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 123);

9 отчет о состоянии внутреннего контроля в банке по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

пояснительную записку.

Годовой отчет банка подлежит обязательной аудиторской проверке.

В пояснительной записке, входящей в состав годового бухгалтерского отчета, должна быть отражена следующая весьма интересная информация.

1. Перечень областей рынка, где сосредоточены основные операции банка, оказывающие наибольшее влияние на изменение финансового результата. Зависимость рентабельности банка от отдельных видов доходов.

2- Краткий обзор:

существенных изменений, произошедших в деятельности банка в отчетном году, событий, оказавших или способных оказать влияние на его стратегию и финансовую устойчивость;

направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данного банка.

Перечень существенных изменений, внесенных банком в его учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности банка.

Применяемые банком методы управления и контроля за ликвидностью, платежеспособностью, рисками.

Краткий обзор организации внутреннего контроля банка, пути его совершенствования.

Стратегия развития банка, имея в виду:

перспективные для банка направления деятельности;

пути повышения эффективности и способы достижения конкурентных преимуществ, поддержания соответствия между целями банка и имеющимися у него ресурсами в меняющихся условиях.

Кроме того, в записке должны быть приведены:

перечень форм отчетности, которые банк не представил в составе годового отчета, с указанием причин их непредставления;

пояснения к заполнению отдельных форм отчетности (исправительные проводки, соответствующие решения общих собраний участников банка и т.п.);

данные о подтверждении клиентами остатков средств, чис-лящихся на их счетах в банке по состоянию на начало нового года;

результаты инвентаризации и ревизий кассы;

результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и клиентами (контрагентами) банка;

сведения о длительности дебиторской задолженности и незавершенного строительства.

В примечаниях к годовому отчету, подтвержденному аудиторской организацией, банк обязан раскрыть следующую информацию.

Основы бухгалтерского учета и составления отчетности, утвержденные банком на отчетный год, а именно:

принципы учета статей баланса (по первоначальной /остаточной стоимости, рыночной стоимости и т.д.);

основы составления отчетности (состав внешних подразделений банка, данные которых включены в отчетность);

применяемый метод учета доходов и расходов.

При этом указанные принципы, основы и методы требуется раскрывать в разрезе статей и показателей отчета.

Расшифровки в отношении каждой статьи (показателя) годового отчета:

состава основных счетов (показателей), включаемых в ста-тью (расшифровке подлежат суммы, имеющие существенное значение для пользователей);

особенностей включения тех или иных данных, если в соответствии с законодательством и/или нормативными документами Банка России банк имел право выбора (например, в методе оценки и переоценки активов и пассивов, в применении методов начисления амортизации, в нормативах создания резервов и т.д.);

показателей, включаемых в состав статей отчета, в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий отчетный год.

В составе годовой бухгалтерской отчетности банка особое место занимает публикуемая отчетность.

Имеются в виду отчетные материалы о своей деятельности, которые банк обязан представлять обществу путем их публикации в открытой печати (газете или журнале). Требования к публикуемой банками отчетности Банк России уточняет ежегодно.

Так, в соответствии с его Указанием от 14.04.2003 г. № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банков- ских/консолидированных групп» установлен следующий порядок публикации банками отчетности о своей деятельности в открытой печати и представления ее в ТУ ЦБ РФ.

Каждый действующий банк, используя утвержденные образцы соответствующих форм, публикует следующие отчеты.

¦ Годовой отчет, в том числе:

баланс, включая разделы внебалансовых счетов и доверительного управления (см. ниже);

отчет о прибылях и убытках;

данные о движении денежных средств;

информацию об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных кредитов и иных активов.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма) на 1 200 г.

кредитной организации

(полное официальное и сокращенное наименование)

Регистрационный № БИК

Почтовый адрес

(тыс. руб.) № п/п Наименование статей На конец отчетного периода I АКТИВЫ 1 Денежные средства и счета в Центральном банке РФ 2 Обязательные резервы в Центральной банке РФ 3 Средства в кредитных организациях эа вычетом резервов (ст. 3.1-32) 3.1 Средства в кредитных организациях 3.2 Резервы на возможные потери 4 Чистые вложения в торговые ценные бумаги (ст. 4.1-4.2) 4.1 Вложения в торговые ценные бумаги 4.2 Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери 5 Ссудная и приравненная к ней задолженность 6 Резервы на возможные потери по ссудам 7 Чистая ссудная задолженность (ст. 5-6) 8 Проценты начисленные (включая просроченные)

Продолжений Ха п/п Наименование статей На конец отчетного периода 9 Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (ст. 9.1 - 9.2) 9.1 Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживае-мые до погашения 9.2 Резервы на возможные потери 10 Основные средства, нематериальные активы и материаль-ные запасы 11 Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (ст.

