7.1.2. Состав н структура доходов коммерческого банка

1. Операционные доходы:

1.1.

1.2. Комиссионные доходы.

1.3. Доходы от операций на финансовых рынках.

1.4. Прочие операционные доходы.

2. Доходы от побочной деятельности банка.

3. Прочие доходы.

Рассмотрим состав этих групп более подробно.

Операционные доходы. Наибольшую долю в структуре доходов ком­мерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называ­емые обычно операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы.

Вследствие специфики банковской деятельности основная масса доходов банка приходится именно на процентные доходы, т.е. доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы, от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех истсчников процентных доходов то, что они связаны с предо­ставлением денежных средств во временное пользование третьим ли­цам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков прихо­дится 70—80% всех доходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, до­ходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

Оказание клиентам банковских услуг некрёдитного характера яв­ляется вторым по важности источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти до­ходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения.

Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и про­должает постоянно пополняться различными новинками. К основ­ным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, мож­но отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физиче­ских лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрак­тов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг и др.

Раньше как в России, так и за рубежом большинство банков пре­доставляли клиентам расчетно-кассовые и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои издержки за счет доходов, получаемых от размещения привлеченных средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, т.е. разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики. В настоящее время наметилась тенденция к увели­чению доли комиссионных доходов в общей массе доходов коммерче­ских банков. Это связано не только с сокращением уровней процент­ной маржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем. что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не со­пряжено с рисками потери стоимости вложенных средств (кроме га­рантийных операций).

Еще один важный источник доходов, бывший особенно популяр­ным среди российских банков до августа 1998 г., — это доходы от опе­раций на финансовых рынках, т.е. от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, финансовых деривати- вов н пр. Эти операции по сути являются торговыми и осуществляют­ся по принципу «дешевле купить — дороже продать». Как правило, большинство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запре­щено заниматься, например, куплей-продажей ценных бумаг.

На валютном рынке Центральный банк РФ практически свел к минимуму возможность совершения банками спекулятивных сделок, оставив им право покупать и продавать валюту только под конкрет­ные экспортно-импортные контракты клиентов. При этом не следует путать доходы от купли-продажи банком иностранной валюты за свой счет и доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов. Последние банк получает не от разницы в курсах ва­лют, а в виде комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиен­тов. Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные в этой валюте, превышают пассивы, номинированные в ней же, либо если при сни­жении курса иностранной валюты пассивы банка, номинированные в этой валюте, превышают активы, номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

Рынок драгоценных металлов в нашей стране пока недостаточно развит и, кроме того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную лицензию, которой обладает весьма ограничен­ное число банков. Рынок финансовых деривативов (фьючерсов, опционов, форвардных контрактов) также еше не полностью восста­новился после кризиса и используется банками не столько для извле­чения прибыли, сколько для страхования рисков (валютных, процен­тных, по операциям с ценными бумагами).

Доходы от побочной деятельности. Доходы от побочной деятель­ности, как правило, составляют незначительную долю в структуре до­ходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприя­тий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования и пр., а также доходы организаций банка (учеб­ных банковских заведений и других организаций).

В условиях сокращения нормы прибыли в традиционно банков­ских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможностей получения прибы­ли. Поскольку банкам запрещено самим заниматься производствен­ной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они про­никают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акций (долей) в уже существующих компани­ях.

Дополнительные доходы банки могут получать также от коммер­ческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Напри­мер, если банк имеет собственную рекламную службу, он может ока­зывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие служ­бы могут не только обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, ауди­торские, транспортные, охранные и другие услуги.

Прочие доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятель­ности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые от­носятся к категории прочих доходов:

• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

• оприходование излишков кассы;

• восстановление сумм резервов;

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявлен­ные в отчетном году;

• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;

• возмещение расходов по охране здания, коммунальных плате­жей от арендующих организаций;

• возмещение работниками платы за телефонные переговоры ча­стного характера;

• другие.

Эти доходы по существу являются случайными, или «не зарабо­танными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

Отражение доходов в учете и отчетности. В соответствии с дейст­вующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организа­циях доходы отражаются на балансовом счете 701 и классифицируют­ся следующим образом:

ДОХОДЫ БАНКОВ

1.

1.1. Проценты, полученные по срочным кредитам

1.2. Проценты, полученные за просроченные кредиты

1.3. Полученные просроченные проценты

1.4. Проценты, полученные от прочих размешенных средств

—--------- - — * — ■ - -

1.5. Проценты, полученные пооткрытым в Банкс России и коммерческих банках кор­респондентским счетам

1.6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором), »ключи» суточные, к иным размешенным средствам

2. Доходы, порученные от операций с ценными бумагами (счет 70102)

2.1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

2.2. Процентный доход но векселям

2.3. Дисконтный доход но векселям

2.4. Доходы от перепродажи ценных бумаг

2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

2.6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами (доходы от пере­оценки ценных бумаг, комиссия, полученная по операциям с ценными бумжами, до­ходы но операциям РЕПО, доходы по другим операциям с ценными бумагами)

3. Доходы, полученные по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорож­ными чеками) (счет 70103)

3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой (по обменным операци­ям с иностранной налютой, по операциям на валютных биржах и по другим опера­циям)

3.2. Доходы «I переоценки счетов в иностранной валюте

4. Дивиденды полученные, кроме акций (счет 70104)

4.1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и за­висимых организаций

4.2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций

5. Штрафы, пени, неустойки полученные по (счет 70106):

5.1. кредитным операциям,

5.2. расчетным операциям,

5.3. другим операциям

6. Другие доходы (70107)

6.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

6.2. Комиссия полученная (по кассовым, расчетным. 1арантийным, по операциям ин­кассации и по другим операциям)

6.3.

Доходы банка отражаются на балансе нарастающим итогом в те­чение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года.

Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка про­изводится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов, предусмотренной в Положении ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Суммы по единичным операци­ям. которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отража- юте и в соответствующих подразделах по статьям «Прочие (другие) до­ходы и расходы». В аналитическом учете по каждой статье открывает­ся отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной орга­низации.

Подробная информация о доходах банка и источниках их получе­ния содержится в форме N9 102 «Отчет о прибылях и убытках». В бо­лее сжатом виде эта же информация отражается в публикуемом отчете о прибылях и убытках (форма № 807).