11.1 - 11.2) 11.1 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 11.2 Резервы под обесценение ценных бумаг и иа возможные потери 12 Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы 13 Прочие активы за вычетом резервов (ст. 13.1 - 13.2) 13.1 Прочие активы 13,2 Резервы на возможные потери 14 Всего активов (ст. 1 +2 + 3+4 + 7 + 8 + 9+10+11 +12+ 13) II ПАССИВЫ 15 Кредиты, полученные кредитными организациями от ЦБ РФ 16 Средства кредитных организаций 17 Средства клиентов 17.1 в том числе вклады физических лиц 18 Доходы будущих периодов по другим операциям 19 Выпущенные долговые обязательства 20 Прочие обязательства 21 Резервы на возможные потери по срочным сделкам и вне-балансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон 22 Всего обязательств (ст. 15+16+17+18+19 + 20 + 21) III ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 23 Уставный капитал (средства акционеров (участников) (ст. 23.1 + 23.2 + 23.3), в том числе: 23.1 Зарегистрированные обыкновенные акции и паи 23.2 Зарегистрированные привилегированные акции 23.3 Не зарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций

Продолжение № п/п Наименование статей На конец отчетного периода 24 Собственные акции, выкупленные у акционеров 25 Эмиссионный доход 26 Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации 27 Переоценка основных средств 28 Прибыль (убыток) за отчетный период 29 Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года 30 Распределенная прибыль (исключая дивиденды) 31 Нераспределенная прибыль (ст. 28 - 29 - 30) 32 Расходы и риски, влияющие на собственные средства 33 Всего источников собственных средств (ст. 23 - 23.3 -24 + + 25 + 26 + 27 + 31 -32 - для прибыльных кредитных организаций), (ст, 23 - 23.3 - 24 + 25 + 26 + 27 + 28 — 32 - для убыточных кредитных организаций) 34 Всего пассивов (ст. 22 + 23.3 + 33) IV ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 35 Безотзывные обязательства кредитной организации 36 Гарантии, выданные кредитной организацией V СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ АКТИВНЫЕ СЧЕТА 1 Касса 2 Ценные бумаги в управлении 3 Драгоценные металлы 4 Кредиты предоставленные 5 Средства, использованные на другие цели б Расчеты по доверительному управлению 7 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам Текущие счета 9 Расходы по доверительному управлению 10 Убыток по доверительному управлению ПАССИВНЫЕ СЧЕТА 11 Капитал в управлении 12 Расчеты по доверительному управлению 13 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 14 Доходы от доверительного управления 15 Прибыль по доверительному управлению

Продолжение Кг п/п Наименование статей На конец отчетного периода 13 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 14 Доходи от доверительного управления 15 Прибыль по доверительному управлению Руководитель кредитной организации

(Ф.И.О.) (подпись)

Печать

Главный бухгалтер кредитной организации

(Ф.И.О.) (подпись)

¦ Ежеквартально (по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября):

баланс;

отчет о прибылях и убытках;

информацию об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных кредитов и иных активов.

Каждый банк, являющийся головной организацией банков-ской/консолидированной группы, ежегодно публикует годовой отчет, включающий:

консолидированный бухгалтерский отчет (приложение б к Положению ЦБ РФ от 30.07.2002 г. № 191-П «О консолидированной отчетности»);

консолидированный отчет о прибылях и убытках;

информацию о составе группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потерн по кредитам и иным активам.

Формы публикуемой отчетности банка подписываются руко-водителем, главным бухгалтером (или замещающими их лицами) и заверяются аудиторской организацией (индивидуальным аудитором). Отчетность публикуется вместе с мнением аудитор-ской организации (индивидуального аудитора) о достоверности отчетности. Квартальную отчетность банк может опубликовать в открытой печати как с мнением аудиторской организации о достоверности отчетности, так и без него.

Годовой отчет (годовой консолидированный отчет) должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно и, как правило, в одном периодическом печатном издании. Квартальная отчетность публикуется в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Опираясь на данные из форм публикуемой банками отчетности, квалифицированный аналитик может почерпнуть достаточно много полезной информации об интересующем организацию банке, особенно если будет рассматривать эти данные в динамике (на ряд отчетных дат) и одновременно сравнивать их сданными других банков. Важно, чтобы было желание серьезно анализировать доступную информацию и чтобы было кому провести такой анализ.

В то же время следует помнить, что существует острая проблема достоверности информации, содержащейся в указанных документах банков, даже если они официально заверены ауди-торскими фирмами. Известно, что иногда ЦБ РФ лишь после назначения в банк временной администрации обнаруживает, что у того практически не осталось средств, а отчетность фальсифи-цирована. Следовательно, нельзя безоговорочно полагаться на данные из форм публикуемой отчетности банков. Это, с одной стороны. Но есть и другая сторона проблемы. Даже если исходить из признания достоверности сведений, публикуемых банками о себе, то все равно остаются вопросы о полноте и детализи- рованносги таких сведений, т.е. фактически о степени их пригод-ности для качественного анализа работы банков.

Основным приемом, позволяющим убедиться в правильности составления банком отчетности» является проверка ключевых соотношений между отдельными статьями или группами статей его баланса. Важнейшие из таких соотношений указаны в регламентирующих документах Банка России. Если такие соотношения в балансе банка соблюдаются, то можно анализировать результаты его деятельности с помощью дополнительно рассчитываемых коэффициентов. Специалисты предлагают различные методики такого анализа, они подробно излагаются в специальной литературе.

Однако применение таких авторских методик всегда сопряжено с трудностями как в плане получения и обработки информации, так и при интерпретации полученных результатов (проблема «легитимности» соответствующих требований или норм). Поэтому наиболее практичными следует считать данные и результаты анализа надежности банка, которые специалисты организации смогут получить исходя из нормативных требований, изложенных в документах Банка России. В этом плане наибольшую ценность будет иметь использование обязательных экономических нормативов, рассчитываемых банками в соответствии с Ин-струкцией ЦБ РФ № 110 «Об обязательных нормативах банков», Особенно важно то, что правильность расчета и соблюдение бан-ками указанных нормативов является предметом пристального контроля со стороны Банка России.

Среди учредительных и прочих документов банка весьма перспективным с точки зрения анализа является список участников (собственников) банка. По составу участников можно с определенной долей уверенности судить о надежности банка. Юридические и физические лица, входящие в этот состав, определяют приоритеты, направления и порядок работы банка. Они также несут ответственность и принимают решения при возникновении в банке кризисной ситуации. Если в список включены хорошо известные, солидные предприятия и организации с устойчивым финансовым состоянием, то больше вероятность того, что в случае возникновения у банка трудностей они могут быть разрешены усилиями его основных участников.

В то же время следует иметь в виду, что наличие в составе участников крупных и известных предприятий и организаций само по себе не является гарантией сохранности средств банка. Особенно если эти предприятия и организации относятся к депрессивным секторам экономики.

Получить информацию о собственниках банка можно из СМИ либо из банковских отчетов, в том числе из проспектов эмиссии и отчетов акционерных банков о выпуске акций. Если в годовом отчете банка нет списка основных участников, то информацию о них косвенным образом можно получить из списка членов совета банка (в совет, как известно, выбираются представители наиболее крупных собственников).

При выборе банка предприятию (организации) полезно ознакомиться с типовыми формами договоров, которые использует банк, с принятьгми в нем документально закрепленными способами проведения тех или иных банковских операций. Не исключено, что в такие документы включены неблагоприятные для клиентов пункты, которые прямо не противоречат принятым правовым нормам и нет законных основании как для их включения в договор банком, так и для исключения по воле клиента. Здесь уже начинаются проблемы договорных отношений сторон. В этой области следует проявлять крайнюю осторожность и желательно руководствоваться более качественно отработанными типовыми формами договоров.

Работники предприятий (организаций), запрашивающие ин-формацию в банках, должны знать, что предоставление инфор-мации о деятельности банков регламентируется в ст. 8 Закона «О банках и банковской деятельности», где прямо указано:

«Кредитная организация обязана по требованию физического .,. или юридического лица предоставить ему копию лицензии на осу-ществление банковских операций, копии иных выданных ей разре-шений (лицензий),... а такоюе ежемесячные бухгалтерские балансы за текущий год.

За введение физических лиц и юридических лиц в заблуждение путем непредоставления информации либо путем предоставления недостоверной или неполной информации кредитная организация несет ответственность в соответствии с настоящим федеральным законом и иными федеральными законами».

Потенциальный клиент должен и может проанализировать также другие виды информации об интересующем его банке. К последним можно отнести следующие.

<< | >>
Источник: Тавасиев A.M., Бычков В.П., Москвин В.А.. Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб. пособие Под ред. A.M. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика,2005.-304 е.: ил.. 2005

Еще по теме 5.3. Анализ банкакак потенциального партнера:

  1. 11.1 финансовый анализ на предприятии
  2. 1. 2. Обзор и анализ действующих методик анализа финансового состояния предприятия
  3. 2.1. Роль, задачи и информационная база анализа
  4. 5.3. Анализ банкакак потенциального партнера
  5. 1.1. Анализ практических стратегий и структур управления в аэро­космической промышленности стран с развитой рыночной эконо­микой
  6. 3. Анализ последнего баланса.
  7. 8.1. РАЗРАБОТКА КАЛЕНДАРНОГО ПЛАНА РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА
  8. 8.1. Роль, задачи и информационная база анализа
  9. 4.2. ПРОЦЕДУРЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 4.2.!. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИИАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕИИОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  10. 14.1. Формы финансовых инвестиций и особенности управления ими
  11. 14.2. ЭКСПЕРТНЫЙ АНАЛИЗ РИСКОВ
  12. 6.6. Условности анализа отчетных данных в динамике
  13. 6.4. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности
  14. 1.2. предмет, метод, объекты и субъекты финансового анализа
  15. 10.2. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДАННЫМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  16. 18.4. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА
  17. 4.3.3. Анализ потенциальных партнеров
  18. СИТУАЦИЯ ДЛЯ АНАЛИЗА 2